第二節(jié) 征稅對(duì)象和納稅人
一、征稅對(duì)象
(一)征稅對(duì)象的內(nèi)容：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他得。
(二)征稅對(duì)象的范圍：包括來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得和境外的所得。但為了避免重復(fù)征稅，對(duì)已經(jīng)交過(guò)所得稅的境內(nèi)所得(從被投資方分回稅后利潤(rùn)(股息)和境外所得，單獨(dú)有稅收政策，即第十節(jié)的二、三
二、納稅人
(一)類型：企業(yè)所得稅以取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織為納稅義務(wù)人。包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)，以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織
注意：不包括個(gè)人獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè);外商投資企業(yè)及外國(guó)企業(yè)。
(三)特殊行業(yè)、企業(yè)集團(tuán)作為納稅人的規(guī)定(了解)
例題1、下列單位的所屬企業(yè)就地繳納企業(yè)所得稅的是( )。(2002年考題)
A.中國(guó)人民保險(xiǎn)公司所屬分公司
B.國(guó)家郵政局及所屬各級(jí)郵政企業(yè)
C.中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司所屬分公司
D.民航總局所屬航空公司及其分公司
答案：D
(解析〕：按照稅法規(guī)定，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分別以中國(guó)人民保險(xiǎn)公司、中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司、中國(guó)再保險(xiǎn)公司為納稅人，其分公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)集中繳納所得稅;國(guó)家郵政局及所屬各級(jí)郵政企業(yè)以國(guó)家郵政局為納稅單位，在北京集中繳納所得稅;民航總局所屬航空公司及其分公司，從1999年1月1日起，以航空公司為納稅人，就地繳納企業(yè)所得稅。故答案D正確。
本節(jié)要點(diǎn)：企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象從內(nèi)容上包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，從范圍上包括境內(nèi)所得和境外所得;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人;企業(yè)所得稅特殊納稅人。
一、征稅對(duì)象
(一)征稅對(duì)象的內(nèi)容：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他得。
(二)征稅對(duì)象的范圍：包括來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得和境外的所得。但為了避免重復(fù)征稅，對(duì)已經(jīng)交過(guò)所得稅的境內(nèi)所得(從被投資方分回稅后利潤(rùn)(股息)和境外所得，單獨(dú)有稅收政策，即第十節(jié)的二、三
二、納稅人
(一)類型：企業(yè)所得稅以取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織為納稅義務(wù)人。包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)，以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織
注意：不包括個(gè)人獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè);外商投資企業(yè)及外國(guó)企業(yè)。
(三)特殊行業(yè)、企業(yè)集團(tuán)作為納稅人的規(guī)定(了解)
例題1、下列單位的所屬企業(yè)就地繳納企業(yè)所得稅的是( )。(2002年考題)
A.中國(guó)人民保險(xiǎn)公司所屬分公司
B.國(guó)家郵政局及所屬各級(jí)郵政企業(yè)
C.中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司所屬分公司
D.民航總局所屬航空公司及其分公司
答案：D
(解析〕：按照稅法規(guī)定，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分別以中國(guó)人民保險(xiǎn)公司、中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司、中國(guó)再保險(xiǎn)公司為納稅人，其分公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)集中繳納所得稅;國(guó)家郵政局及所屬各級(jí)郵政企業(yè)以國(guó)家郵政局為納稅單位，在北京集中繳納所得稅;民航總局所屬航空公司及其分公司，從1999年1月1日起，以航空公司為納稅人，就地繳納企業(yè)所得稅。故答案D正確。
本節(jié)要點(diǎn)：企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象從內(nèi)容上包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，從范圍上包括境內(nèi)所得和境外所得;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人;企業(yè)所得稅特殊納稅人。