案例分析題
案例一
(一)資料
2006年2月審計(jì)組對(duì)甲公司2005年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組在審計(jì)準(zhǔn)備階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：
1．審計(jì)組在對(duì)甲公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后．就重要性水平的確定問(wèn)題進(jìn)行了討論，審計(jì)人員甲認(rèn)為。在審計(jì)準(zhǔn)備階段不需要確定重要性水平；審計(jì)人員乙認(rèn)為，本次審計(jì)的整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平應(yīng)確定兩個(gè)：資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為100萬(wàn)元，利潤(rùn)表的重要性水平為80萬(wàn)元；審計(jì)人員丙認(rèn)為．應(yīng)選擇80萬(wàn)元作為重要性水平：審計(jì)人員丁認(rèn)為，在整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平確定之后，還應(yīng)將之分配到各個(gè)賬戶或各類(lèi)交易中。
2．在確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)。審計(jì)組的四位審計(jì)人員意見(jiàn)也不統(tǒng)一：審計(jì)人員甲認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)應(yīng)征求被審計(jì)單位意見(jiàn)；審計(jì)人員乙認(rèn)為．重要性水平是確定審計(jì)重點(diǎn)的依據(jù)。此次審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該是資產(chǎn)負(fù)債表中超過(guò)100萬(wàn)元和利潤(rùn)表中超過(guò)80萬(wàn)元的項(xiàng)目．其他低于重要性水平的項(xiàng)目就不再檢查：審計(jì)人員丙認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)除考慮重要性水平外．還要考慮報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)等因素；審計(jì)人員丁認(rèn)為。確定審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)考慮以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。
3．該審計(jì)組去年對(duì)甲公司2005年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過(guò)審計(jì)，評(píng)估甲公司的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為低水平。甲公司2005年度未轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針都未發(fā)生變化，。因此審計(jì)組評(píng)估甲公司的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為低水平。
4．由于時(shí)間緊、人員少。而甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜．因此審計(jì)組未將甲公司產(chǎn)品成本核算列入此次審計(jì)范圍。
(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
51．審計(jì)組成員關(guān)于確定重要性水平的討論中，你認(rèn)為意見(jiàn)正確的有：
A．審計(jì)人員甲 B．審計(jì)人員乙
C．審計(jì)人員丙 D．審計(jì)人員丁
52．審計(jì)組成員關(guān)于確定審計(jì)重點(diǎn)的討論中你認(rèn)為意見(jiàn)正確的有：
A．審計(jì)人員甲 B．審計(jì)人員乙
C．審計(jì)人員丙 D．審計(jì)人員丁
53．關(guān)于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估．下列說(shuō)法正確的有：
A．甲公司2005年未調(diào)整了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針未發(fā)生變化，固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為低水平
B．甲公司2005年有關(guān)內(nèi)部控制發(fā)生教大變化時(shí)，控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為高水平
C．因?yàn)閷?duì)甲公司2004年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過(guò)審計(jì)，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為高水平
D．根據(jù)甲公司的實(shí)際情況?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為低水平
54．在審計(jì)組評(píng)估甲公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為低水平的情況下。審計(jì)實(shí)施階段則應(yīng)該：
A．僅實(shí)施符合性測(cè)試
B．直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試而不進(jìn)行符合性測(cè)試
C．在實(shí)施符合性測(cè)試后進(jìn)行較少工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
D．在實(shí)施符合性測(cè)試后進(jìn)行較大工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
55．關(guān)于審計(jì)組未將甲公司產(chǎn)品成本核算納入此次審計(jì)范圍的做法。下列說(shuō)法正確的有：
A．這種做法不對(duì)．甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜．應(yīng)該將其納入此次審計(jì)范圍
B．這種做法可以節(jié)約審計(jì)成本，保證審計(jì)質(zhì)量
C．這種做法有利于審計(jì)人員規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
D．這種做法不影響審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)
案例二
(一)資料
2005年5月。某企業(yè)審計(jì)部門(mén)對(duì)下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán)，有關(guān)審計(jì)的資料和審計(jì)情況如下：
1．甲公司在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷(xiāo)貨物時(shí)。需經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)設(shè)立的信用部門(mén)批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷(xiāo)售與收款情況。
2．甲公司在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立；采購(gòu)部門(mén)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)并負(fù)責(zé)采購(gòu)；驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立。
