第五章 進出口稅費的繳納和計算
※進出口稅費指：是指在進出口環(huán)節(jié)中由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、消費稅、增值稅、船舶噸稅費等稅費。
※進出口環(huán)節(jié)稅征納的法律依據(jù)是《海關(guān)法》《進出口關(guān)稅條例》以及國務(wù)院制定的有關(guān)法律、法規(guī)。
一、關(guān)稅
※關(guān)稅的概念：
1、關(guān)稅是海關(guān)代表國家，按照國家制定的關(guān)稅政策和公布實施的稅法及進出口稅則，對準許進出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
2、關(guān)稅的征稅主體是國家及代表國家的海關(guān)。
3、征稅的對象是：進出關(guān)境的貨物和物品。
判斷題
我國關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對象是各類進出境人員、運輸工具、貨物和物品。
答案：錯誤
解釋：各類進出境人員不屬于征稅對象，運輸工具所征收的不是關(guān)稅，而是船舶噸稅。
※關(guān)稅的種類
從報關(guān)業(yè)務(wù)的角度來看，關(guān)稅分為：進口關(guān)稅、出口關(guān)稅
（一）進口關(guān)稅
1、進口關(guān)稅的含義：是指一國海關(guān)以進境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。
2、進口關(guān)稅的種類
★從征收關(guān)稅的標準來看，進口關(guān)稅分為：
（1）從價稅 （2）從量稅 （3）復(fù)合稅 （4）滑準稅
（1）從價稅：以貨物的價格作為計稅標準。
公式：從價稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價格*從價稅稅率
※價格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅。
（2）從量稅：以貨物的計量單位作為計稅標準（例如說重量、數(shù)量、容量等）。
公式：從量稅應(yīng)征稅額=貨物計量單位總額*從量稅稅率
采用此稅率的貨物有：原油、啤酒、膠卷、凍雞
（3）復(fù)合稅：一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種，按兩種稅率合并計征。
公式：復(fù)合稅應(yīng)征稅額=從價部分的關(guān)稅額+從量部分的關(guān)稅額
=貨物的完稅價格*從價稅稅率+貨物計量單位總額*從量稅稅率
采用此稅率的貨物有：錄像機、放像機、攝像機、非家用型攝錄一體機、部分數(shù)字照相機等
（4）滑準稅
※當商品價格上漲時采用較低稅率，當價格下跌時則采用較高稅率。
對關(guān)稅配額外進口一定數(shù)量的棉花，實行5%-40%的滑準稅。對劃準稅率低于5%的進口棉花按0.570元/千克計征從量稅。
當關(guān)稅配額外進口棉花完稅價格高于或等于11.397元/千克時，按0.570元/千克計征從量稅。
★從征稅的主次程度來，進口關(guān)稅可分為：進口正稅和進口附加稅
（1）進口正稅：是按海關(guān)稅則法定進口稅率征收的進口稅。
（2）進口附加稅：是對進口貨物除征收正稅之外另外征收的進口稅。
進口附加稅一般具有臨時性，包括反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關(guān)稅、報復(fù)性關(guān)稅等。
只有符合反傾銷、反補貼條例規(guī)定的反傾銷稅、反補貼稅才可以征收。
（二）出口關(guān)稅
出口關(guān)稅是以出境貨物和物品為征稅對象。
征收出口稅的目的主要是為了限制、調(diào)控某些商品的出口。
（三）暫準進出境貨物進出口關(guān)稅
1、第二類暫準進出境貨物，海關(guān)按照審定進出口貨物完稅價格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報進出境之日適用計征匯率、稅率，審核確定其完稅價格，按月征收稅款。
或者在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運出境或者復(fù)運進境時征收稅款。
2、暫準進出境貨物在規(guī)定期限屆滿后不再復(fù)運出境或復(fù)運進境的，納稅義務(wù)人應(yīng)當在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)申報進出口及納稅手續(xù)，繳納剩余稅款。
3、計征稅款的期限為60個月，不足一個月但超過15天的，按一個月計征；不超過15天的，免予計征。
公式：每個月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額×（1÷60）
