第一章稅法概論
一、稅收的特征
稅收是政府為了滿足公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。其特征表現(xiàn)為三個(gè)方面：（1）強(qiáng)制性；（2）無(wú)償性；（3）固定性。
稅收三性是一個(gè)完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成、缺一不可。其中，無(wú)償性是核心，強(qiáng)制性是保障，固定性是對(duì)強(qiáng)制性和無(wú)償性的一種規(guī)范和約束。
【解釋】社會(huì)主義稅收“取之于民用之于民”是針對(duì)人民群眾整體利益而言具有整體返還性，但針對(duì)具體納稅人而言沒(méi)有直接返還性，是無(wú)償?shù)摹?BR> 二、稅收法律關(guān)系
稅收法律關(guān)系包括三方面內(nèi)容：稅收法律關(guān)系的構(gòu)成；稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅；稅收法律關(guān)系的保護(hù)。
【解釋】這一部分考點(diǎn)明顯，以往年份不止出過(guò)判斷或選擇題?？忌⒁庹莆障卤淼膬?nèi)容和對(duì)應(yīng)關(guān)系。
三、稅法的構(gòu)成要素
11個(gè)要素
1．總則。主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。各章開(kāi)篇均有立法目的，可作一般了解。
2．納稅義務(wù)人。又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。解決的是對(duì)誰(shuí)征稅的問(wèn)題。
納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。
自然人可劃分為居民納稅人和非居民納稅人，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人等；法人可劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，還可按企業(yè)的不同所有制性質(zhì)來(lái)進(jìn)行分類等。
與納稅人緊密聯(lián)系的兩個(gè)概念是代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。
3．征稅對(duì)象。征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。
稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。
4．稅目。指各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。不同稅目往往對(duì)應(yīng)著不同稅率和不同的征免規(guī)定。
5．稅率。指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。
6．納稅環(huán)節(jié)。指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口、收入取得、費(fèi)用支出等各個(gè)環(huán)節(jié)上的稅種分布。
7．納稅期限。指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。各稅種納稅期限、結(jié)算繳款期限與滯納金計(jì)算的關(guān)系。
8．納稅地點(diǎn)。納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體納稅地點(diǎn)。各稅種納稅地點(diǎn)的規(guī)定都易出客觀題。
9．減稅免稅。 指對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。 各章節(jié)的減稅免稅規(guī)定往往存在大量考點(diǎn)。
10．罰則。 指對(duì)違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節(jié)都有違章處罰措施。
11．附則。主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容：一是規(guī)定此項(xiàng)稅法的解釋權(quán)，二是規(guī)定稅法的生效時(shí)間。后續(xù)章節(jié)沒(méi)有特別表述，可作一般了解。
四、稅法的分類（了解）
我國(guó)稅法分類主要有四種分類方法：
1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。
2.按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。
3.按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法，對(duì)所得額課稅的稅法，對(duì)財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法和對(duì)自然資源課稅的稅法。
4.按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。
【解釋】我國(guó)稅法的分類見(jiàn)下表：
五、稅法的地位及與其他法律的關(guān)系
稅法的地位由稅收的重要地位決定。稅法屬于國(guó)家法律體系中一個(gè)重要的部門(mén)法。涉及稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，在某種情況下也援引一些其他法律規(guī)定。
【解釋】稅法與其他法律的關(guān)系：
1.稅法與《憲法》的關(guān)系：稅法依據(jù)憲法的原則制定。
2.稅法與民法的關(guān)系：民法的調(diào)整方法的特點(diǎn)是平等、等價(jià)、有償；稅法的調(diào)整方法的特點(diǎn)是命令、服從。民法與稅法不發(fā)生沖突時(shí)，稅法不再另行規(guī)定；出現(xiàn)不一致時(shí)，按稅法規(guī)定納稅。
3.稅法與《刑法》的關(guān)系：調(diào)整范圍不同，但違反稅法情節(jié)嚴(yán)重觸及刑律者，將受刑事處罰。
4．稅法與行政法的關(guān)系：稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征；但又與一般行政法有所不同——稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且是經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國(guó)家的無(wú)償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的。
六、稅收立法機(jī)關(guān)
七、我國(guó)稅法的實(shí)施
八、稅收立法機(jī)關(guān)
我國(guó)制定稅收法規(guī)的機(jī)關(guān)不同，其法律級(jí)次也不同：
1.全國(guó)人大及常委會(huì)制定的稅收法律。
2.全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例。
3.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。
4.地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)。
5.國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的稅收部門(mén)規(guī)章。
6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章。
【解釋】具體歸納解釋如下表：
九、稅收立法程序，三個(gè)階段。
十、我國(guó)稅法的實(shí)施
稅法的實(shí)施即稅法的執(zhí)行。它包括執(zhí)法和守法兩個(gè)方面。一方面，執(zhí)法機(jī)關(guān)要依法執(zhí)法；另一方面，征納雙方都要守法。由于稅法具有多層次的特點(diǎn)，在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：
