一、車輛購置稅法
為2009年新增內(nèi)容。
（一）、車輛購置稅基本原理
【相關(guān)鏈接】我國的城市維護建設(shè)稅的征收也具有特定的目的。
（二）、車輛購置稅的應(yīng)稅行為
車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。這是考試的重點內(nèi)容，需要考生掌握。三、稅率與計稅依據(jù)
我國車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率（指一個稅種只設(shè)計一個比例的稅率），稅率為10%。
車輛購置稅實行從價定率、價外征收的方法計算應(yīng)納稅額，應(yīng)稅車輛的價格即計稅價格就成為車輛購置稅的計稅依據(jù)。但是，由于應(yīng)稅車輛購置的來源不同，應(yīng)稅行為的發(fā)生不同，計稅價格的組成也就不一樣。因此，車輛購置稅計稅依據(jù)的構(gòu)成也就不同。
（1）計稅依據(jù)的基本規(guī)定
（2）以最低計稅價格為計稅依據(jù)的確定
【規(guī)定】納稅人購買自用或者進口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。
【解釋】納稅人購買和進口自用的應(yīng)稅車輛，首先應(yīng)分別按前述計稅價格、組成計稅價格計稅。當申報的計稅價格偏低，又提不出正當理由的，應(yīng)以最低計稅價格為計稅依據(jù)，按照核定的最低計稅價格征稅。最低計稅價格由國家稅務(wù)總局制定。
最低計稅價格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛價格信息并參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。
申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，是指納稅人申報的車輛計稅價格低于出廠價格或進口自用車輛的計稅價格。
（三）、稅收優(yōu)惠
（四）、應(yīng)納稅額的計算
各種應(yīng)稅行為的車輛購置稅稅額計算是稅法考試的重點內(nèi)容?？忌⒁庹莆?。
（一）購買自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算
納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計稅價格由納稅人支付給銷售者的全部價款（不包括增值稅稅款）和價外費用組成。還要注意購買自用的應(yīng)稅車輛包括購買國產(chǎn)車、購買進口車，這里所謂購買進口車并不是指自行進口車輛，而是指購買別人進口的車輛。不論是購買國產(chǎn)車還是進口車，都需要注意以下的細節(jié)。
1.支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍。不應(yīng)并入計稅價格計稅。
2．購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應(yīng)作為購車價款的一部分，并入計稅價格中征收車輛購置稅
3．支付的車輛裝飾費，應(yīng)作價外費用并入計稅價格中計稅
4．銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動所開票收取的有關(guān)費用，應(yīng)屬經(jīng)營性收入，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，均應(yīng)作價外收入計算征稅，會構(gòu)成車輛購置稅的計稅依據(jù)。
5．代收款項應(yīng)區(qū)別征稅：（1）凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取的款項，應(yīng)視作代收單位價外收費，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅；（2）凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費的款項，應(yīng)按其他稅收政策規(guī)定征稅。
6．銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款，計算應(yīng)納車輛購置稅時。應(yīng)換算為不含增值稅稅額的計稅價格。
（二）進口自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算
（三）其他自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算
納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計稅價格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。
（四）特殊情形自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算
1．減稅、免稅條件消失車輛應(yīng)納稅額的計算
對減稅、免稅條件消失的車輛，納稅人應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定，在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前向主管稅務(wù)機關(guān)繳納車輛購置稅。還要注意：
（1）減免稅車輛改制的情形，主要有列入軍隊武器裝備計劃的免稅車輛和設(shè)有固定裝置的非運輸用免稅車輛。減稅、免稅車輛因改制后車型、用途或者使用性質(zhì)發(fā)生變化的，應(yīng)由改制車輛的使用者在辦理車輛變更登記注冊手續(xù)前補繳車輛購置稅。
（2）減免稅車輛改變用途或使用性質(zhì)的，應(yīng)按同類型應(yīng)稅車輛最低計稅價格的一定比例確定計稅價格征稅。
車輛購置稅稅額計算：
應(yīng)納稅額=同類型新車最低計稅價格×[1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%×稅率
