IZl02084 掌握現(xiàn)金流量表的作用及結(jié)構(gòu)
一、現(xiàn)金流量表的概念及作用
( 一 ) 現(xiàn)金流量表的概念
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流人和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于動態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表。
二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)及基本要求
( 一 ) 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款以及現(xiàn)金等價(jià)物。
1. 現(xiàn)金
具體包括 : 庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
存在金融機(jī)構(gòu)中的款項(xiàng)中不能隨時(shí)用于支付的存款不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金。例如，不能隨時(shí)用于支付的定期存款。但提前通知金融機(jī)構(gòu)便可支取的定期存款，則包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。
2. 現(xiàn)金等價(jià)物
是企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為巳知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資。
現(xiàn)金等價(jià)物是短期投資 , 但并不是所有的短期投資都是現(xiàn)金等價(jià)物。
作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期技資必須同時(shí)滿足四個(gè)條件：
(1) 期限短。一般指從購買日起 , 三個(gè)月到期。
(2) 流動性強(qiáng)。
(3) 易于轉(zhuǎn)換為己知金額的現(xiàn)金。
(4) 價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)小。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物，例如，準(zhǔn)備 3 個(gè)月內(nèi)出售的短期股票投資就不是現(xiàn)金等價(jià)物。
( 二 ) 現(xiàn)金流量表的基本要求 考試大σ一級建造師
1. 現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報(bào)現(xiàn)金流量。
2. 現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。
但下列各項(xiàng)可以按照凈額列報(bào) :
(1) 代客戶收取或支付的現(xiàn)金
(2) 周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項(xiàng)目的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出
(3) 金融企業(yè)的有關(guān)項(xiàng)目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金以及證券的買人與賣出等。
3. 自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等特殊項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)。
4. 匯率變動對現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。
三、現(xiàn)金流量的分類
現(xiàn)金流量分為：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
( 一 ) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1. 經(jīng)營活動流人的現(xiàn)金主要包括 :
(1) 承包工程、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ( 扣除因銷貨退回支付的現(xiàn)金 )；
(2) 收到的稅費(fèi)返還；
(3) 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的 現(xiàn)金。
2. 經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金主要包括 :
(1) 發(fā)包工程、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；
(2) 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；
(3) 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；
(4) 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
( 二 ) 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1. 投資活動流人的現(xiàn)金主要包括 :
(1) 收回投資所收到的現(xiàn)金；
(2) 取得投資收益所 收到的現(xiàn)金；
(3) 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；
(4) 收到的 其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
2. 投資活動流出的現(xiàn)金主要包括 :
(1) 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；
(2) 投資所支付的現(xiàn)金；
(3) 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
( 三) 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1. 籌資活動流人的現(xiàn)金主要包括 :
(1) 吸收投資所收到的現(xiàn)金；
(2) 取得借款所收到的現(xiàn)金；
(3) 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
2. 籌資活動流出的現(xiàn)金主要包括 :
(1) 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；
(2) 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；
(3) 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)
現(xiàn)金流量表由正表和補(bǔ)充資料兩部分組成。
正表有五項(xiàng)：
一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
四是匯率變動對現(xiàn)金的影響 考試大σ一級建造師
五是現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額
其中 , 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是按直接法編制的。
補(bǔ)充資料有三項(xiàng) : 一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即在補(bǔ)充資料中采用間接法報(bào)告經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息 ; 二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。
正表第一項(xiàng)經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額，與補(bǔ)充資料第一項(xiàng)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，應(yīng)當(dāng)核對相符。正表中的第五項(xiàng)，與補(bǔ)充資料中的第二項(xiàng)，存在勾稽關(guān)系，即金額應(yīng)當(dāng)一致。
一、現(xiàn)金流量表的概念及作用
( 一 ) 現(xiàn)金流量表的概念
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流人和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于動態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表。
二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)及基本要求
( 一 ) 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款以及現(xiàn)金等價(jià)物。
1. 現(xiàn)金
具體包括 : 庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
存在金融機(jī)構(gòu)中的款項(xiàng)中不能隨時(shí)用于支付的存款不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金。例如，不能隨時(shí)用于支付的定期存款。但提前通知金融機(jī)構(gòu)便可支取的定期存款，則包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。
2. 現(xiàn)金等價(jià)物
是企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為巳知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資。
現(xiàn)金等價(jià)物是短期投資 , 但并不是所有的短期投資都是現(xiàn)金等價(jià)物。
作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期技資必須同時(shí)滿足四個(gè)條件：
(1) 期限短。一般指從購買日起 , 三個(gè)月到期。
(2) 流動性強(qiáng)。
(3) 易于轉(zhuǎn)換為己知金額的現(xiàn)金。
(4) 價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)小。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物，例如，準(zhǔn)備 3 個(gè)月內(nèi)出售的短期股票投資就不是現(xiàn)金等價(jià)物。
( 二 ) 現(xiàn)金流量表的基本要求 考試大σ一級建造師
1. 現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報(bào)現(xiàn)金流量。
2. 現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。
但下列各項(xiàng)可以按照凈額列報(bào) :
(1) 代客戶收取或支付的現(xiàn)金
(2) 周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項(xiàng)目的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出
(3) 金融企業(yè)的有關(guān)項(xiàng)目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金以及證券的買人與賣出等。
3. 自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等特殊項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)。
4. 匯率變動對現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。
三、現(xiàn)金流量的分類
現(xiàn)金流量分為：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
( 一 ) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1. 經(jīng)營活動流人的現(xiàn)金主要包括 :
(1) 承包工程、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ( 扣除因銷貨退回支付的現(xiàn)金 )；
(2) 收到的稅費(fèi)返還；
(3) 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的 現(xiàn)金。
2. 經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金主要包括 :
(1) 發(fā)包工程、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；
(2) 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；
(3) 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；
(4) 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
( 二 ) 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1. 投資活動流人的現(xiàn)金主要包括 :
(1) 收回投資所收到的現(xiàn)金；
(2) 取得投資收益所 收到的現(xiàn)金；
(3) 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；
(4) 收到的 其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
2. 投資活動流出的現(xiàn)金主要包括 :
(1) 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；
(2) 投資所支付的現(xiàn)金；
(3) 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
( 三) 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1. 籌資活動流人的現(xiàn)金主要包括 :
(1) 吸收投資所收到的現(xiàn)金；
(2) 取得借款所收到的現(xiàn)金；
(3) 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
2. 籌資活動流出的現(xiàn)金主要包括 :
(1) 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；
(2) 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；
(3) 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)
現(xiàn)金流量表由正表和補(bǔ)充資料兩部分組成。
正表有五項(xiàng)：
一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
四是匯率變動對現(xiàn)金的影響 考試大σ一級建造師
五是現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額
其中 , 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是按直接法編制的。
補(bǔ)充資料有三項(xiàng) : 一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即在補(bǔ)充資料中采用間接法報(bào)告經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息 ; 二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。
正表第一項(xiàng)經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額，與補(bǔ)充資料第一項(xiàng)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，應(yīng)當(dāng)核對相符。正表中的第五項(xiàng)，與補(bǔ)充資料中的第二項(xiàng)，存在勾稽關(guān)系，即金額應(yīng)當(dāng)一致。