1、第七章財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟
(1)審批之前的處理：
①財產(chǎn)清查結(jié)束后，企業(yè)根據(jù)“清查結(jié)果報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符
②在做好賬簿調(diào)整工作后，同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將財產(chǎn)清查結(jié)果及處理建議報送股東大會或董事會或經(jīng)理會議或類似機構(gòu)批準。
③對于應(yīng)收而收不回來的應(yīng)收款項，應(yīng)付而無法支付的應(yīng)付款項，批準前不做賬簿記錄。
為了反映財產(chǎn)清查的盤盈和盤虧情況，企業(yè)會計上應(yīng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算
待處理財產(chǎn)損溢
盤盈：實際盤點數(shù)額大于賬面數(shù)額
盤虧：實際盤點數(shù)額小于賬面數(shù)額
不管盤盈盤虧，均需要根據(jù)實際數(shù)將賬面數(shù)調(diào)整為實際數(shù)額。
符合小企業(yè)標準的小企業(yè)按照“小企業(yè)會計制度”的規(guī)定不設(shè)置待處理財產(chǎn)損溢賬戶，對清查結(jié)果直接進行處理。
庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或者溢余都要調(diào)整庫存現(xiàn)金的賬簿記錄
短缺(即盤虧)分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金
溢余(即盤盈)分錄： 借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
例：
庫存現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存庫存現(xiàn)金短缺80元，會計分錄為：
借：待處理財產(chǎn)損溢 80
貸：庫存現(xiàn)金 80
例：清查庫存庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)大于賬面余額100元，會計分錄為：
借：庫存現(xiàn)金 100
貸：待處理財產(chǎn)損溢 100
(2)審批之后的處理：
在財產(chǎn)清查結(jié)果及處理意見報送股東大會或董事核，或經(jīng)理會議，或類似機構(gòu)批準后，根據(jù)上述機構(gòu)的審批意見，應(yīng)進行差異處理，調(diào)整賬項。
庫存現(xiàn)金短缺時的會計處理：
待查明原因后，作如下處理：
①應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠郑?BR> 借記“其他應(yīng)收款—應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款(某某)”賬戶
貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。
②應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑?BR> 借記“其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險賠款”
貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。
③如屬于無法查明的其他原因，應(yīng)作為管理費用處理。
借記“管理費用”
貸記“待處理財產(chǎn)損溢”。
例：庫存現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存庫存現(xiàn)金短缺80元，經(jīng)查屬于出納人員的責任時，應(yīng)由出納人員賠償。但尚未收到賠償款時，會計分錄為：
借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款(出納員某某某) 80
貸：待處理財產(chǎn)損溢 80
當出納人員交回賠款時，會計分錄為：
借：庫存現(xiàn)金 80
貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款(出納員某某) 80
屬于無法查明的其他原因，應(yīng)作為管理費用處理
借：管理費用 80
貸：待處理財產(chǎn)損溢 80
庫存現(xiàn)金溢余的會計處理：待查明原因時，作以下處理：
①屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)
借記“待處理財產(chǎn)損溢”;
貸記“其他應(yīng)付款—應(yīng)付庫存現(xiàn)金溢余(某某個人或單位)賬戶;
②屬于無法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，計入“營業(yè)外收入”
借記“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，
貸記“營業(yè)外收入”賬戶。
例：清查庫存庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)大于賬面余額100元，
若核查后屬于應(yīng)支付給其他單位的款項
借：待處理財產(chǎn)損溢 100
貸：其他應(yīng)付款—某某單位 100
若核查后原因不明，經(jīng)批準作為營業(yè)外收入處理，會計分錄為：
借：待處理財產(chǎn)損溢 100
貸：營業(yè)處收入 100
【應(yīng)用舉例】
1、以庫存現(xiàn)金支付采購人員預(yù)借的差旅費，應(yīng)借記( )核算
A 庫存現(xiàn)金 B 管理費用 C 物資采購 D 其他應(yīng)收款
答案：D
2、庫存現(xiàn)金清查中無法查明原因的短缺，經(jīng)批準后計入( )
A管理費用 B 財務(wù)費用
C其他應(yīng)收款 D營業(yè)外支出
答案：A
解析：無法查明原因的庫存現(xiàn)金短期計入“管理費用”
無法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余計入“營業(yè)外收入”
3、廠部職工沈晨出差歸來向會計部門報銷，憑有關(guān)單據(jù)報銷620元，交回余款180元。
分錄：借：管理費用 620
庫存現(xiàn)金 180
貸：其他應(yīng)收款-備用金(沈晨) 800
4、采購員張同預(yù)借差旅費900元，以庫存現(xiàn)金支付。
分錄：借：其他應(yīng)收款-張同 900
貸：庫存現(xiàn)金 900
5、收到某職工還回的借款450元。
分錄：借：庫存現(xiàn)金 450