其中，規(guī)定使用年限國產(chǎn)車按10年計算，進口車按15年計算；超過使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅。因此上述公式可簡化成：
應(yīng)納稅額=同類型新車最低計稅價格×（1-已使用年限×10%）×稅率
上述減稅條件消失的車輛，應(yīng)按以上方法計算的應(yīng)納稅額減去已繳稅金后的余額補征車輛購置稅，多繳（即兩者相抵后為負數(shù)）的不再退稅。
二、車船稅法
（一）、納稅義務(wù)人
車船稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人。
【解釋】車船稅的法定納稅人，是指在我國境內(nèi)車船的所有人或者管理人。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當代為繳納車船稅。
車船稅的征收范圍由車輛和船舶兩大類構(gòu)成。其中：車輛分為機動車輛和非機動車輛；船舶分為機動船舶和非機動船舶。
(二)、稅目、稅率
車船稅法規(guī)定，對應(yīng)稅車輛實行有幅度的定額稅率，即對各類車輛分別規(guī)定一個最低到限度的年稅額，同時授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況自行確定本地區(qū)的適用稅額。
客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標準計征車船稅。
（三）、應(yīng)納稅額的計算
（1）計稅依據(jù)
車船稅計稅單位是“輛”、“自重”、“凈噸位”。車船稅的核定載客人數(shù)、自重、凈噸位、馬力等計稅標準，以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行使證書相應(yīng)項目所載數(shù)額為準。
車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算；超過0.5噸的按照1噸計算。1噸以下的小型車船，一律按照1噸計算。拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。
（2）應(yīng)納稅額的計算方法
1.購置的新車船，購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算。計算公式為：
應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額/12）×應(yīng)納稅月份數(shù)
2.被盜搶車船的完稅
在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。
（3）保險機構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金的計算
1.特殊情況下車船稅應(yīng)納稅額的計算
2.欠繳車船稅的車輛補繳車船稅的計算
3.滯納金的計算
（4）、稅收優(yōu)惠
（5）、征收管理
為2009年新增內(nèi)容。
（一）、車輛購置稅基本原理
【相關(guān)鏈接】我國的城市維護建設(shè)稅的征收也具有特定的目的。
（二）、車輛購置稅的應(yīng)稅行為
車輛購置稅的應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。這是考試的重點內(nèi)容，需要考生掌握。三、稅率與計稅依據(jù)
我國車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率（指一個稅種只設(shè)計一個比例的稅率），稅率為10%。
車輛購置稅實行從價定率、價外征收的方法計算應(yīng)納稅額，應(yīng)稅車輛的價格即計稅價格就成為車輛購置稅的計稅依據(jù)。但是，由于應(yīng)稅車輛購置的來源不同，應(yīng)稅行為的發(fā)生不同，計稅價格的組成也就不一樣。因此，車輛購置稅計稅依據(jù)的構(gòu)成也就不同。
（1）計稅依據(jù)的基本規(guī)定
（2）以最低計稅價格為計稅依據(jù)的確定
【規(guī)定】納稅人購買自用或者進口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。
【解釋】納稅人購買和進口自用的應(yīng)稅車輛，首先應(yīng)分別按前述計稅價格、組成計稅價格計稅。當申報的計稅價格偏低，又提不出正當理由的，應(yīng)以最低計稅價格為計稅依據(jù)，按照核定的最低計稅價格征稅。最低計稅價格由國家稅務(wù)總局制定。
最低計稅價格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛價格信息并參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。
申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，是指納稅人申報的車輛計稅價格低于出廠價格或進口自用車輛的計稅價格。
（三）、稅收優(yōu)惠
（四）、應(yīng)納稅額的計算
各種應(yīng)稅行為的車輛購置稅稅額計算是稅法考試的重點內(nèi)容?？忌⒁庹莆?。
（一）購買自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算
納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計稅價格由納稅人支付給銷售者的全部價款（不包括增值稅稅款）和價外費用組成。還要注意購買自用的應(yīng)稅車輛包括購買國產(chǎn)車、購買進口車，這里所謂購買進口車并不是指自行進口車輛，而是指購買別人進口的車輛。不論是購買國產(chǎn)車還是進口車，都需要注意以下的細節(jié)。
1.支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍。不應(yīng)并入計稅價格計稅。
2．購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應(yīng)作為購車價款的一部分，并入計稅價格中征收車輛購置稅
