一、企業(yè)所得稅基本原理
所得稅的特點主要是：第一，通常以純所得為征稅對象。第二，通常以經(jīng)過計算得出的應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)。第三，納稅人和實際負擔(dān)人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。
二、企業(yè)所得稅的納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別承擔(dān)不同的納稅責(zé)任。
三、征稅對象
企業(yè)所得稅的征稅對象從內(nèi)容上看包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得，從空間范圍上看包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。
四、稅率
企業(yè)所得稅的納稅人不同，使用的稅率也不同。
五、應(yīng)納稅所得額的計算
應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
直接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損
間接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式：
應(yīng)納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整項目金額
（一）收入總額
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。
1．一般收入的確認
除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。
（1）.銷售貨物收入確認的一般規(guī)定——企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；②企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；③收入的金額能夠可靠地計量；④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
（2）提供勞務(wù)收入確認的一般規(guī)定——企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入。
2．特殊收入的確認
3.處置資產(chǎn)收入的確認
自2008年1月1日起，企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條的規(guī)定執(zhí)行，對2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進行稅務(wù)處理的，也按此規(guī)定執(zhí)行。
（二）不征稅收入和免稅收入
（三）準(zhǔn)予扣除項目的基本范圍
1．稅前扣除項目的原則包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。
2．企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指從性質(zhì)和根源上與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的支出。所謂合理的支出，是指符合經(jīng)營活動常規(guī)應(yīng)計入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的必要與正常的支出。
企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分為收益性支出和資本性支出。資本性支出是指不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，應(yīng)按稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定分期稅前扣除或計入有關(guān)資產(chǎn)成本的支出。
（1）成本，是指企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本。
【注意兩個問題】
（2）費用，可扣除的費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已計入成本的有關(guān)費用除外。
（3）稅金，可扣除的稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項稅基及附加。包括企業(yè)實際發(fā)生的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。
（4）損失，可扣除的損失，是指企業(yè)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢凈損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他損失。
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，具體扣除辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。
企業(yè)已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度全部或部分收回時，應(yīng)計入收回年度的應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，準(zhǔn)予扣除。
（5）其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的有關(guān)的、合理的支出，以及符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他支出。
（四）扣除項目的標(biāo)準(zhǔn)
1．職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費
企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費按標(biāo)準(zhǔn)扣除，未超過標(biāo)準(zhǔn)的按實際數(shù)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。
2．保險費
3．利息費用
（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出：可據(jù)實扣除。
（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。
4．借款費用
（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。
（2）企業(yè)為購置、建造同定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過l2個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。
5．業(yè)務(wù)招待費
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60％扣除，但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
6．廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
7．租賃費
企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營需要租入固定資產(chǎn)所支付租賃費的扣除，按下列辦法處理：
（1）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，應(yīng)當(dāng)分期據(jù)實扣除。
（2）融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除，按規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用,分期扣除。
8．公益性捐贈支出
9.資產(chǎn)損失
企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。
10．其他可在所得稅前開支的項目（列表如下）
（五）不得扣除的項目
（六）虧損彌補
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。
五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理
資產(chǎn)的稅務(wù)處理涉及資產(chǎn)的計價、折舊、攤銷等問題。
“計稅基礎(chǔ)”是一個與“計稅成本”相類似的概念。稅法強調(diào)將歷史成本作為企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
這部分內(nèi)容較多較雜，重點內(nèi)容為固定資產(chǎn)折舊規(guī)定，可以命制客觀題和主觀題。其他關(guān)于無形資產(chǎn)、長期待攤費用等，一般易命制客觀題。
六、應(yīng)納稅額的計算
（一）居民納稅人核算征收應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
公式中應(yīng)納稅所得額的計算一般有直接計算法和間接計算法兩種方法。
1.直接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損
上述公式中的數(shù)據(jù)均為稅法規(guī)定口徑的數(shù)據(jù)。稅法規(guī)定的收入總額不同于會計規(guī)定的收入總額，稅法規(guī)定的準(zhǔn)予扣除項目金額也不同于會計成本、費用、稅金和損失。上述公式能從理論上展示應(yīng)納稅所得額的計算因素。
2.間接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式
應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額
應(yīng)納稅所得額=錯誤的所得額±修正金額
（二）居民納稅人核定征收應(yīng)納稅額的計算
1．稅務(wù)機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅
（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；
（2）按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定；
（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；