3．甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：采購(gòu)部門(mén)與驗(yàn)收、保管部門(mén)相互獨(dú)立；存貨盤(pán)點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門(mén)人員定期進(jìn)行；管理*通過(guò)授權(quán)程序、成本會(huì)計(jì)制度控制、永續(xù)盤(pán)存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格控制；限制非授權(quán)人員接近存貨。
4．甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立；由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表；對(duì)于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制；限制接近貨幣資金進(jìn)行實(shí)物控制。
5．甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立；所有的資本交易事項(xiàng)，都必須經(jīng)過(guò)企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán)；管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序；進(jìn)行投資時(shí)。有正式的授權(quán)審批程序；由股東大會(huì)或董事會(huì)做出利潤(rùn)分配決定；限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
56．甲公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A．由專(zhuān)門(mén)設(shè)立的信用部門(mén)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用
B．負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬
C．總經(jīng)理助理定期檢查銷(xiāo)售與收款情況
D．在信用部門(mén)不掌握乙客戶信用狀況的情況下．由總經(jīng)理特批向乙客戶“見(jiàn)訂單即發(fā)貨”
57．甲公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A．提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立
B．采購(gòu)部門(mén)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)并負(fù)責(zé)采購(gòu)
C．驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立
D．將應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬核對(duì)
58．甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A．采購(gòu)部門(mén)與驗(yàn)收、保管部門(mén)相互獨(dú)立
B．制訂成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算、永續(xù)盤(pán)存記錄由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)而不是倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)
C．檢查采購(gòu)發(fā)運(yùn)單
D．由獨(dú)立于存貨管理的人員定期盤(pán)點(diǎn)、檢查存貨管理情況
59．甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的的下列措施中，符合內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：
A．必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨(dú)立監(jiān)督檢查
B．對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制采用文字說(shuō)明的方法。對(duì)規(guī)模較大的企業(yè)采用流程圖或調(diào)查表形式描述出來(lái)
C．抽查銀行存款調(diào)節(jié)表
D．抽查庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表
60．甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的的下列措施中，符合內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：
A．查閱董事會(huì)頒布的有關(guān)章程、制度
B．對(duì)股本賬戶每一項(xiàng)增減變動(dòng)情況核實(shí)
C．了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
D．查閱董事會(huì)頒布的有關(guān)章程、制度
案例三
(一)資料
2006年4月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對(duì)某公司2005年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)該公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計(jì)情況如下：
1．審計(jì)人員直接向債務(wù)單位發(fā)函詢證，審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、準(zhǔn)確。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
2．該公司實(shí)行永續(xù)盤(pán)存制。每個(gè)月末對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。審計(jì)人員抽查該公司的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
3．審計(jì)人員對(duì)該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測(cè)試，核實(shí)收入交易的截止期。審計(jì)中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開(kāi)具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間表明了記錄是正確的。
4．審計(jì)人員在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性。
5．該公司將一批原材料用于某項(xiàng)在建工程．并按其購(gòu)進(jìn)成本10萬(wàn)元，借記在建工程10萬(wàn)元，貸記原材料10萬(wàn)元。該公司適用增值稅率17％。
6．審計(jì)人員在審查該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2005年12月28日驗(yàn)收入庫(kù)的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理。原因是年底以前未收到購(gòu)貨發(fā)票，也未支付貨款。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