1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；
2.同一層次法律中特別法優(yōu)于普通法；
3.國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法；
4.實(shí)體法從舊、程序法從新。
十一、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系
我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由實(shí)體法體系和程序法體系兩大部分構(gòu)成，包括：
1.稅收實(shí)體法體系
我國(guó)現(xiàn)有稅種除企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是以國(guó)家法律的形式發(fā)布實(shí)施外，其他稅種都是經(jīng)全國(guó)人大授權(quán)立法，由國(guó)務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施。這些稅收法律、法規(guī)組成了我國(guó)的稅收實(shí)體法體系。
2.稅收征收管理法律制度
除稅收實(shí)體法外，我國(guó)對(duì)稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定的。
（1）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國(guó)人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。
（2）由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【解釋】稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成了我國(guó)現(xiàn)行稅法體系。
十二、我國(guó)稅收管理體制
1．稅收管理體制的概念（了解）
2．稅收立法權(quán)的劃分（了解）
3．稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分（了解）
4．稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（熟悉）
現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局（正部級(jí)），省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。
國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局，地區(qū)、地級(jí)市、自治州、盟國(guó)家稅務(wù)局，縣、縣級(jí)市、旗國(guó)家稅務(wù)局，征收分局、稅務(wù)所。國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)采取垂直領(lǐng)導(dǎo)的管理體制。
地方稅務(wù)局系統(tǒng)實(shí)施上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與地方政府雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理模式，省級(jí)地稅局以地方領(lǐng)導(dǎo)為主，省以下地稅局以上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主。
5. 和稅收征管范圍劃分（熟悉）
目前，我國(guó)的稅收分別由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。
6.中央政府與地方政府稅收收入劃分
一、稅收的特征
稅收是政府為了滿足公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。其特征表現(xiàn)為三個(gè)方面：（1）強(qiáng)制性；（2）無(wú)償性；（3）固定性。
稅收三性是一個(gè)完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成、缺一不可。其中，無(wú)償性是核心，強(qiáng)制性是保障，固定性是對(duì)強(qiáng)制性和無(wú)償性的一種規(guī)范和約束。
【解釋】社會(huì)主義稅收“取之于民用之于民”是針對(duì)人民群眾整體利益而言具有整體返還性，但針對(duì)具體納稅人而言沒(méi)有直接返還性，是無(wú)償?shù)摹?BR> 二、稅收法律關(guān)系
稅收法律關(guān)系包括三方面內(nèi)容：稅收法律關(guān)系的構(gòu)成；稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅；稅收法律關(guān)系的保護(hù)。
【解釋】這一部分考點(diǎn)明顯，以往年份不止出過(guò)判斷或選擇題?？忌⒁庹莆障卤淼膬?nèi)容和對(duì)應(yīng)關(guān)系。
三、稅法的構(gòu)成要素
11個(gè)要素
1．總則。主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。各章開(kāi)篇均有立法目的，可作一般了解。
2．納稅義務(wù)人。又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。解決的是對(duì)誰(shuí)征稅的問(wèn)題。
納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。
自然人可劃分為居民納稅人和非居民納稅人，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人等；法人可劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，還可按企業(yè)的不同所有制性質(zhì)來(lái)進(jìn)行分類等。
與納稅人緊密聯(lián)系的兩個(gè)概念是代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。
3．征稅對(duì)象。征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。
稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。
4．稅目。指各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。不同稅目往往對(duì)應(yīng)著不同稅率和不同的征免規(guī)定。
5．稅率。指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。
6．納稅環(huán)節(jié)。指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口、收入取得、費(fèi)用支出等各個(gè)環(huán)節(jié)上的稅種分布。
7．納稅期限。指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。各稅種納稅期限、結(jié)算繳款期限與滯納金計(jì)算的關(guān)系。
8．納稅地點(diǎn)。納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體納稅地點(diǎn)。各稅種納稅地點(diǎn)的規(guī)定都易出客觀題。
9．減稅免稅。 指對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。 各章節(jié)的減稅免稅規(guī)定往往存在大量考點(diǎn)。
10．罰則。 指對(duì)違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節(jié)都有違章處罰措施。
