一、增值稅的基本原理
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
（一）增值額
1．不同角度對增值額的理解
（二）增值稅的特點
1．保持稅收中性
2．普遍征收
3．稅收負擔(dān)有商品最終消費者承擔(dān)
4．實行稅款抵扣制度
5．實行比例稅率
6．實行價外稅制度
（三）增值稅的類型
增值稅按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。
（四）增值稅的計稅方法
增值稅的計稅方法分為直接計算法和間接計算法兩種類型。
（1）直接計算法。是指首先計算出應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的增值額，然后用增值額乘以適用稅率求出應(yīng)納稅額。直接計算法按計算增值額的不同，又可分為加法和減法。
（2）間接計算法。是指不直接根據(jù)增值額計算增值稅，而是首先計算出應(yīng)稅貨物的整體稅負，然后從整體稅負中扣除法定的外購項目已納稅款。是實行增值稅的國家廣泛采用的計稅方法。
二、征稅范圍（掌握）
（一）增值稅征稅范圍與營業(yè)稅范圍的劃分
1．增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進口四個環(huán)節(jié)，此外。加工和修理修配也屬于增值稅的征稅范圍。加工和修理修配以外的勞務(wù)服務(wù)暫不實行增值稅，一般屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
“貨物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動產(chǎn)之外有形動產(chǎn)。包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。銷售有形動產(chǎn)屬于增值稅的范圍，而無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或不動產(chǎn)銷售屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
2．對視同銷售行為的征稅規(guī)定
3．混合銷售行為和兼營行為的征稅規(guī)定
4．其他規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的內(nèi)容
與增值稅征稅范圍相關(guān)的其他規(guī)定主要涉及三大方面：一是與營業(yè)稅的劃分；二是增值稅的征免優(yōu)惠政策；三是伴隨貨物銷售的一些特殊價外費用的涉稅規(guī)定。
首先，在特殊項目規(guī)定中，要了解貨物期貨交割、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)、典當(dāng)業(yè)死當(dāng)物品的銷售、寄售代銷、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥、銷售（郵政部門以外）屬于繳納增值稅的范圍。
其次，增值稅有起征點的規(guī)定。納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照規(guī)定全額計算繳納增值稅。增值稅起征點的適用范圍限于個人。
增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：銷售貨物的，為月銷售額2000-5000 元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。
所稱銷售額，是指不包括其應(yīng)納稅額的小規(guī)模納稅人的銷售額。
再次，應(yīng)注意下列項目免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；銷售的自己使用過的物品。免稅項目還包括再生水、污水處理、翻新輪胎等。
三、納稅人和扣繳義務(wù)人
（一）增值稅納稅人的基本規(guī)定
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。
單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。
中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。
（二）增值稅納稅人的分類
增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩類納稅人在稅款計算方法、適用稅率以及管理辦法上都有所不同。對一般納稅人實行憑發(fā)票扣稅的計稅方法；對小規(guī)模納稅人規(guī)定簡易的計稅方法和征收管理辦法。小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準：一是納稅人年銷售額的大?。欢菚嫼怂闼?。
（三）一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標準
（四）一般納稅人資格認定的基本規(guī)則
小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定。
（五）新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認定管理
四、增值稅的稅率及征收率
（一）我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
根據(jù)確定增值稅稅率的基本原則，我國增值稅設(shè)置了一檔基本稅率和一檔低稅率，此外還有對出口貨物實施的零稅率。小規(guī)模納稅人不使用稅率而使用征收率。
【重要提示】這部分有個容易被考生忽視的問題：增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的稅率不會涉及13%，只可能是17%的基本稅率或3%的征收率。
（二）其他按照簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
（一）增值額
1．不同角度對增值額的理解
（二）增值稅的特點
1．保持稅收中性
2．普遍征收
3．稅收負擔(dān)有商品最終消費者承擔(dān)
4．實行稅款抵扣制度
5．實行比例稅率
6．實行價外稅制度
（三）增值稅的類型
增值稅按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。
（四）增值稅的計稅方法
增值稅的計稅方法分為直接計算法和間接計算法兩種類型。
（1）直接計算法。是指首先計算出應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的增值額，然后用增值額乘以適用稅率求出應(yīng)納稅額。直接計算法按計算增值額的不同，又可分為加法和減法。
（2）間接計算法。是指不直接根據(jù)增值額計算增值稅，而是首先計算出應(yīng)稅貨物的整體稅負，然后從整體稅負中扣除法定的外購項目已納稅款。是實行增值稅的國家廣泛采用的計稅方法。
二、征稅范圍（掌握）
（一）增值稅征稅范圍與營業(yè)稅范圍的劃分
1．增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進口四個環(huán)節(jié)，此外。加工和修理修配也屬于增值稅的征稅范圍。加工和修理修配以外的勞務(wù)服務(wù)暫不實行增值稅，一般屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
“貨物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動產(chǎn)之外有形動產(chǎn)。包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。銷售有形動產(chǎn)屬于增值稅的范圍，而無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或不動產(chǎn)銷售屬于營業(yè)稅的征稅范圍。
2．對視同銷售行為的征稅規(guī)定
3．混合銷售行為和兼營行為的征稅規(guī)定
4．其他規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的內(nèi)容
與增值稅征稅范圍相關(guān)的其他規(guī)定主要涉及三大方面：一是與營業(yè)稅的劃分；二是增值稅的征免優(yōu)惠政策；三是伴隨貨物銷售的一些特殊價外費用的涉稅規(guī)定。
首先，在特殊項目規(guī)定中，要了解貨物期貨交割、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)、典當(dāng)業(yè)死當(dāng)物品的銷售、寄售代銷、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥、銷售（郵政部門以外）屬于繳納增值稅的范圍。
其次，增值稅有起征點的規(guī)定。納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照規(guī)定全額計算繳納增值稅。增值稅起征點的適用范圍限于個人。
增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：銷售貨物的，為月銷售額2000-5000 元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。
所稱銷售額，是指不包括其應(yīng)納稅額的小規(guī)模納稅人的銷售額。
再次，應(yīng)注意下列項目免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；銷售的自己使用過的物品。免稅項目還包括再生水、污水處理、翻新輪胎等。
三、納稅人和扣繳義務(wù)人
（一）增值稅納稅人的基本規(guī)定
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。
單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。
中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。
（二）增值稅納稅人的分類
增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩類納稅人在稅款計算方法、適用稅率以及管理辦法上都有所不同。對一般納稅人實行憑發(fā)票扣稅的計稅方法；對小規(guī)模納稅人規(guī)定簡易的計稅方法和征收管理辦法。小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定。
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準：一是納稅人年銷售額的大?。欢菚嫼怂闼?。
（三）一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標準
（四）一般納稅人資格認定的基本規(guī)則
小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定。
（五）新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認定管理
四、增值稅的稅率及征收率
（一）我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定
根據(jù)確定增值稅稅率的基本原則，我國增值稅設(shè)置了一檔基本稅率和一檔低稅率，此外還有對出口貨物實施的零稅率。小規(guī)模納稅人不使用稅率而使用征收率。
【重要提示】這部分有個容易被考生忽視的問題：增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的稅率不會涉及13%，只可能是17%的基本稅率或3%的征收率。
（二）其他按照簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定