五、不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目(掌握)13項(xiàng)
主要的考點(diǎn)是客觀性的選擇題，和準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目放在一起做選擇;
如果是計(jì)算性質(zhì)的題，按直接法計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)不用計(jì)算，因?yàn)槭遣坏每鄢捻?xiàng)目;按調(diào)整法計(jì)算時(shí)作為納稅調(diào)增項(xiàng)目。
(一)資本性支出
(二)無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出：(無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分，準(zhǔn)予扣除。)
(三)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失——行政性罰款
(四)各項(xiàng)罰款、罰金、滯納金
(五)自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠?BR> (六)非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)和公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分
(七)各種贊助支出——指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
(八)擔(dān)保支出
(九)回扣支出
(十)準(zhǔn)備金(十一)已出售或出租房屋的折舊費(fèi)用和修理費(fèi)處理
(十二)房改房出售損失
(十三)其他支出
例題(多選題)(2007年考題)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)準(zhǔn)予稅前扣除的是( )。
A.納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣
B.金融保險(xiǎn)企業(yè)代銷國(guó)債業(yè)務(wù)發(fā)生的人員培訓(xùn)費(fèi)
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)臨時(shí)出租的待售開發(fā)產(chǎn)品的折舊費(fèi)
D.已出售給職工個(gè)人，并且職工已辦理產(chǎn)權(quán)證明的住房折舊費(fèi)
答案：B
解析：選項(xiàng)A屬于非法支出，不得扣除;選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品按規(guī)定轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，可以按規(guī)定提取折舊并準(zhǔn)予在稅前扣除，未按規(guī)定轉(zhuǎn)作本企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和臨時(shí)出售的待售開發(fā)產(chǎn)品，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用;選項(xiàng)D，企業(yè)已出售給職工個(gè)人的住房，自職工取得產(chǎn)權(quán)證明之日，不得在企業(yè)所得稅前扣除有關(guān)房屋的折舊費(fèi)。
六、虧損彌補(bǔ)(計(jì)算題)
1注意.稅前5年的補(bǔ)虧期的確定，從發(fā)生虧損的下一年開始算起連續(xù)5年。
2稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)并入所屬年度的應(yīng)納稅所得中，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額，但不得用以彌補(bǔ)以前年度的虧損。
3、分立、兼并(合并)、股權(quán)重組的虧損彌補(bǔ)
4、免稅所得的彌補(bǔ)(選擇題)
5、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損(選擇題)：聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損，即先補(bǔ)虧后交稅再分配;投資方不得彌補(bǔ)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損。
主要的考點(diǎn)是客觀性的選擇題，和準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目放在一起做選擇;
如果是計(jì)算性質(zhì)的題，按直接法計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)不用計(jì)算，因?yàn)槭遣坏每鄢捻?xiàng)目;按調(diào)整法計(jì)算時(shí)作為納稅調(diào)增項(xiàng)目。
(一)資本性支出
(二)無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出：(無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分，準(zhǔn)予扣除。)
(三)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失——行政性罰款
(四)各項(xiàng)罰款、罰金、滯納金
(五)自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠?BR> (六)非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)和公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分
(七)各種贊助支出——指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
(八)擔(dān)保支出
(九)回扣支出
(十)準(zhǔn)備金(十一)已出售或出租房屋的折舊費(fèi)用和修理費(fèi)處理
(十二)房改房出售損失
(十三)其他支出
例題(多選題)(2007年考題)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)準(zhǔn)予稅前扣除的是( )。
A.納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣
B.金融保險(xiǎn)企業(yè)代銷國(guó)債業(yè)務(wù)發(fā)生的人員培訓(xùn)費(fèi)
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)臨時(shí)出租的待售開發(fā)產(chǎn)品的折舊費(fèi)
D.已出售給職工個(gè)人，并且職工已辦理產(chǎn)權(quán)證明的住房折舊費(fèi)
答案：B
解析：選項(xiàng)A屬于非法支出，不得扣除;選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品按規(guī)定轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，可以按規(guī)定提取折舊并準(zhǔn)予在稅前扣除，未按規(guī)定轉(zhuǎn)作本企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和臨時(shí)出售的待售開發(fā)產(chǎn)品，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用;選項(xiàng)D，企業(yè)已出售給職工個(gè)人的住房，自職工取得產(chǎn)權(quán)證明之日，不得在企業(yè)所得稅前扣除有關(guān)房屋的折舊費(fèi)。
六、虧損彌補(bǔ)(計(jì)算題)
1注意.稅前5年的補(bǔ)虧期的確定，從發(fā)生虧損的下一年開始算起連續(xù)5年。
2稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)并入所屬年度的應(yīng)納稅所得中，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額，但不得用以彌補(bǔ)以前年度的虧損。
3、分立、兼并(合并)、股權(quán)重組的虧損彌補(bǔ)
4、免稅所得的彌補(bǔ)(選擇題)
5、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損(選擇題)：聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損，即先補(bǔ)虧后交稅再分配;投資方不得彌補(bǔ)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的虧損。