每個月進口環(huán)節(jié)代征稅稅額=進口環(huán)節(jié)代征稅總額×（1÷60）
※進出口稅費指：是指在進出口環(huán)節(jié)中由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、消費稅、增值稅、船舶噸稅費等稅費。
※進出口環(huán)節(jié)稅征納的法律依據(jù)是《海關(guān)法》《進出口關(guān)稅條例》以及國務(wù)院制定的有關(guān)法律、法規(guī)。
一、關(guān)稅
※關(guān)稅的概念：
1、關(guān)稅是海關(guān)代表國家，按照國家制定的關(guān)稅政策和公布實施的稅法及進出口稅則，對準許進出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
2、關(guān)稅的征稅主體是國家及代表國家的海關(guān)。
3、征稅的對象是：進出關(guān)境的貨物和物品。
判斷題
我國關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對象是各類進出境人員、運輸工具、貨物和物品。
答案：錯誤
解釋：各類進出境人員不屬于征稅對象，運輸工具所征收的不是關(guān)稅，而是船舶噸稅。
※關(guān)稅的種類
從報關(guān)業(yè)務(wù)的角度來看，關(guān)稅分為：進口關(guān)稅、出口關(guān)稅
（一）進口關(guān)稅
1、進口關(guān)稅的含義：是指一國海關(guān)以進境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。
2、進口關(guān)稅的種類
★從征收關(guān)稅的標準來看，進口關(guān)稅分為：
（1）從價稅 （2）從量稅 （3）復(fù)合稅 （4）滑準稅
（1）從價稅：以貨物的價格作為計稅標準。
公式：從價稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價格*從價稅稅率
※價格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅。
（2）從量稅：以貨物的計量單位作為計稅標準（例如說重量、數(shù)量、容量等）。
公式：從量稅應(yīng)征稅額=貨物計量單位總額*從量稅稅率
采用此稅率的貨物有：原油、啤酒、膠卷、凍雞
（3）復(fù)合稅：一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種，按兩種稅率合并計征。
公式：復(fù)合稅應(yīng)征稅額=從價部分的關(guān)稅額+從量部分的關(guān)稅額
=貨物的完稅價格*從價稅稅率+貨物計量單位總額*從量稅稅率
采用此稅率的貨物有：錄像機、放像機、攝像機、非家用型攝錄一體機、部分數(shù)字照相機等
（4）滑準稅
※當商品價格上漲時采用較低稅率，當價格下跌時則采用較高稅率。
對關(guān)稅配額外進口一定數(shù)量的棉花，實行5%-40%的滑準稅。對劃準稅率低于5%的進口棉花按0.570元/千克計征從量稅。
當關(guān)稅配額外進口棉花完稅價格高于或等于11.397元/千克時，按0.570元/千克計征從量稅。
★從征稅的主次程度來，進口關(guān)稅可分為：進口正稅和進口附加稅
（1）進口正稅：是按海關(guān)稅則法定進口稅率征收的進口稅。
（2）進口附加稅：是對進口貨物除征收正稅之外另外征收的進口稅。
進口附加稅一般具有臨時性，包括反傾銷稅、反補貼稅、保障措施關(guān)稅、報復(fù)性關(guān)稅等。
只有符合反傾銷、反補貼條例規(guī)定的反傾銷稅、反補貼稅才可以征收。
（二）出口關(guān)稅
出口關(guān)稅是以出境貨物和物品為征稅對象。
征收出口稅的目的主要是為了限制、調(diào)控某些商品的出口。
（三）暫準進出境貨物進出口關(guān)稅
1、第二類暫準進出境貨物，海關(guān)按照審定進出口貨物完稅價格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報進出境之日適用計征匯率、稅率，審核確定其完稅價格，按月征收稅款。
或者在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運出境或者復(fù)運進境時征收稅款。
2、暫準進出境貨物在規(guī)定期限屆滿后不再復(fù)運出境或復(fù)運進境的，納稅義務(wù)人應(yīng)當在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)申報進出口及納稅手續(xù)，繳納剩余稅款。
3、計征稅款的期限為60個月，不足一個月但超過15天的，按一個月計征；不超過15天的，免予計征。
公式：每個月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額×（1÷60）
每個月進口環(huán)節(jié)代征稅稅額=進口環(huán)節(jié)代征稅總額×（1÷60）