61．審計(jì)人員在對(duì)該公司發(fā)函詢證應(yīng)收賬款的過(guò)程中，可以采取的措施有：
A．向債務(wù)單位的函證過(guò)程均由審計(jì)人員控制
B．抽取部分應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)處理過(guò)程
C．函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析
D．對(duì)應(yīng)收賬款金額較大的可采用肯定式，對(duì)應(yīng)收賬款金額較小的可采用否定式
62．審計(jì)人員在抽查該公司的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)有：
A．存貨盤(pán)點(diǎn)的范圍和組織方式
B．存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與賬面金額是否一致
C．盤(pán)點(diǎn)工作是否影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行
D．存貨出庫(kù)單有無(wú)銷(xiāo)售部門(mén)主管批準(zhǔn)的簽字
63．對(duì)營(yíng)業(yè)收入截止期審查線索有：
A．從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑證低
B．從決算日前后銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬
C．從發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷(xiāo)售發(fā)票和明細(xì)賬
D．從銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬
64．審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法及存貨盤(pán)點(diǎn)方法檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性，其測(cè)試程序不包括：
A．將企業(yè)年度內(nèi)各期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較、分析
B．計(jì)算本期重要產(chǎn)品毛利率為18%
C．計(jì)算本期存貨周轉(zhuǎn)率為5%
D．比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況
65．該公司將產(chǎn)成品用于某在建工程的賬務(wù)處理未反映增值稅，會(huì)導(dǎo)致：
A．少計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元
B．多計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元
C．少轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元
D．多轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元
66．該公司因購(gòu)貨發(fā)票未到而沒(méi)有對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)的原材料進(jìn)行賬務(wù)處理，其造成的影響是：
A．少計(jì)生產(chǎn)成本 B．少計(jì)負(fù)債
C．多計(jì)當(dāng)年收人 D．少計(jì)當(dāng)年利潤(rùn)
答案
51．CD(P150) 52．CD(P84) 53．ABC(P150) 54．C(P150 P182) 55．A(P84)
56．AC （P283) 57．AC(P317) 58．ABD(P334) 59．BCD(P370) 60．ABCD(P426)
61．ACD(P297) 62．AB(P335) 63．ABC(P293) 64．C(P289) 65．A 66．B(P325)
案例一
(一)資料
2006年2月審計(jì)組對(duì)甲公司2005年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組在審計(jì)準(zhǔn)備階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：
1．審計(jì)組在對(duì)甲公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后．就重要性水平的確定問(wèn)題進(jìn)行了討論，審計(jì)人員甲認(rèn)為。在審計(jì)準(zhǔn)備階段不需要確定重要性水平；審計(jì)人員乙認(rèn)為，本次審計(jì)的整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平應(yīng)確定兩個(gè)：資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為100萬(wàn)元，利潤(rùn)表的重要性水平為80萬(wàn)元；審計(jì)人員丙認(rèn)為．應(yīng)選擇80萬(wàn)元作為重要性水平：審計(jì)人員丁認(rèn)為，在整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平確定之后，還應(yīng)將之分配到各個(gè)賬戶或各類(lèi)交易中。
2．在確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)。審計(jì)組的四位審計(jì)人員意見(jiàn)也不統(tǒng)一：審計(jì)人員甲認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)應(yīng)征求被審計(jì)單位意見(jiàn)；審計(jì)人員乙認(rèn)為．重要性水平是確定審計(jì)重點(diǎn)的依據(jù)。此次審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該是資產(chǎn)負(fù)債表中超過(guò)100萬(wàn)元和利潤(rùn)表中超過(guò)80萬(wàn)元的項(xiàng)目．其他低于重要性水平的項(xiàng)目就不再檢查：審計(jì)人員丙認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)除考慮重要性水平外．還要考慮報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)等因素；審計(jì)人員丁認(rèn)為。確定審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)考慮以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。
3．該審計(jì)組去年對(duì)甲公司2005年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過(guò)審計(jì)，評(píng)估甲公司的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為低水平。甲公司2005年度未轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針都未發(fā)生變化，。因此審計(jì)組評(píng)估甲公司的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為低水平。
4．由于時(shí)間緊、人員少。而甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜．因此審計(jì)組未將甲公司產(chǎn)品成本核算列入此次審計(jì)范圍。
(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
51．審計(jì)組成員關(guān)于確定重要性水平的討論中，你認(rèn)為意見(jiàn)正確的有：
A．審計(jì)人員甲 B．審計(jì)人員乙
C．審計(jì)人員丙 D．審計(jì)人員丁