（4）按照其他合理方法核定。
采用上述所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。
2．采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。
（三）境外所得抵扣稅額的計算
境外已納稅額扣除，是避免國際間對同一所得重復(fù)征稅的一項重要措施，我國稅法規(guī)定對境外已納稅款實行限額扣除。境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。抵免限額采用分國不分項的計算原則。
（四）非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計算：
1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；
2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；
3.其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
七、稅收優(yōu)惠
企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。
（一）主要稅收優(yōu)惠規(guī)定
（二）非居民企業(yè)優(yōu)惠
八、源泉扣繳
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得繳納的所得稅，實行源泉扣繳。
九、特別納稅調(diào)整
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)按照獨立交易原則收取或支付價款。凡不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
十、征收管理
1．關(guān)于納稅地點、納稅期限、納稅申報的基本規(guī)定
2．跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理
這部分內(nèi)容非常繁雜，基本要點歸納如下：
（1）居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所（以下稱分支機構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)（另有規(guī)定者除外）。
居民企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地、市（區(qū)、縣）設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)、場所的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照本辦法聯(lián)合制定征管辦法。
繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)，不適用匯總納稅辦法。
（2）企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
（3）企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實際利潤額，按照規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分月或者分季就地預(yù)繳。
在規(guī)定期限內(nèi)按實際利潤額預(yù)繳有困難的，經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)認可，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，由總機構(gòu)、分支機構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。預(yù)繳方式一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。
（4）分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪畋壤?BR> 總機構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30.計算公式如下：
某分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35×（該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）＋0.35×（該分支機構(gòu)工資總額/各分支機構(gòu)工資總額之和）＋0.30×（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）
以上公式中分支機構(gòu)僅指需要就地預(yù)繳的分支機構(gòu)，該稅款分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整。
3．合伙企業(yè)所得稅的征收管理
4．新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整
自2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。以2008年為基年，2008年底之前國稅局、地稅局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。
所得稅的特點主要是：第一，通常以純所得為征稅對象。第二，通常以經(jīng)過計算得出的應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)。第三，納稅人和實際負擔(dān)人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。
二、企業(yè)所得稅的納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別承擔(dān)不同的納稅責(zé)任。
三、征稅對象
企業(yè)所得稅的征稅對象從內(nèi)容上看包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得，從空間范圍上看包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。
四、稅率
企業(yè)所得稅的納稅人不同，使用的稅率也不同。
五、應(yīng)納稅所得額的計算
應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
直接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損
間接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式：
應(yīng)納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整項目金額
（一）收入總額
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。
1．一般收入的確認
除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。
（1）.銷售貨物收入確認的一般規(guī)定——企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；②企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；③收入的金額能夠可靠地計量；④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
（2）提供勞務(wù)收入確認的一般規(guī)定——企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入。
2．特殊收入的確認
3.處置資產(chǎn)收入的確認
自2008年1月1日起，企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條的規(guī)定執(zhí)行，對2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進行稅務(wù)處理的，也按此規(guī)定執(zhí)行。
（二）不征稅收入和免稅收入
（三）準(zhǔn)予扣除項目的基本范圍
1．稅前扣除項目的原則包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。
2．企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指從性質(zhì)和根源上與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的支出。所謂合理的支出，是指符合經(jīng)營活動常規(guī)應(yīng)計入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的必要與正常的支出。
企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分為收益性支出和資本性支出。資本性支出是指不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，應(yīng)按稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定分期稅前扣除或計入有關(guān)資產(chǎn)成本的支出。
（1）成本，是指企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本。
【注意兩個問題】
（2）費用，可扣除的費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已計入成本的有關(guān)費用除外。
（3）稅金，可扣除的稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項稅基及附加。包括企業(yè)實際發(fā)生的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。
（4）損失，可扣除的損失，是指企業(yè)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢凈損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他損失。
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，具體扣除辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。
