請問企業(yè)發(fā)生哪些費用可以作為企業(yè)研究開發(fā)費用在稅前加計扣除？
答：根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2008]116號）第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除：1.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。
2.從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
3.在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
4.專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。
5.專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。
6.專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。
7.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
8.研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。
某外商投資企業(yè)，經(jīng)審批從2003年開始享受“兩免三減半”的優(yōu)惠。2007年虧損，2008年盈利。請問該虧損額能否在2008年所得稅前彌補？
答：對于企業(yè)在新稅法實施前的虧損能否結(jié)轉(zhuǎn)到新稅法實施后扣除的問題，根據(jù)原《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十一條的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補。下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。另外，根據(jù)從2008年1月1日開始實施的新《企業(yè)所得稅法》第十八條的規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。所以，無論是舊法還是新法，均允許納稅人用以后年度的所得彌補以前年度的虧損，延續(xù)彌補期最長不得超過5年。納稅人在填報企業(yè)所得稅2008年度納稅申報表時，須按規(guī)定在主表（A類）第24欄、附表四《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》中據(jù)實填報相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行申報。
4CR中國財務(wù)網(wǎng)
2007年某企業(yè)對無形資產(chǎn)沒有進(jìn)行攤銷，2008年可以補提去年的攤銷額嗎？在匯算清繳中，是否可以進(jìn)行稅前扣除？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字[1996]79號）第一條規(guī)定，企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[1997]191號）第五條的規(guī)定，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字[1996]79號）規(guī)定的“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣”，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除項目。所以，2007年未攤銷的無形資產(chǎn)不能在2008年扣除。
新所得稅法規(guī)定固定資產(chǎn)殘值可由企業(yè)自主決定。我公司原來固定資產(chǎn)殘值率為10%，如果現(xiàn)在要調(diào)低殘值率或調(diào)零殘值是否可以？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）的規(guī)定，新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計凈殘值并計提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。
2008年集團公司收取下屬公司的管理費，能否稅前列支？
答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。因此，集團公司向下屬公司提取管理費，下屬公司稅前扣除的作法在新稅法下已停止執(zhí)行。在新稅法下，集團公司與下屬公司之間的業(yè)務(wù)往來收付費用，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]86號）執(zhí)行。
向會員收取的會員費應(yīng)如何確認(rèn)銷售收入？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定，對會員費確認(rèn)收入?yún)^(qū)分兩種情況：一種是申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費，在取得該會員費時確認(rèn)收入。一種是申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)，該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
答：根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2008]116號）第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除：1.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。
2.從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
3.在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
4.專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。
5.專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。
6.專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。
7.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
8.研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。
某外商投資企業(yè)，經(jīng)審批從2003年開始享受“兩免三減半”的優(yōu)惠。2007年虧損，2008年盈利。請問該虧損額能否在2008年所得稅前彌補？
答：對于企業(yè)在新稅法實施前的虧損能否結(jié)轉(zhuǎn)到新稅法實施后扣除的問題，根據(jù)原《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十一條的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補。下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。另外，根據(jù)從2008年1月1日開始實施的新《企業(yè)所得稅法》第十八條的規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。所以，無論是舊法還是新法，均允許納稅人用以后年度的所得彌補以前年度的虧損，延續(xù)彌補期最長不得超過5年。納稅人在填報企業(yè)所得稅2008年度納稅申報表時，須按規(guī)定在主表（A類）第24欄、附表四《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》中據(jù)實填報相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行申報。
4CR中國財務(wù)網(wǎng)
2007年某企業(yè)對無形資產(chǎn)沒有進(jìn)行攤銷，2008年可以補提去年的攤銷額嗎？在匯算清繳中，是否可以進(jìn)行稅前扣除？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字[1996]79號）第一條規(guī)定，企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)[1997]191號）第五條的規(guī)定，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字[1996]79號）規(guī)定的“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣”，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除項目。所以，2007年未攤銷的無形資產(chǎn)不能在2008年扣除。
新所得稅法規(guī)定固定資產(chǎn)殘值可由企業(yè)自主決定。我公司原來固定資產(chǎn)殘值率為10%，如果現(xiàn)在要調(diào)低殘值率或調(diào)零殘值是否可以？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）的規(guī)定，新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計凈殘值并計提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。
2008年集團公司收取下屬公司的管理費，能否稅前列支？
答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。因此，集團公司向下屬公司提取管理費，下屬公司稅前扣除的作法在新稅法下已停止執(zhí)行。在新稅法下，集團公司與下屬公司之間的業(yè)務(wù)往來收付費用，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]86號）執(zhí)行。
向會員收取的會員費應(yīng)如何確認(rèn)銷售收入？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定，對會員費確認(rèn)收入?yún)^(qū)分兩種情況：一種是申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費，在取得該會員費時確認(rèn)收入。一種是申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)，該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。