實(shí)務(wù)公告 2500.A1—1：后續(xù)審計(jì)過(guò)程
解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的第 2500 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2500．A1 條標(biāo)準(zhǔn)
審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)建立后續(xù)審計(jì)過(guò)程，以監(jiān)督、保證管理行為得到有效落實(shí)，或高級(jí)管理 層已接受了不采取行動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 在建立后續(xù)審計(jì)過(guò)程時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)公告無(wú)意囊括可能需要
考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計(jì)師考慮的事項(xiàng)。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。
1．內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)已經(jīng)采取有關(guān)糾正行動(dòng)并正在達(dá)到期望的結(jié)果，或者確認(rèn)高級(jí)管 理層或董事會(huì)已經(jīng)承擔(dān)了對(duì)所報(bào)告的審計(jì)發(fā)現(xiàn)不采取糾正行動(dòng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
2．內(nèi)部審計(jì)師所進(jìn)行的后續(xù)審計(jì)是指他們用以確認(rèn)管理層針對(duì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建 議(包括外部審計(jì)師和其他人員的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議)所采取的行動(dòng)是否充分、有效和及時(shí)的工 作過(guò)程。
3．后續(xù)審計(jì)的責(zé)任應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的書(shū)面章程中得到明確。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)確定后 續(xù)審計(jì)的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。在確定合適的后續(xù)審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮以下因素：
•所報(bào)告的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的重要性；
•糾正所報(bào)告問(wèn)題需要的努力程度和費(fèi)用；
•如果糾正措施失敗，可能會(huì)產(chǎn)生的影響；
•糾正措施的復(fù)雜性；
•所涉及的時(shí)間期限。
4．也可能存在這種情況，審計(jì)執(zhí)行主管發(fā)現(xiàn)，比照審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的重要程度，管理 層的口頭或書(shū)面答復(fù)已經(jīng)說(shuō)明采取了有效的措施。在這種情況下，后續(xù)審計(jì)工作就可以作為 下一次審計(jì)的部分內(nèi)容。
5．內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確保根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議采取的措施解決了潛在的問(wèn)題。
6．審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)負(fù)責(zé)安排后續(xù)審計(jì)工作，并把它作為制訂審計(jì)工作計(jì)劃的一部分。 制訂后續(xù)審計(jì)工作安排應(yīng)以所涉及的風(fēng)險(xiǎn)及實(shí)施糾正措施的困難程度和時(shí)間安排的重要性 為依據(jù)。
解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的第 2500 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 2500．A1 條標(biāo)準(zhǔn)
審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)建立后續(xù)審計(jì)過(guò)程，以監(jiān)督、保證管理行為得到有效落實(shí)，或高級(jí)管理 層已接受了不采取行動(dòng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 在建立后續(xù)審計(jì)過(guò)程時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)公告無(wú)意囊括可能需要
考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計(jì)師考慮的事項(xiàng)。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。
1．內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)已經(jīng)采取有關(guān)糾正行動(dòng)并正在達(dá)到期望的結(jié)果，或者確認(rèn)高級(jí)管 理層或董事會(huì)已經(jīng)承擔(dān)了對(duì)所報(bào)告的審計(jì)發(fā)現(xiàn)不采取糾正行動(dòng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
2．內(nèi)部審計(jì)師所進(jìn)行的后續(xù)審計(jì)是指他們用以確認(rèn)管理層針對(duì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建 議(包括外部審計(jì)師和其他人員的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議)所采取的行動(dòng)是否充分、有效和及時(shí)的工 作過(guò)程。
3．后續(xù)審計(jì)的責(zé)任應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的書(shū)面章程中得到明確。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)確定后 續(xù)審計(jì)的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。在確定合適的后續(xù)審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮以下因素：
•所報(bào)告的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的重要性；
•糾正所報(bào)告問(wèn)題需要的努力程度和費(fèi)用；
•如果糾正措施失敗，可能會(huì)產(chǎn)生的影響；
•糾正措施的復(fù)雜性；
•所涉及的時(shí)間期限。
4．也可能存在這種情況，審計(jì)執(zhí)行主管發(fā)現(xiàn)，比照審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的重要程度，管理 層的口頭或書(shū)面答復(fù)已經(jīng)說(shuō)明采取了有效的措施。在這種情況下，后續(xù)審計(jì)工作就可以作為 下一次審計(jì)的部分內(nèi)容。
5．內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確保根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議采取的措施解決了潛在的問(wèn)題。
6．審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)負(fù)責(zé)安排后續(xù)審計(jì)工作，并把它作為制訂審計(jì)工作計(jì)劃的一部分。 制訂后續(xù)審計(jì)工作安排應(yīng)以所涉及的風(fēng)險(xiǎn)及實(shí)施糾正措施的困難程度和時(shí)間安排的重要性 為依據(jù)。