企業(yè)已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度全部或部分收回時，應(yīng)計入收回年度的應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，準(zhǔn)予扣除。
（5）其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的有關(guān)的、合理的支出，以及符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他支出。
（四）扣除項目的標(biāo)準(zhǔn)
1．職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費
企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費按標(biāo)準(zhǔn)扣除，未超過標(biāo)準(zhǔn)的按實際數(shù)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。
2．保險費
3．利息費用
（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出：可據(jù)實扣除。
（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。
4．借款費用
（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。
（2）企業(yè)為購置、建造同定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過l2個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。
5．業(yè)務(wù)招待費
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60％扣除，但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
6．廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
7．租賃費
企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營需要租入固定資產(chǎn)所支付租賃費的扣除，按下列辦法處理：
（1）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，應(yīng)當(dāng)分期據(jù)實扣除。
（2）融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除，按規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用,分期扣除。
8．公益性捐贈支出
9.資產(chǎn)損失
企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。
10．其他可在所得稅前開支的項目（列表如下）
（五）不得扣除的項目
（六）虧損彌補
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。
五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理
資產(chǎn)的稅務(wù)處理涉及資產(chǎn)的計價、折舊、攤銷等問題。
“計稅基礎(chǔ)”是一個與“計稅成本”相類似的概念。稅法強調(diào)將歷史成本作為企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
這部分內(nèi)容較多較雜，重點內(nèi)容為固定資產(chǎn)折舊規(guī)定，可以命制客觀題和主觀題。其他關(guān)于無形資產(chǎn)、長期待攤費用等，一般易命制客觀題。
六、應(yīng)納稅額的計算
（一）居民納稅人核算征收應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
公式中應(yīng)納稅所得額的計算一般有直接計算法和間接計算法兩種方法。
1.直接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損
上述公式中的數(shù)據(jù)均為稅法規(guī)定口徑的數(shù)據(jù)。稅法規(guī)定的收入總額不同于會計規(guī)定的收入總額，稅法規(guī)定的準(zhǔn)予扣除項目金額也不同于會計成本、費用、稅金和損失。上述公式能從理論上展示應(yīng)納稅所得額的計算因素。
2.間接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式
應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額
應(yīng)納稅所得額=錯誤的所得額±修正金額
（二）居民納稅人核定征收應(yīng)納稅額的計算
1．稅務(wù)機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅
（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；
（2）按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定；
（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；
（4）按照其他合理方法核定。
采用上述所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。
2．采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。
（三）境外所得抵扣稅額的計算
境外已納稅額扣除，是避免國際間對同一所得重復(fù)征稅的一項重要措施，我國稅法規(guī)定對境外已納稅款實行限額扣除。境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。抵免限額采用分國不分項的計算原則。
（四）非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計算：
1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；
2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；
3.其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。
七、稅收優(yōu)惠
企業(yè)所得稅法的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。
（一）主要稅收優(yōu)惠規(guī)定
（二）非居民企業(yè)優(yōu)惠
八、源泉扣繳
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得繳納的所得稅，實行源泉扣繳。
九、特別納稅調(diào)整
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)按照獨立交易原則收取或支付價款。凡不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
十、征收管理
1．關(guān)于納稅地點、納稅期限、納稅申報的基本規(guī)定
2．跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理
這部分內(nèi)容非常繁雜，基本要點歸納如下：
（1）居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所（以下稱分支機構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)（另有規(guī)定者除外）。
居民企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地、市（區(qū)、縣）設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)、場所的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照本辦法聯(lián)合制定征管辦法。
繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)，不適用匯總納稅辦法。
（2）企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
（3）企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實際利潤額，按照規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分月或者分季就地預(yù)繳。
在規(guī)定期限內(nèi)按實際利潤額預(yù)繳有困難的，經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)認可，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，由總機構(gòu)、分支機構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。預(yù)繳方式一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。
（4）分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪畋壤?BR> 總機構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30.計算公式如下：
某分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35×（該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）＋0.35×（該分支機構(gòu)工資總額/各分支機構(gòu)工資總額之和）＋0.30×（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）
以上公式中分支機構(gòu)僅指需要就地預(yù)繳的分支機構(gòu)，該稅款分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整。
3．合伙企業(yè)所得稅的征收管理
4．新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整
自2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。以2008年為基年，2008年底之前國稅局、地稅局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。