52．審計(jì)組成員關(guān)于確定審計(jì)重點(diǎn)的討論中你認(rèn)為意見(jiàn)正確的有：
A．審計(jì)人員甲 B．審計(jì)人員乙
C．審計(jì)人員丙 D．審計(jì)人員丁
53．關(guān)于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估．下列說(shuō)法正確的有：
A．甲公司2005年未調(diào)整了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和方針未發(fā)生變化，固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為低水平
B．甲公司2005年有關(guān)內(nèi)部控制發(fā)生教大變化時(shí)，控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)評(píng)估為高水平
C．因?yàn)閷?duì)甲公司2004年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過(guò)審計(jì)，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為高水平
D．根據(jù)甲公司的實(shí)際情況?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為低水平
54．在審計(jì)組評(píng)估甲公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為低水平的情況下。審計(jì)實(shí)施階段則應(yīng)該：
A．僅實(shí)施符合性測(cè)試
B．直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試而不進(jìn)行符合性測(cè)試
C．在實(shí)施符合性測(cè)試后進(jìn)行較少工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
D．在實(shí)施符合性測(cè)試后進(jìn)行較大工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
55．關(guān)于審計(jì)組未將甲公司產(chǎn)品成本核算納入此次審計(jì)范圍的做法。下列說(shuō)法正確的有：
A．這種做法不對(duì)．甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜．應(yīng)該將其納入此次審計(jì)范圍
B．這種做法可以節(jié)約審計(jì)成本，保證審計(jì)質(zhì)量
C．這種做法有利于審計(jì)人員規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
D．這種做法不影響審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)
案例二
(一)資料
2005年5月。某企業(yè)審計(jì)部門(mén)對(duì)下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán)，有關(guān)審計(jì)的資料和審計(jì)情況如下：
1．甲公司在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷(xiāo)貨物時(shí)。需經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)設(shè)立的信用部門(mén)批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷(xiāo)售與收款情況。
2．甲公司在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立；采購(gòu)部門(mén)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)并負(fù)責(zé)采購(gòu)；驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立。
3．甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：采購(gòu)部門(mén)與驗(yàn)收、保管部門(mén)相互獨(dú)立；存貨盤(pán)點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門(mén)人員定期進(jìn)行；管理*通過(guò)授權(quán)程序、成本會(huì)計(jì)制度控制、永續(xù)盤(pán)存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格控制；限制非授權(quán)人員接近存貨。
4．甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立；由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表；對(duì)于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制；限制接近貨幣資金進(jìn)行實(shí)物控制。
5．甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立；所有的資本交易事項(xiàng)，都必須經(jīng)過(guò)企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán)；管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序；進(jìn)行投資時(shí)。有正式的授權(quán)審批程序；由股東大會(huì)或董事會(huì)做出利潤(rùn)分配決定；限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
56．甲公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A．由專(zhuān)門(mén)設(shè)立的信用部門(mén)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用
B．負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬
C．總經(jīng)理助理定期檢查銷(xiāo)售與收款情況
D．在信用部門(mén)不掌握乙客戶信用狀況的情況下．由總經(jīng)理特批向乙客戶“見(jiàn)訂單即發(fā)貨”
57．甲公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A．提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立
B．采購(gòu)部門(mén)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)并負(fù)責(zé)采購(gòu)
C．驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立
D．將應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬核對(duì)
58．甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：
A．采購(gòu)部門(mén)與驗(yàn)收、保管部門(mén)相互獨(dú)立
B．制訂成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算、永續(xù)盤(pán)存記錄由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)而不是倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)
C．檢查采購(gòu)發(fā)運(yùn)單
D．由獨(dú)立于存貨管理的人員定期盤(pán)點(diǎn)、檢查存貨管理情況
