要
點(diǎn)
規(guī)
定
解
釋
城建稅的特點(diǎn)
（1）稅款專(zhuān)款專(zhuān)用；
（2）屬于一種附加稅；
（3）根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率；
（4）征收范圍較廣。
（1）稅款專(zhuān)門(mén)用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)；
（2）本身并沒(méi)有特定的、獨(dú)立的征稅對(duì)象，其征管方法也完全比照“三稅”的有關(guān)規(guī)定辦理；
（3）負(fù)擔(dān)水平根據(jù)納稅人所在城鎮(zhèn)的規(guī)模及其資金需要設(shè)計(jì)；
（4）城市維護(hù)建設(shè)稅以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅額作為稅基。
納稅人
負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
（1）負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)，不是說(shuō)同時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三種稅才涉及繳納城建稅，而是指除特殊企業(yè)（外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）特殊環(huán)節(jié)（進(jìn)口）外，只要繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅中任何一個(gè)稅種，都會(huì)涉及城建稅。
（2）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不繳納城建稅。
稅率的一般規(guī)定（重要）
納稅人所在地在市區(qū)的稅率為7％；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1％。
CPA考試時(shí)不會(huì)提供城建稅的稅率，故考生要掌握這部分內(nèi)容，并在審題時(shí)注意觀察納稅人所在地和有無(wú)特殊情況。
計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定
以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。
城建稅以增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)并同時(shí)征收，包括被查補(bǔ)的上述三項(xiàng)稅額，但不以非稅款項(xiàng)為依據(jù)。
計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定（重要）
城建稅進(jìn)口不征、出口不退：進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅的，不隨之征收城建稅；但出口退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。
城建稅的稅額計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額×適用稅率。
納稅地點(diǎn)的一般規(guī)定
納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)。
稅收優(yōu)惠
（重要）
（1）城建稅隨同“三稅”的減免而減免。
（2）對(duì)因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅也同時(shí)退庫(kù)。但是對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。
（3）減免“三稅”的同時(shí)隨之減免城建稅，但是經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額，盡管沒(méi)有實(shí)際繳納，但也應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
城建稅的納稅期限
城建稅的納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。城建稅的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不能按照固定期限按期納稅的，可以按次納稅。
點(diǎn)
規(guī)
定
解
釋
城建稅的特點(diǎn)
（1）稅款專(zhuān)款專(zhuān)用；
（2）屬于一種附加稅；
（3）根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率；
（4）征收范圍較廣。
（1）稅款專(zhuān)門(mén)用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)；
（2）本身并沒(méi)有特定的、獨(dú)立的征稅對(duì)象，其征管方法也完全比照“三稅”的有關(guān)規(guī)定辦理；
（3）負(fù)擔(dān)水平根據(jù)納稅人所在城鎮(zhèn)的規(guī)模及其資金需要設(shè)計(jì)；
（4）城市維護(hù)建設(shè)稅以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅額作為稅基。
納稅人
負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
（1）負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)，不是說(shuō)同時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅三種稅才涉及繳納城建稅，而是指除特殊企業(yè)（外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）特殊環(huán)節(jié)（進(jìn)口）外，只要繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅中任何一個(gè)稅種，都會(huì)涉及城建稅。
（2）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不繳納城建稅。
稅率的一般規(guī)定（重要）
納稅人所在地在市區(qū)的稅率為7％；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1％。
CPA考試時(shí)不會(huì)提供城建稅的稅率，故考生要掌握這部分內(nèi)容，并在審題時(shí)注意觀察納稅人所在地和有無(wú)特殊情況。
計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定
以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。
城建稅以增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)并同時(shí)征收，包括被查補(bǔ)的上述三項(xiàng)稅額，但不以非稅款項(xiàng)為依據(jù)。
計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定（重要）
城建稅進(jìn)口不征、出口不退：進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅的，不隨之征收城建稅；但出口退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。
城建稅的稅額計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額×適用稅率。
納稅地點(diǎn)的一般規(guī)定
納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)。
稅收優(yōu)惠
（重要）
（1）城建稅隨同“三稅”的減免而減免。
（2）對(duì)因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅也同時(shí)退庫(kù)。但是對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。
（3）減免“三稅”的同時(shí)隨之減免城建稅，但是經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額，盡管沒(méi)有實(shí)際繳納，但也應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
城建稅的納稅期限
城建稅的納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。城建稅的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不能按照固定期限按期納稅的，可以按次納稅。