一、營(yíng)業(yè)稅與其他稅種的關(guān)系
1．營(yíng)業(yè)稅與增值稅的關(guān)系
2．營(yíng)業(yè)稅與城市維護(hù)建設(shè)稅的關(guān)系
3．營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅的關(guān)系
二、營(yíng)業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，是營(yíng)業(yè)稅的納稅人。營(yíng)業(yè)稅納稅人包括企業(yè)（內(nèi)資及涉外）、行政及事業(yè)單位、個(gè)體戶、中外籍個(gè)人。
（一）營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍
營(yíng)業(yè)稅確定的基本征稅范圍為：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)。
（二）納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定
1．納稅人
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。
單位以承包、承租、方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。
2．扣繳義務(wù)人
（1）中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。
（2）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。
三、營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率
營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率是考生要記憶和掌握的內(nèi)容。
營(yíng)業(yè)稅一共有9個(gè)稅目，包括7個(gè)應(yīng)稅勞務(wù)以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。營(yíng)業(yè)稅采用比例稅率，基本稅率為3%和5%。還有一個(gè)5%~20%的幅度比例稅率。
四、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)
營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)又稱營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額一般為收入全額，含全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；特殊情況下為收入差額，允許減除特定項(xiàng)目金額；納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額。
五、應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）稅額計(jì)算的基本規(guī)定
（二）營(yíng)業(yè)稅稅額抵免
六、各稅目營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定
（一）交通運(yùn)輸業(yè)
（二）建筑業(yè)
（三）金融保險(xiǎn)業(yè)
（四）郵電通信業(yè)
（五）文化體育業(yè)
單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額，按照文化業(yè)3%的稅率計(jì)算納稅。提供演出場(chǎng)所的單位取得的場(chǎng)租收入按照服務(wù)業(yè)（租賃業(yè)）5%的稅率納稅；演出公司或者經(jīng)紀(jì)人取得的收入要視其性質(zhì)而定——組織演出的收入按照文化業(yè)3%的稅率計(jì)稅；中介服務(wù)收入按照服務(wù)業(yè)（代理業(yè)）5%的稅率納稅。
（六）娛樂(lè)業(yè)
（七）服務(wù)業(yè)
（八）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)
（九）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
七、特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理
（一）代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理
1.代購(gòu)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理
2.代銷(xiāo)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理
（二）兼營(yíng)和混合銷(xiāo)售的稅務(wù)處理
營(yíng)業(yè)稅與增值稅的兼營(yíng)和混合銷(xiāo)售等特殊經(jīng)營(yíng)行為，一直是考試的難點(diǎn)和重點(diǎn)，相關(guān)規(guī)定注意掌握：
1．兼營(yíng)的行為特點(diǎn)和稅務(wù)處理原則
2．混合銷(xiāo)售行為特點(diǎn)和稅務(wù)處理原則
（三）納稅人自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的征稅問(wèn)題
納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，要按如下規(guī)定執(zhí)行：
1.納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同方式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，同時(shí)符合以下條件的，對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入（不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入）征收營(yíng)業(yè)稅：
（1）具備建設(shè)行政部門(mén)批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；
（2）簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。
凡不符合上述條件的，對(duì)納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。
納稅人以簽訂建設(shè)工程施工合同，銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，將建筑業(yè)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他單位和個(gè)人的，對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅；同時(shí)，簽訂建設(shè)工程施工總承包合同的單位和個(gè)人，應(yīng)扣繳提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人取得的建筑業(yè)勞務(wù)收入的營(yíng)業(yè)稅。
2.扣繳分包人營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定
不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人是銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，還是僅銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營(yíng)業(yè)稅。
如果分包人是銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，總承包人在扣除建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)的營(yíng)業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價(jià)款。除此情況外的分包人、總承包人在扣繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)的營(yíng)業(yè)額為分包額。
3.自產(chǎn)貨物的范圍包括：金屬結(jié)構(gòu)件、鋁合金門(mén)窗、玻璃幕墻、機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備、防水材料、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)設(shè)備。
4.納稅人按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項(xiàng)目，照章征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。
【解釋】納稅人銷(xiāo)售稅法列舉的自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，本屬于混合銷(xiāo)售行為，但是如果同時(shí)符合具備資質(zhì)和合同分別注明價(jià)款這兩個(gè)條件的，按照兼營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。
八、稅收優(yōu)惠
九、征收管理
