第一章稅法概論
一、稅收的特征
稅收是政府為了滿足公共需要，憑借政治權力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。其特征表現(xiàn)為三個方面：（1）強制性；（2）無償性；（3）固定性。
稅收三性是一個完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成、缺一不可。其中，無償性是核心，強制性是保障，固定性是對強制性和無償性的一種規(guī)范和約束。
【解釋】社會主義稅收“取之于民用之于民”是針對人民群眾整體利益而言具有整體返還性，但針對具體納稅人而言沒有直接返還性，是無償?shù)摹?BR> 二、稅收法律關系
稅收法律關系包括三方面內容：稅收法律關系的構成；稅收法律關系的產生、變更與消滅；稅收法律關系的保護。
【解釋】這一部分考點明顯，以往年份不止出過判斷或選擇題?？忌⒁庹莆障卤淼膬热莺蛯P系。
三、稅法的構成要素
11個要素
1．總則。主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。各章開篇均有立法目的，可作一般了解。
2．納稅義務人。又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。解決的是對誰征稅的問題。
納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。
自然人可劃分為居民納稅人和非居民納稅人，個體經營者和其他個人等；法人可劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，還可按企業(yè)的不同所有制性質來進行分類等。
與納稅人緊密聯(lián)系的兩個概念是代扣代繳義務人和代收代繳義務人。
3．征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。
稅基又叫計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。
4．稅目。指各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。不同稅目往往對應著不同稅率和不同的征免規(guī)定。
5．稅率。指對征稅對象的征收比例或征收額度。
6．納稅環(huán)節(jié)。指征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產、批發(fā)、零售、進出口、收入取得、費用支出等各個環(huán)節(jié)上的稅種分布。
7．納稅期限。指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。各稅種納稅期限、結算繳款期限與滯納金計算的關系。
8．納稅地點。納稅人（包括代征、代扣、代繳義務人）的具體納稅地點。各稅種納稅地點的規(guī)定都易出客觀題。
9．減稅免稅。 指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。 各章節(jié)的減稅免稅規(guī)定往往存在大量考點。
10．罰則。 指對違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節(jié)都有違章處罰措施。
11．附則。主要包括兩項內容：一是規(guī)定此項稅法的解釋權，二是規(guī)定稅法的生效時間。后續(xù)章節(jié)沒有特別表述，可作一般了解。
四、稅法的分類（了解）
我國稅法分類主要有四種分類方法：
1.按照稅法的基本內容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。
2.按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。
3.按照稅法征收對象的不同，可分為對流轉額課稅的稅法，對所得額課稅的稅法，對財產、行為課稅的稅法和對自然資源課稅的稅法。
4.按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法等。
【解釋】我國稅法的分類見下表：
五、稅法的地位及與其他法律的關系
稅法的地位由稅收的重要地位決定。稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法。涉及稅收征納關系的法律規(guī)范，在某種情況下也援引一些其他法律規(guī)定。
【解釋】稅法與其他法律的關系：
1.稅法與《憲法》的關系：稅法依據(jù)憲法的原則制定。
2.稅法與民法的關系：民法的調整方法的特點是平等、等價、有償；稅法的調整方法的特點是命令、服從。民法與稅法不發(fā)生沖突時，稅法不再另行規(guī)定；出現(xiàn)不一致時，按稅法規(guī)定納稅。
3.稅法與《刑法》的關系：調整范圍不同，但違反稅法情節(jié)嚴重觸及刑律者，將受刑事處罰。
4．稅法與行政法的關系：稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征；但又與一般行政法有所不同——稅法具有經濟分配的性質，并且是經濟利益由納稅人向國家的無償單向轉移，這是一般行政法所不具備的。
六、稅收立法機關
七、我國稅法的實施
八、稅收立法機關
我國制定稅收法規(guī)的機關不同，其法律級次也不同：
1.全國人大及常委會制定的稅收法律。
2.全國人大及常委會授權國務院制定的暫行規(guī)定及條例。
3.國務院制定的稅收行政法規(guī)。
4.地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)。
5.國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章。