3．支付的車輛裝飾費，應(yīng)作價外費用并入計稅價格中計稅
4．銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動所開票收取的有關(guān)費用，應(yīng)屬經(jīng)營性收入，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，均應(yīng)作價外收入計算征稅，會構(gòu)成車輛購置稅的計稅依據(jù)。
5．代收款項應(yīng)區(qū)別征稅：（1）凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取的款項，應(yīng)視作代收單位價外收費，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅；（2）凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費的款項，應(yīng)按其他稅收政策規(guī)定征稅。
6．銷售單位開給購買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款，計算應(yīng)納車輛購置稅時。應(yīng)換算為不含增值稅稅額的計稅價格。
（二）進口自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算
（三）其他自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算
納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計稅價格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。
（四）特殊情形自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算
1．減稅、免稅條件消失車輛應(yīng)納稅額的計算
對減稅、免稅條件消失的車輛，納稅人應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定，在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前向主管稅務(wù)機關(guān)繳納車輛購置稅。還要注意：
（1）減免稅車輛改制的情形，主要有列入軍隊武器裝備計劃的免稅車輛和設(shè)有固定裝置的非運輸用免稅車輛。減稅、免稅車輛因改制后車型、用途或者使用性質(zhì)發(fā)生變化的，應(yīng)由改制車輛的使用者在辦理車輛變更登記注冊手續(xù)前補繳車輛購置稅。
（2）減免稅車輛改變用途或使用性質(zhì)的，應(yīng)按同類型應(yīng)稅車輛最低計稅價格的一定比例確定計稅價格征稅。
車輛購置稅稅額計算：
應(yīng)納稅額=同類型新車最低計稅價格×[1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%×稅率
其中，規(guī)定使用年限國產(chǎn)車按10年計算，進口車按15年計算；超過使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅。因此上述公式可簡化成：
應(yīng)納稅額=同類型新車最低計稅價格×（1-已使用年限×10%）×稅率
上述減稅條件消失的車輛，應(yīng)按以上方法計算的應(yīng)納稅額減去已繳稅金后的余額補征車輛購置稅，多繳（即兩者相抵后為負數(shù)）的不再退稅。
二、車船稅法
（一）、納稅義務(wù)人
車船稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人。
【解釋】車船稅的法定納稅人，是指在我國境內(nèi)車船的所有人或者管理人。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當代為繳納車船稅。
車船稅的征收范圍由車輛和船舶兩大類構(gòu)成。其中：車輛分為機動車輛和非機動車輛；船舶分為機動船舶和非機動船舶。
(二)、稅目、稅率
車船稅法規(guī)定，對應(yīng)稅車輛實行有幅度的定額稅率，即對各類車輛分別規(guī)定一個最低到限度的年稅額，同時授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況自行確定本地區(qū)的適用稅額。
客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標準計征車船稅。
（三）、應(yīng)納稅額的計算
（1）計稅依據(jù)
車船稅計稅單位是“輛”、“自重”、“凈噸位”。車船稅的核定載客人數(shù)、自重、凈噸位、馬力等計稅標準，以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行使證書相應(yīng)項目所載數(shù)額為準。
車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算；超過0.5噸的按照1噸計算。1噸以下的小型車船，一律按照1噸計算。拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。
（2）應(yīng)納稅額的計算方法
1.購置的新車船，購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算。計算公式為：
應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額/12）×應(yīng)納稅月份數(shù)
2.被盜搶車船的完稅
在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。
（3）保險機構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金的計算
1.特殊情況下車船稅應(yīng)納稅額的計算
2.欠繳車船稅的車輛補繳車船稅的計算
3.滯納金的計算
（4）、稅收優(yōu)惠
（5）、征收管理