一、企業(yè)購買的電腦軟件是否應(yīng)該計入無形資產(chǎn)？
對于這個問題需要根據(jù)具體情況確定：1.如果納稅人所購入的電腦軟件是與電腦一起購入的，并且達(dá)到固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，那么按照現(xiàn)行企業(yè)會計制度的規(guī)定，必須將其作為固定資產(chǎn)的組成部分，計入固定資產(chǎn)，而不能單獨作為無形資產(chǎn)核算；如果達(dá)不到固定資產(chǎn)的的確認(rèn)條件，則作為期間費用處理。
2.如果納稅人是單獨購入的軟件，而且所購置的軟件也符合會計制度或者會計準(zhǔn)則所規(guī)定的無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件，那么就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，按照無形資產(chǎn)的核算方法進(jìn)行會計核算。如果不符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件，則作為期間費用處理。
3.電腦與電腦軟件是一并購置的，但是所購置的電腦是作為金稅工程等稅控設(shè)備的，那么按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)的通告》（國稅發(fā)[2000]191號）第四條的的規(guī)定：自2000年1月1日起，可在當(dāng)期計算繳納所得稅前性列支。稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器；通用設(shè)備包括用于稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機(jī)和打印機(jī)。
二、購買電腦軟件可否將專用發(fā)票上的稅額認(rèn)證抵扣？
從你的提問可以看出，你所購買的軟件屬于軟件產(chǎn)品，不僅銷售方屬于增值稅課稅范圍，而且還取得了增值稅專用發(fā)票。那么按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，在此情況下也需要根據(jù)具體情況確定：1.電腦軟件是與電腦一起購買的，那么由于此時軟件必須作為固定資產(chǎn)的一部分，因而即使取得了符合規(guī)定條件的專用發(fā)票，也不能作進(jìn)項稅額抵扣。但是如果你單位處于增值稅抵扣范圍擴(kuò)大抵扣的試點地區(qū)，比如說東北，那就另當(dāng)別論了，因為在試點地區(qū)，購入固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項稅是允許抵扣的。
2.電腦軟件是單獨購買的，那么不管你是在試點地區(qū)，還是在非試點地區(qū)，只要取得的專用發(fā)票符合抵扣稅款的抵扣規(guī)定，那么其中的進(jìn)項稅額是允許抵扣的。
3.電腦與電腦軟件是一并購置的，但是所購置的電腦是作為金稅工程等稅控設(shè)備的，那么按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)的通告》的規(guī)定，可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。
除此之外，我們還需要注意一種情況，即納稅人購買的無形資產(chǎn)不是作為增值稅產(chǎn)品，而是作為營業(yè)稅產(chǎn)品的情況，那么在此種情況下，由于軟件是課征營業(yè)稅的，那么納稅人就不可以進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，因為其中不含有增值稅，納稅人也不可能取得增值稅專用發(fā)票。
三、會計上應(yīng)如何計賬呢？
在會計上，納稅人自然按照《企事業(yè)會計制度》或者企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。具體地講則是：1、電腦軟件是與電腦一起購買的并且構(gòu)成固定資產(chǎn)的，則借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”或者“現(xiàn)金”等相關(guān)科目。如果屬于增值稅改革試點地區(qū)，則借記“固定資產(chǎn)”科目，同時借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額），貸記”銀行存款“或者”現(xiàn)金“等相關(guān)科目。
2.電腦軟件是與電腦一起購買的但不構(gòu)成固定資產(chǎn)的，則借記“管理費用”等相關(guān)科目，同時借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，貸記“銀行存款”或者“現(xiàn)金”等相關(guān)科目。
3.電腦軟件是單獨購買的而且符合無形資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，則借記“無形資產(chǎn)”科目，同時借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，貸記“銀行存款”或者“現(xiàn)金”等相關(guān)科目。
4.電腦軟件是單獨購買的但是不滿足無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件，那么借記“管理費用”等相關(guān)科目，同時借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，貸記“銀行存款”或者“現(xiàn)金”等相關(guān)科目。
5.電腦與電腦軟件是一并購置的，但是所購置的電腦是作為金稅工程等稅控設(shè)備的，則借記“管理費用”等相關(guān)科目，同時借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，貸記“銀行存款”或者“現(xiàn)金”等相關(guān)科目。
