第三節(jié) 海關事務擔保
★海關事務擔保的適用范圍
1、 一般適用（包括8種情形）
①海關歸類或估價不明確
②不能交驗有關單證
③正在辦理減免稅手續(xù)
④收發(fā)貨人請求緩繳稅款的
⑤暫準進出境貨物（包括ATA單證貨物）
⑥將未放行的貨物暫時存放在海關監(jiān)管區(qū)之外的場所
⑦進口保稅貨物
⑧有違法嫌疑，但不予以沒收的進出口貨物，當事人請求予以放行貨物的
2、其他適用（包括5種情形）
①在規(guī)定的納稅期限內有明顯的轉移、藏匿其應稅貨物以及其他財產(chǎn)的跡象的；
②申請扣留有侵犯知識產(chǎn)權的進出口貨物，或者申請放行有嫌疑侵犯專利權的貨物的
③經(jīng)過初步裁定傾銷、補貼成立，國務院主管部門公告決定要求提供擔保的產(chǎn)品
④有違法嫌疑,無法扣留或不便扣留的；
⑤受海關行政處罰的境內沒有永久性住所的當事人，對海關的處罰決定不服的或者離境前不能繳清罰款、違法所得和依法追繳的貨物、運輸工具的等值價款的。
★海關事務擔保的方式
1、人民幣、可自由對換的外幣
2、匯票、本票、支票、債券、存單
3、銀行或者非銀行金融機構出具的保函（保函、ATA單證冊）
4、海關依法認可的其他財產(chǎn)、權利
★海關事務擔保的實施
分類:采用擔保資金和擔保函
1、擔保資金與擔保函的使用
（1）擔保資金的使用
①保證金，適用下列8種情形
A、海關尚未確定商品歸類、完稅價格、原產(chǎn)地、進口貨物物品數(shù)量等征稅要件的；
B、正在海關辦理減免稅審批手續(xù)的；
C、申請延期交納稅款的；
D、暫時進出境的；
E、進境修理和出境加工的；
F、因殘損、品質不良或者規(guī)格不符，納稅義務人申報進口或者出口無代價抵償貨物時，原進口貨物尚未退運出境或者尚未放棄交由海關處理的，或者原出口貨物尚未退運進境的；
G、對緝私、稽查查獲的執(zhí)行風險較大的追征補征稅款情事的；
H、其他按照有關規(guī)定應當收取稅款保證金的情形。
②風險擔保金包括
A、對實施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的相關加工貿易企業(yè)收取的風險擔保金；
B、對加工貿易貨物物品備案征收的風險擔保金；
C、對同一經(jīng)營單位申請將剩余料件結轉到另一工廠收取的風險擔保金；
D、對從事轉關運輸?shù)钠髽I(yè)收取的風險擔保金；
E、對加工區(qū)之間往來的貨物物品不能按照轉關運輸辦理的企業(yè)收取的風險擔保金；
F、對進口貨物收貨人在申請減免滯報金期間因故需先行提取貨物收取的風險擔保金；
G、對租賃進出口貨物物品收取的風險擔保金；
H、其他按照有關規(guī)定收取的風險擔保金。
③抵押金包括
A、對無法或者不便扣留的貨物、物品或者運輸工具收取的等值抵押金；
B、對受海關處罰，在出境前未繳清罰款、違法所得和依法追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款的當事人收取的抵押金；
C、對涉及知識產(chǎn)權保護收取的抵押金；
D、其他按照有關規(guī)定收取的抵押金；
（2）擔保函的使用
除上述須用擔保資金申請擔保的外，擔保人均可以保證函方式申請擔保。
在實施保證函擔保時，因擔保人所要擔保的情況不同，在實際使用時，對擔保人的身份亦有相應的要求。
2、擔保的作出
（1）擔保申請
凡符合申請擔保條件的貨物，由擔保人向辦理有關貨物進出口手續(xù)的海關申請擔保，由海關審核并確定擔保的方式。