11．附則。主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容：一是規(guī)定此項(xiàng)稅法的解釋權(quán)，二是規(guī)定稅法的生效時(shí)間。后續(xù)章節(jié)沒(méi)有特別表述，可作一般了解。
四、稅法的分類（了解）
我國(guó)稅法分類主要有四種分類方法：
1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。
2.按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。
3.按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為對(duì)流轉(zhuǎn)額課稅的稅法，對(duì)所得額課稅的稅法，對(duì)財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法和對(duì)自然資源課稅的稅法。
4.按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。
【解釋】我國(guó)稅法的分類見(jiàn)下表：
五、稅法的地位及與其他法律的關(guān)系
稅法的地位由稅收的重要地位決定。稅法屬于國(guó)家法律體系中一個(gè)重要的部門(mén)法。涉及稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，在某種情況下也援引一些其他法律規(guī)定。
【解釋】稅法與其他法律的關(guān)系：
1.稅法與《憲法》的關(guān)系：稅法依據(jù)憲法的原則制定。
2.稅法與民法的關(guān)系：民法的調(diào)整方法的特點(diǎn)是平等、等價(jià)、有償；稅法的調(diào)整方法的特點(diǎn)是命令、服從。民法與稅法不發(fā)生沖突時(shí)，稅法不再另行規(guī)定；出現(xiàn)不一致時(shí)，按稅法規(guī)定納稅。
3.稅法與《刑法》的關(guān)系：調(diào)整范圍不同，但違反稅法情節(jié)嚴(yán)重觸及刑律者，將受刑事處罰。
4．稅法與行政法的關(guān)系：稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征；但又與一般行政法有所不同——稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且是經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國(guó)家的無(wú)償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的。
六、稅收立法機(jī)關(guān)
七、我國(guó)稅法的實(shí)施
八、稅收立法機(jī)關(guān)
我國(guó)制定稅收法規(guī)的機(jī)關(guān)不同，其法律級(jí)次也不同：
1.全國(guó)人大及常委會(huì)制定的稅收法律。
2.全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例。
3.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。
4.地方人大及常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)。
5.國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的稅收部門(mén)規(guī)章。
6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章。
【解釋】具體歸納解釋如下表：
九、稅收立法程序，三個(gè)階段。
十、我國(guó)稅法的實(shí)施
稅法的實(shí)施即稅法的執(zhí)行。它包括執(zhí)法和守法兩個(gè)方面。一方面，執(zhí)法機(jī)關(guān)要依法執(zhí)法；另一方面，征納雙方都要守法。由于稅法具有多層次的特點(diǎn)，在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：
1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；
2.同一層次法律中特別法優(yōu)于普通法；
3.國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法；
4.實(shí)體法從舊、程序法從新。
十一、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系
我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由實(shí)體法體系和程序法體系兩大部分構(gòu)成，包括：
1.稅收實(shí)體法體系
我國(guó)現(xiàn)有稅種除企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是以國(guó)家法律的形式發(fā)布實(shí)施外，其他稅種都是經(jīng)全國(guó)人大授權(quán)立法，由國(guó)務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施。這些稅收法律、法規(guī)組成了我國(guó)的稅收實(shí)體法體系。
2.稅收征收管理法律制度
除稅收實(shí)體法外，我國(guó)對(duì)稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定的。
（1）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國(guó)人大常委會(huì)發(fā)布實(shí)施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。
（2）由海關(guān)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【解釋】稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成了我國(guó)現(xiàn)行稅法體系。
十二、我國(guó)稅收管理體制
1．稅收管理體制的概念（了解）
2．稅收立法權(quán)的劃分（了解）
3．稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的劃分（了解）
4．稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（熟悉）
現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局（正部級(jí)），省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。
國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局，地區(qū)、地級(jí)市、自治州、盟國(guó)家稅務(wù)局，縣、縣級(jí)市、旗國(guó)家稅務(wù)局，征收分局、稅務(wù)所。國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)采取垂直領(lǐng)導(dǎo)的管理體制。
地方稅務(wù)局系統(tǒng)實(shí)施上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與地方政府雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理模式，省級(jí)地稅局以地方領(lǐng)導(dǎo)為主，省以下地稅局以上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主。
5. 和稅收征管范圍劃分（熟悉）
目前，我國(guó)的稅收分別由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。
6.中央政府與地方政府稅收收入劃分