59．甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的的下列措施中，符合內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：
A．必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨(dú)立監(jiān)督檢查
B．對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制采用文字說(shuō)明的方法。對(duì)規(guī)模較大的企業(yè)采用流程圖或調(diào)查表形式描述出來(lái)
C．抽查銀行存款調(diào)節(jié)表
D．抽查庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表
60．甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的的下列措施中，符合內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：
A．查閱董事會(huì)頒布的有關(guān)章程、制度
B．對(duì)股本賬戶每一項(xiàng)增減變動(dòng)情況核實(shí)
C．了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制
D．查閱董事會(huì)頒布的有關(guān)章程、制度
案例三
(一)資料
2006年4月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對(duì)某公司2005年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)該公司銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計(jì)情況如下：
1．審計(jì)人員直接向債務(wù)單位發(fā)函詢證，審查應(yīng)收賬款是否真實(shí)、準(zhǔn)確。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
2．該公司實(shí)行永續(xù)盤(pán)存制。每個(gè)月末對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。審計(jì)人員抽查該公司的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
3．審計(jì)人員對(duì)該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測(cè)試，核實(shí)收入交易的截止期。審計(jì)中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開(kāi)具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間表明了記錄是正確的。
4．審計(jì)人員在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性。
5．該公司將一批原材料用于某項(xiàng)在建工程．并按其購(gòu)進(jìn)成本10萬(wàn)元，借記在建工程10萬(wàn)元，貸記原材料10萬(wàn)元。該公司適用增值稅率17％。
6．審計(jì)人員在審查該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2005年12月28日驗(yàn)收入庫(kù)的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理。原因是年底以前未收到購(gòu)貨發(fā)票，也未支付貨款。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
61．審計(jì)人員在對(duì)該公司發(fā)函詢證應(yīng)收賬款的過(guò)程中，可以采取的措施有：
A．向債務(wù)單位的函證過(guò)程均由審計(jì)人員控制
B．抽取部分應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)處理過(guò)程
C．函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析
D．對(duì)應(yīng)收賬款金額較大的可采用肯定式，對(duì)應(yīng)收賬款金額較小的可采用否定式
62．審計(jì)人員在抽查該公司的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)有：
A．存貨盤(pán)點(diǎn)的范圍和組織方式
B．存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與賬面金額是否一致
C．盤(pán)點(diǎn)工作是否影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行
D．存貨出庫(kù)單有無(wú)銷(xiāo)售部門(mén)主管批準(zhǔn)的簽字
63．對(duì)營(yíng)業(yè)收入截止期審查線索有：
A．從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會(huì)計(jì)憑證低
B．從決算日前后銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬
C．從發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查銷(xiāo)售發(fā)票和明細(xì)賬
D．從銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)追查發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬
64．審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法及存貨盤(pán)點(diǎn)方法檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性，其測(cè)試程序不包括：
A．將企業(yè)年度內(nèi)各期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較、分析
B．計(jì)算本期重要產(chǎn)品毛利率為18%
C．計(jì)算本期存貨周轉(zhuǎn)率為5%
D．比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況
65．該公司將產(chǎn)成品用于某在建工程的賬務(wù)處理未反映增值稅，會(huì)導(dǎo)致：
A．少計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元
B．多計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元
C．少轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元
D．多轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元
66．該公司因購(gòu)貨發(fā)票未到而沒(méi)有對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)的原材料進(jìn)行賬務(wù)處理，其造成的影響是：
A．少計(jì)生產(chǎn)成本 B．少計(jì)負(fù)債
C．多計(jì)當(dāng)年收人 D．少計(jì)當(dāng)年利潤(rùn)
答案
51．CD(P150) 52．CD(P84) 53．ABC(P150) 54．C(P150 P182) 55．A(P84)
56．AC （P283) 57．AC(P317) 58．ABD(P334) 59．BCD(P370) 60．ABCD(P426)
61．ACD(P297) 62．AB(P335) 63．ABC(P293) 64．C(P289) 65．A 66．B(P325)