（2）提供擔保
① 擔保資金的交付
以擔保的資金方式申請擔保的，應按下列規(guī)則交付
A、當事人向海關辦理資金交付手續(xù)應通過銀行轉帳，無法辦理銀行轉帳或金額較小的以現(xiàn)金交付。
B、海關擔保資金金額一般應按人民幣計算收取。對能開設外匯（鈔）帳戶的幣種，可按其本位幣收取，退還時按原幣種退還。
②保證函的交付
以保證函方式申請擔保的，由擔保人按照海關規(guī)定的格式填寫保證函一式兩份，并加蓋擔保人印章，一份交海關備案，一份留存。
3、擔保的銷案
擔保人必須于規(guī)定的擔保期限屆滿前，憑“海關保證金、風險擔保金、抵押金收據(jù)”或留存的保證函向海關辦理銷案手續(xù)。在擔保人履行了向海關承諾的義務后，海關將退還擔保人已繳納的擔保資金，或注銷已提交的保證函。至此，擔保人的擔保義務將予以解除。
對以擔保資金方式提供擔保的，其退還須按下列規(guī)定辦理：
（1）當事人在擔保期內履行納稅義務的，海關業(yè)務部門應自納稅人履行納稅義務之日起3個工作日內書面通知當事人辦理退款手續(xù)。退款應通過銀行轉帳辦理，無法辦理銀行轉帳的可以退還現(xiàn)金。
（2）自退還通知書開出之日起超過60天當事人未來辦理退款手續(xù)的，海關業(yè)務部門負責發(fā)布公告。自公告之日起超過90天當事人仍未來辦理退款手續(xù)的，海關視同放棄資金上繳國庫。
4、擔保人的法律責任
對未能在擔保期限內向海關辦理銷案手續(xù)的，海關采取以下措施：
（1）以擔保資金擔保的，海關應自擔保期滿3個工作日內辦理擔保資金的扣繳入庫手續(xù)，繳庫后尚有結余的，按規(guī)定退還原當事人。
（2）按《海關法》第60條的規(guī)定采取行政強制措施。
（3）按《海關法》第61條的規(guī)定采取稅收保全措施。
★海關事務擔保的適用范圍
1、 一般適用（包括8種情形）
①海關歸類或估價不明確
②不能交驗有關單證
③正在辦理減免稅手續(xù)
④收發(fā)貨人請求緩繳稅款的
⑤暫準進出境貨物（包括ATA單證貨物）
⑥將未放行的貨物暫時存放在海關監(jiān)管區(qū)之外的場所
⑦進口保稅貨物
⑧有違法嫌疑，但不予以沒收的進出口貨物，當事人請求予以放行貨物的
2、其他適用（包括5種情形）
①在規(guī)定的納稅期限內有明顯的轉移、藏匿其應稅貨物以及其他財產(chǎn)的跡象的；
②申請扣留有侵犯知識產(chǎn)權的進出口貨物，或者申請放行有嫌疑侵犯專利權的貨物的
③經(jīng)過初步裁定傾銷、補貼成立，國務院主管部門公告決定要求提供擔保的產(chǎn)品
④有違法嫌疑,無法扣留或不便扣留的；
⑤受海關行政處罰的境內沒有永久性住所的當事人，對海關的處罰決定不服的或者離境前不能繳清罰款、違法所得和依法追繳的貨物、運輸工具的等值價款的。
★海關事務擔保的方式
1、人民幣、可自由對換的外幣
2、匯票、本票、支票、債券、存單
3、銀行或者非銀行金融機構出具的保函（保函、ATA單證冊）
4、海關依法認可的其他財產(chǎn)、權利
★海關事務擔保的實施
分類:采用擔保資金和擔保函
1、擔保資金與擔保函的使用
（1）擔保資金的使用
①保證金，適用下列8種情形
A、海關尚未確定商品歸類、完稅價格、原產(chǎn)地、進口貨物物品數(shù)量等征稅要件的；
B、正在海關辦理減免稅審批手續(xù)的；
C、申請延期交納稅款的；
D、暫時進出境的；
E、進境修理和出境加工的；