6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章。
【解釋】具體歸納解釋如下表：
九、稅收立法程序，三個階段。
十、我國稅法的實施
稅法的實施即稅法的執(zhí)行。它包括執(zhí)法和守法兩個方面。一方面，執(zhí)法機關要依法執(zhí)法；另一方面，征納雙方都要守法。由于稅法具有多層次的特點，在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：
1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；
2.同一層次法律中特別法優(yōu)于普通法；
3.國際法優(yōu)于國內法；
4.實體法從舊、程序法從新。
十一、我國現(xiàn)行稅法體系
我國現(xiàn)行稅法體系由實體法體系和程序法體系兩大部分構成，包括：
1.稅收實體法體系
我國現(xiàn)有稅種除企業(yè)所得稅、個人所得稅是以國家法律的形式發(fā)布實施外，其他稅種都是經全國人大授權立法，由國務院以暫行條例的形式發(fā)布實施。這些稅收法律、法規(guī)組成了我國的稅收實體法體系。
2.稅收征收管理法律制度
除稅收實體法外，我國對稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機關的不同而分別規(guī)定的。
（1）由稅務機關負責征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發(fā)布實施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。
（2）由海關機關負責征收的稅種的征收管理，按照《海關法》及《進出口關稅條例》等有關規(guī)定執(zhí)行。
【解釋】稅收實體法和稅收征收管理法律制度構成了我國現(xiàn)行稅法體系。
十二、我國稅收管理體制
1．稅收管理體制的概念（了解）
2．稅收立法權的劃分（了解）
3．稅收執(zhí)法權的劃分（了解）
4．稅務機構的設置（熟悉）
現(xiàn)行稅務機構設置是中央政府設立國家稅務總局（正部級），省及省以下稅務機構分為國家稅務局和地方稅務局兩個系統(tǒng)。
國家稅務局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局，地區(qū)、地級市、自治州、盟國家稅務局，縣、縣級市、旗國家稅務局，征收分局、稅務所。國家稅務局系統(tǒng)采取垂直領導的管理體制。
地方稅務局系統(tǒng)實施上級稅務機關與地方政府雙重領導的管理模式，省級地稅局以地方領導為主，省以下地稅局以上級稅務機關垂直領導為主。
5. 和稅收征管范圍劃分（熟悉）
目前，我國的稅收分別由財政、稅務、海關等系統(tǒng)負責征收管理。
6.中央政府與地方政府稅收收入劃分
一、稅收的特征
稅收是政府為了滿足公共需要，憑借政治權力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。其特征表現(xiàn)為三個方面：（1）強制性；（2）無償性；（3）固定性。
稅收三性是一個完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成、缺一不可。其中，無償性是核心，強制性是保障，固定性是對強制性和無償性的一種規(guī)范和約束。
【解釋】社會主義稅收“取之于民用之于民”是針對人民群眾整體利益而言具有整體返還性，但針對具體納稅人而言沒有直接返還性，是無償?shù)摹?BR> 二、稅收法律關系
稅收法律關系包括三方面內容：稅收法律關系的構成；稅收法律關系的產生、變更與消滅；稅收法律關系的保護。
【解釋】這一部分考點明顯，以往年份不止出過判斷或選擇題?？忌⒁庹莆障卤淼膬热莺蛯P系。
三、稅法的構成要素
11個要素
1．總則。主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。各章開篇均有立法目的，可作一般了解。
2．納稅義務人。又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。解決的是對誰征稅的問題。
納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。
自然人可劃分為居民納稅人和非居民納稅人，個體經營者和其他個人等；法人可劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，還可按企業(yè)的不同所有制性質來進行分類等。
與納稅人緊密聯(lián)系的兩個概念是代扣代繳義務人和代收代繳義務人。
3．征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。
稅基又叫計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。
4．稅目。指各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。不同稅目往往對應著不同稅率和不同的征免規(guī)定。
5．稅率。指對征稅對象的征收比例或征收額度。
6．納稅環(huán)節(jié)。指征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產、批發(fā)、零售、進出口、收入取得、費用支出等各個環(huán)節(jié)上的稅種分布。
7．納稅期限。指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。各稅種納稅期限、結算繳款期限與滯納金計算的關系。
8．納稅地點。納稅人（包括代征、代扣、代繳義務人）的具體納稅地點。各稅種納稅地點的規(guī)定都易出客觀題。