貸：其他應(yīng)收款-某職工 450
(1)審批之前的處理：
①財產(chǎn)清查結(jié)束后，企業(yè)根據(jù)“清查結(jié)果報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符
②在做好賬簿調(diào)整工作后，同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將財產(chǎn)清查結(jié)果及處理建議報送股東大會或董事會或經(jīng)理會議或類似機構(gòu)批準。
③對于應(yīng)收而收不回來的應(yīng)收款項，應(yīng)付而無法支付的應(yīng)付款項，批準前不做賬簿記錄。
為了反映財產(chǎn)清查的盤盈和盤虧情況，企業(yè)會計上應(yīng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算
待處理財產(chǎn)損溢
盤盈：實際盤點數(shù)額大于賬面數(shù)額
盤虧：實際盤點數(shù)額小于賬面數(shù)額
不管盤盈盤虧，均需要根據(jù)實際數(shù)將賬面數(shù)調(diào)整為實際數(shù)額。
符合小企業(yè)標準的小企業(yè)按照“小企業(yè)會計制度”的規(guī)定不設(shè)置待處理財產(chǎn)損溢賬戶，對清查結(jié)果直接進行處理。
庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或者溢余都要調(diào)整庫存現(xiàn)金的賬簿記錄
短缺(即盤虧)分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金
溢余(即盤盈)分錄： 借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
例：
庫存現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存庫存現(xiàn)金短缺80元，會計分錄為：
借：待處理財產(chǎn)損溢 80
貸：庫存現(xiàn)金 80
例：清查庫存庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)大于賬面余額100元，會計分錄為：
借：庫存現(xiàn)金 100
貸：待處理財產(chǎn)損溢 100
(2)審批之后的處理：
在財產(chǎn)清查結(jié)果及處理意見報送股東大會或董事核，或經(jīng)理會議，或類似機構(gòu)批準后，根據(jù)上述機構(gòu)的審批意見，應(yīng)進行差異處理，調(diào)整賬項。
庫存現(xiàn)金短缺時的會計處理：
待查明原因后，作如下處理：
①應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠郑?BR> 借記“其他應(yīng)收款—應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款(某某)”賬戶
貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。
②應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑?BR> 借記“其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險賠款”
貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。
③如屬于無法查明的其他原因，應(yīng)作為管理費用處理。
借記“管理費用”
貸記“待處理財產(chǎn)損溢”。
例：庫存現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存庫存現(xiàn)金短缺80元，經(jīng)查屬于出納人員的責任時，應(yīng)由出納人員賠償。但尚未收到賠償款時，會計分錄為：
借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款(出納員某某某) 80
貸：待處理財產(chǎn)損溢 80
當出納人員交回賠款時，會計分錄為：
借：庫存現(xiàn)金 80
貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收庫存現(xiàn)金短缺款(出納員某某) 80
屬于無法查明的其他原因，應(yīng)作為管理費用處理
借：管理費用 80
貸：待處理財產(chǎn)損溢 80
庫存現(xiàn)金溢余的會計處理：待查明原因時，作以下處理：
①屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)
借記“待處理財產(chǎn)損溢”;
貸記“其他應(yīng)付款—應(yīng)付庫存現(xiàn)金溢余(某某個人或單位)賬戶;
②屬于無法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，計入“營業(yè)外收入”
借記“待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，
貸記“營業(yè)外收入”賬戶。
例：清查庫存庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)大于賬面余額100元，
若核查后屬于應(yīng)支付給其他單位的款項
借：待處理財產(chǎn)損溢 100
貸：其他應(yīng)付款—某某單位 100
若核查后原因不明，經(jīng)批準作為營業(yè)外收入處理，會計分錄為：
借：待處理財產(chǎn)損溢 100
貸：營業(yè)處收入 100
【應(yīng)用舉例】
1、以庫存現(xiàn)金支付采購人員預(yù)借的差旅費，應(yīng)借記( )核算
A 庫存現(xiàn)金 B 管理費用 C 物資采購 D 其他應(yīng)收款
答案：D
2、庫存現(xiàn)金清查中無法查明原因的短缺，經(jīng)批準后計入( )
A管理費用 B 財務(wù)費用
C其他應(yīng)收款 D營業(yè)外支出
答案：A
解析：無法查明原因的庫存現(xiàn)金短期計入“管理費用”
無法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余計入“營業(yè)外收入”
3、廠部職工沈晨出差歸來向會計部門報銷，憑有關(guān)單據(jù)報銷620元，交回余款180元。
分錄：借：管理費用 620
庫存現(xiàn)金 180
貸：其他應(yīng)收款-備用金(沈晨) 800
4、采購員張同預(yù)借差旅費900元，以庫存現(xiàn)金支付。
分錄：借：其他應(yīng)收款-張同 900
貸：庫存現(xiàn)金 900
5、收到某職工還回的借款450元。
分錄：借：庫存現(xiàn)金 450
貸：其他應(yīng)收款-某職工 450