F、因殘損、品質不良或者規(guī)格不符，納稅義務人申報進口或者出口無代價抵償貨物時，原進口貨物尚未退運出境或者尚未放棄交由海關處理的，或者原出口貨物尚未退運進境的；
G、對緝私、稽查查獲的執(zhí)行風險較大的追征補征稅款情事的；
H、其他按照有關規(guī)定應當收取稅款保證金的情形。
②風險擔保金包括
A、對實施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的相關加工貿易企業(yè)收取的風險擔保金；
B、對加工貿易貨物物品備案征收的風險擔保金；
C、對同一經(jīng)營單位申請將剩余料件結轉到另一工廠收取的風險擔保金；
D、對從事轉關運輸?shù)钠髽I(yè)收取的風險擔保金；
E、對加工區(qū)之間往來的貨物物品不能按照轉關運輸辦理的企業(yè)收取的風險擔保金；
F、對進口貨物收貨人在申請減免滯報金期間因故需先行提取貨物收取的風險擔保金；
G、對租賃進出口貨物物品收取的風險擔保金；
H、其他按照有關規(guī)定收取的風險擔保金。
③抵押金包括
A、對無法或者不便扣留的貨物、物品或者運輸工具收取的等值抵押金；
B、對受海關處罰，在出境前未繳清罰款、違法所得和依法追繳的貨物、物品、走私運輸工具的等值價款的當事人收取的抵押金；
C、對涉及知識產(chǎn)權保護收取的抵押金；
D、其他按照有關規(guī)定收取的抵押金；
（2）擔保函的使用
除上述須用擔保資金申請擔保的外，擔保人均可以保證函方式申請擔保。
在實施保證函擔保時，因擔保人所要擔保的情況不同，在實際使用時，對擔保人的身份亦有相應的要求。
2、擔保的作出
（1）擔保申請
凡符合申請擔保條件的貨物，由擔保人向辦理有關貨物進出口手續(xù)的海關申請擔保，由海關審核并確定擔保的方式。
（2）提供擔保
① 擔保資金的交付
以擔保的資金方式申請擔保的，應按下列規(guī)則交付
A、當事人向海關辦理資金交付手續(xù)應通過銀行轉帳，無法辦理銀行轉帳或金額較小的以現(xiàn)金交付。
B、海關擔保資金金額一般應按人民幣計算收取。對能開設外匯（鈔）帳戶的幣種，可按其本位幣收取，退還時按原幣種退還。
②保證函的交付
以保證函方式申請擔保的，由擔保人按照海關規(guī)定的格式填寫保證函一式兩份，并加蓋擔保人印章，一份交海關備案，一份留存。
3、擔保的銷案
擔保人必須于規(guī)定的擔保期限屆滿前，憑“海關保證金、風險擔保金、抵押金收據(jù)”或留存的保證函向海關辦理銷案手續(xù)。在擔保人履行了向海關承諾的義務后，海關將退還擔保人已繳納的擔保資金，或注銷已提交的保證函。至此，擔保人的擔保義務將予以解除。
對以擔保資金方式提供擔保的，其退還須按下列規(guī)定辦理：
（1）當事人在擔保期內履行納稅義務的，海關業(yè)務部門應自納稅人履行納稅義務之日起3個工作日內書面通知當事人辦理退款手續(xù)。退款應通過銀行轉帳辦理，無法辦理銀行轉帳的可以退還現(xiàn)金。
（2）自退還通知書開出之日起超過60天當事人未來辦理退款手續(xù)的，海關業(yè)務部門負責發(fā)布公告。自公告之日起超過90天當事人仍未來辦理退款手續(xù)的，海關視同放棄資金上繳國庫。
4、擔保人的法律責任
對未能在擔保期限內向海關辦理銷案手續(xù)的，海關采取以下措施：
（1）以擔保資金擔保的，海關應自擔保期滿3個工作日內辦理擔保資金的扣繳入庫手續(xù)，繳庫后尚有結余的，按規(guī)定退還原當事人。
（2）按《海關法》第60條的規(guī)定采取行政強制措施。
（3）按《海關法》第61條的規(guī)定采取稅收保全措施。