9．減稅免稅。 指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。 各章節(jié)的減稅免稅規(guī)定往往存在大量考點。
10．罰則。 指對違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節(jié)都有違章處罰措施。
11．附則。主要包括兩項內容：一是規(guī)定此項稅法的解釋權，二是規(guī)定稅法的生效時間。后續(xù)章節(jié)沒有特別表述，可作一般了解。
四、稅法的分類（了解）
我國稅法分類主要有四種分類方法：
1.按照稅法的基本內容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。
2.按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。
3.按照稅法征收對象的不同，可分為對流轉額課稅的稅法，對所得額課稅的稅法，對財產、行為課稅的稅法和對自然資源課稅的稅法。
4.按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法等。
【解釋】我國稅法的分類見下表：
五、稅法的地位及與其他法律的關系
稅法的地位由稅收的重要地位決定。稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法。涉及稅收征納關系的法律規(guī)范，在某種情況下也援引一些其他法律規(guī)定。
【解釋】稅法與其他法律的關系：
1.稅法與《憲法》的關系：稅法依據(jù)憲法的原則制定。
2.稅法與民法的關系：民法的調整方法的特點是平等、等價、有償；稅法的調整方法的特點是命令、服從。民法與稅法不發(fā)生沖突時，稅法不再另行規(guī)定；出現(xiàn)不一致時，按稅法規(guī)定納稅。
3.稅法與《刑法》的關系：調整范圍不同，但違反稅法情節(jié)嚴重觸及刑律者，將受刑事處罰。
4．稅法與行政法的關系：稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征；但又與一般行政法有所不同——稅法具有經濟分配的性質，并且是經濟利益由納稅人向國家的無償單向轉移，這是一般行政法所不具備的。
六、稅收立法機關
七、我國稅法的實施
八、稅收立法機關
我國制定稅收法規(guī)的機關不同，其法律級次也不同：
1.全國人大及常委會制定的稅收法律。
2.全國人大及常委會授權國務院制定的暫行規(guī)定及條例。
3.國務院制定的稅收行政法規(guī)。
4.地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)。
5.國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章。
6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章。
【解釋】具體歸納解釋如下表：
九、稅收立法程序，三個階段。
十、我國稅法的實施
稅法的實施即稅法的執(zhí)行。它包括執(zhí)法和守法兩個方面。一方面，執(zhí)法機關要依法執(zhí)法；另一方面，征納雙方都要守法。由于稅法具有多層次的特點，在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：
1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；
2.同一層次法律中特別法優(yōu)于普通法；
3.國際法優(yōu)于國內法；
4.實體法從舊、程序法從新。
十一、我國現(xiàn)行稅法體系
我國現(xiàn)行稅法體系由實體法體系和程序法體系兩大部分構成，包括：
1.稅收實體法體系
我國現(xiàn)有稅種除企業(yè)所得稅、個人所得稅是以國家法律的形式發(fā)布實施外，其他稅種都是經全國人大授權立法，由國務院以暫行條例的形式發(fā)布實施。這些稅收法律、法規(guī)組成了我國的稅收實體法體系。
2.稅收征收管理法律制度
除稅收實體法外，我國對稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機關的不同而分別規(guī)定的。
（1）由稅務機關負責征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發(fā)布實施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。
（2）由海關機關負責征收的稅種的征收管理，按照《海關法》及《進出口關稅條例》等有關規(guī)定執(zhí)行。
【解釋】稅收實體法和稅收征收管理法律制度構成了我國現(xiàn)行稅法體系。
十二、我國稅收管理體制
1．稅收管理體制的概念（了解）
2．稅收立法權的劃分（了解）
3．稅收執(zhí)法權的劃分（了解）
4．稅務機構的設置（熟悉）
現(xiàn)行稅務機構設置是中央政府設立國家稅務總局（正部級），省及省以下稅務機構分為國家稅務局和地方稅務局兩個系統(tǒng)。
國家稅務局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局，地區(qū)、地級市、自治州、盟國家稅務局，縣、縣級市、旗國家稅務局，征收分局、稅務所。國家稅務局系統(tǒng)采取垂直領導的管理體制。
地方稅務局系統(tǒng)實施上級稅務機關與地方政府雙重領導的管理模式，省級地稅局以地方領導為主，省以下地稅局以上級稅務機關垂直領導為主。
5. 和稅收征管范圍劃分（熟悉）
目前，我國的稅收分別由財政、稅務、海關等系統(tǒng)負責征收管理。
6.中央政府與地方政府稅收收入劃分