1．營(yíng)業(yè)稅與增值稅的關(guān)系
2．營(yíng)業(yè)稅與城市維護(hù)建設(shè)稅的關(guān)系
3．營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅的關(guān)系
二、營(yíng)業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，是營(yíng)業(yè)稅的納稅人。營(yíng)業(yè)稅納稅人包括企業(yè)（內(nèi)資及涉外）、行政及事業(yè)單位、個(gè)體戶、中外籍個(gè)人。
（一）營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍
營(yíng)業(yè)稅確定的基本征稅范圍為：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)。
（二）納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定
1．納稅人
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。
單位以承包、承租、方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。
2．扣繳義務(wù)人
（1）中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。
（2）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。
三、營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率
營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率是考生要記憶和掌握的內(nèi)容。
營(yíng)業(yè)稅一共有9個(gè)稅目，包括7個(gè)應(yīng)稅勞務(wù)以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。營(yíng)業(yè)稅采用比例稅率，基本稅率為3%和5%。還有一個(gè)5%~20%的幅度比例稅率。
四、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)
營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)又稱營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額一般為收入全額，含全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；特殊情況下為收入差額，允許減除特定項(xiàng)目金額；納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額。
五、應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）稅額計(jì)算的基本規(guī)定
（二）營(yíng)業(yè)稅稅額抵免
六、各稅目營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算規(guī)定
（一）交通運(yùn)輸業(yè)
（二）建筑業(yè)
（三）金融保險(xiǎn)業(yè)
（四）郵電通信業(yè)
（五）文化體育業(yè)
單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額，按照文化業(yè)3%的稅率計(jì)算納稅。提供演出場(chǎng)所的單位取得的場(chǎng)租收入按照服務(wù)業(yè)（租賃業(yè)）5%的稅率納稅；演出公司或者經(jīng)紀(jì)人取得的收入要視其性質(zhì)而定——組織演出的收入按照文化業(yè)3%的稅率計(jì)稅；中介服務(wù)收入按照服務(wù)業(yè)（代理業(yè)）5%的稅率納稅。
（六）娛樂(lè)業(yè)
（七）服務(wù)業(yè)
（八）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)
（九）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
七、特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理
（一）代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理
1.代購(gòu)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理
2.代銷(xiāo)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理
（二）兼營(yíng)和混合銷(xiāo)售的稅務(wù)處理
營(yíng)業(yè)稅與增值稅的兼營(yíng)和混合銷(xiāo)售等特殊經(jīng)營(yíng)行為，一直是考試的難點(diǎn)和重點(diǎn)，相關(guān)規(guī)定注意掌握：
1．兼營(yíng)的行為特點(diǎn)和稅務(wù)處理原則
2．混合銷(xiāo)售行為特點(diǎn)和稅務(wù)處理原則
（三）納稅人自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的征稅問(wèn)題
納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，要按如下規(guī)定執(zhí)行：
1.納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同方式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，同時(shí)符合以下條件的，對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入（不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入）征收營(yíng)業(yè)稅：
（1）具備建設(shè)行政部門(mén)批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；
（2）簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。
凡不符合上述條件的，對(duì)納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。
納稅人以簽訂建設(shè)工程施工合同，銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，將建筑業(yè)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他單位和個(gè)人的，對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅；同時(shí)，簽訂建設(shè)工程施工總承包合同的單位和個(gè)人，應(yīng)扣繳提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人取得的建筑業(yè)勞務(wù)收入的營(yíng)業(yè)稅。
2.扣繳分包人營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定
不論簽訂建設(shè)工程施工合同的總承包人是銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，還是僅銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，均應(yīng)當(dāng)扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營(yíng)業(yè)稅。
如果分包人是銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人，總承包人在扣除建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)的營(yíng)業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)以外的價(jià)款。除此情況外的分包人、總承包人在扣繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)的營(yíng)業(yè)額為分包額。
3.自產(chǎn)貨物的范圍包括：金屬結(jié)構(gòu)件、鋁合金門(mén)窗、玻璃幕墻、機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備、防水材料、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)設(shè)備。
4.納稅人按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項(xiàng)目，照章征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。
【解釋】納稅人銷(xiāo)售稅法列舉的自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，本屬于混合銷(xiāo)售行為，但是如果同時(shí)符合具備資質(zhì)和合同分別注明價(jià)款這兩個(gè)條件的，按照兼營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。
八、稅收優(yōu)惠
九、征收管理