增值稅復習要領-出口貨物退(免)稅
一、“免、抵、退”辦法
①“免”，增值稅。
②“剔”，調增出口產(chǎn)品成本。
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
其中：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）
出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票計算的離岸價為準。
③“抵”，全部進項稅額減去調增成本數(shù)額后的余額，抵減內銷銷項稅額。
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額
當期應納稅額為正數(shù)時，繳納增值稅；當期應納稅額為負數(shù)，稱為當期期末留抵稅額，可退還增值稅。
④“退”，當期期末留抵稅額。亦即全部進項稅額抵減內銷銷項稅額后的余額，應當退還增值稅。
當期免抵退稅額的計算：
當期免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
其中：免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
A.如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則
當期應退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
B.如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則
當期應退稅額=當期免抵退稅額
當期免抵稅額=0
當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。
二、外貿企業(yè)“先征后退”辦法：
對于有出口經(jīng)營權的外貿企業(yè)收購貨物直接出口或委托其他外貿企業(yè)代理出口的貨物，應依據(jù)購進出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票上列明的進項金額和該貨物適用的退稅率計算退稅。其計算公式為：
應退稅額＝外貿企業(yè)收購不含增值稅購進金額×退稅率
一、“免、抵、退”辦法
①“免”，增值稅。
②“剔”，調增出口產(chǎn)品成本。
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
其中：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）
出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票計算的離岸價為準。
③“抵”，全部進項稅額減去調增成本數(shù)額后的余額，抵減內銷銷項稅額。
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額
當期應納稅額為正數(shù)時，繳納增值稅；當期應納稅額為負數(shù)，稱為當期期末留抵稅額，可退還增值稅。
④“退”，當期期末留抵稅額。亦即全部進項稅額抵減內銷銷項稅額后的余額，應當退還增值稅。
當期免抵退稅額的計算：
當期免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
其中：免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
A.如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則
當期應退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
B.如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則
當期應退稅額=當期免抵退稅額
當期免抵稅額=0
當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。
二、外貿企業(yè)“先征后退”辦法：
對于有出口經(jīng)營權的外貿企業(yè)收購貨物直接出口或委托其他外貿企業(yè)代理出口的貨物，應依據(jù)購進出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票上列明的進項金額和該貨物適用的退稅率計算退稅。其計算公式為：
應退稅額＝外貿企業(yè)收購不含增值稅購進金額×退稅率