對于這個問題需要根據(jù)具體情況確定：1.如果納稅人所購入的電腦軟件是與電腦一起購入的，并且達(dá)到固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，那么按照現(xiàn)行企業(yè)會計制度的規(guī)定，必須將其作為固定資產(chǎn)的組成部分，計入固定資產(chǎn)，而不能單獨作為無形資產(chǎn)核算；如果達(dá)不到固定資產(chǎn)的的確認(rèn)條件，則作為期間費用處理。
2.如果納稅人是單獨購入的軟件，而且所購置的軟件也符合會計制度或者會計準(zhǔn)則所規(guī)定的無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件，那么就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，按照無形資產(chǎn)的核算方法進(jìn)行會計核算。如果不符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件，則作為期間費用處理。
3.電腦與電腦軟件是一并購置的，但是所購置的電腦是作為金稅工程等稅控設(shè)備的，那么按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)的通告》（國稅發(fā)[2000]191號）第四條的的規(guī)定：自2000年1月1日起，可在當(dāng)期計算繳納所得稅前性列支。稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器；通用設(shè)備包括用于稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機(jī)和打印機(jī)。
二、購買電腦軟件可否將專用發(fā)票上的稅額認(rèn)證抵扣？
從你的提問可以看出，你所購買的軟件屬于軟件產(chǎn)品，不僅銷售方屬于增值稅課稅范圍，而且還取得了增值稅專用發(fā)票。那么按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定，在此情況下也需要根據(jù)具體情況確定：1.電腦軟件是與電腦一起購買的，那么由于此時軟件必須作為固定資產(chǎn)的一部分，因而即使取得了符合規(guī)定條件的專用發(fā)票，也不能作進(jìn)項稅額抵扣。但是如果你單位處于增值稅抵扣范圍擴(kuò)大抵扣的試點地區(qū)，比如說東北，那就另當(dāng)別論了，因為在試點地區(qū)，購入固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項稅是允許抵扣的。
2.電腦軟件是單獨購買的，那么不管你是在試點地區(qū)，還是在非試點地區(qū)，只要取得的專用發(fā)票符合抵扣稅款的抵扣規(guī)定，那么其中的進(jìn)項稅額是允許抵扣的。
3.電腦與電腦軟件是一并購置的，但是所購置的電腦是作為金稅工程等稅控設(shè)備的，那么按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)的通告》的規(guī)定，可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。
除此之外，我們還需要注意一種情況，即納稅人購買的無形資產(chǎn)不是作為增值稅產(chǎn)品，而是作為營業(yè)稅產(chǎn)品的情況，那么在此種情況下，由于軟件是課征營業(yè)稅的，那么納稅人就不可以進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，因為其中不含有增值稅，納稅人也不可能取得增值稅專用發(fā)票。
三、會計上應(yīng)如何計賬呢？
在會計上，納稅人自然按照《企事業(yè)會計制度》或者企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。具體地講則是：1、電腦軟件是與電腦一起購買的并且構(gòu)成固定資產(chǎn)的，則借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”或者“現(xiàn)金”等相關(guān)科目。如果屬于增值稅改革試點地區(qū)，則借記“固定資產(chǎn)”科目，同時借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額），貸記”銀行存款“或者”現(xiàn)金“等相關(guān)科目。
2.電腦軟件是與電腦一起購買的但不構(gòu)成固定資產(chǎn)的，則借記“管理費用”等相關(guān)科目，同時借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，貸記“銀行存款”或者“現(xiàn)金”等相關(guān)科目。
3.電腦軟件是單獨購買的而且符合無形資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，則借記“無形資產(chǎn)”科目，同時借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，貸記“銀行存款”或者“現(xiàn)金”等相關(guān)科目。
4.電腦軟件是單獨購買的但是不滿足無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件，那么借記“管理費用”等相關(guān)科目，同時借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，貸記“銀行存款”或者“現(xiàn)金”等相關(guān)科目。
5.電腦與電腦軟件是一并購置的，但是所購置的電腦是作為金稅工程等稅控設(shè)備的，則借記“管理費用”等相關(guān)科目，同時借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，貸記“銀行存款”或者“現(xiàn)金”等相關(guān)科目。