第四節(jié) 外幣業(yè)務審計
1.核實記賬本位幣
2.抽查驗證外幣金額折合為記賬本位幣金額的準確性
3.審查匯兌損益賬務處理的準確性
4.其他貨幣資金審計
首先審查其他貨幣資金各明細賬期末合計數(shù)與總賬數(shù)的一致性。抽查大額收支憑證檢查其截止期的正確性。在此基礎上對各項目分別進行審閱、核對、詢證、復核等。
【2008年試題】
案例分析題
案例二
(一)資料
20x7年4月，某審計組對某公司20x6年度財務收支進行了審計。有關的資料和審計情況如下：
1. 負責銷售與收款循環(huán)的審計人員在對相關內部控制進行測評時，了解到該業(yè)務
環(huán)部分職責分工如下：
(1) 銷售部門負責人批準客戶的賒銷信用。
(2) 倉儲部門負責發(fā)送貨物，財務部門負責開票。
(3) 出納員負責記錄應收賬款總賬和明細賬。
(4) 會計主管負責批準銷售退回與折讓。
2.該公司20x6年12月主營業(yè)務收入有大幅增加，20x6年度財務報表已于20x7年1月31日對外報出。20x7年二月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務。
3.該公司銀行存款日記帳的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致，由該公司出納員編制的銀行存款余額調節(jié)表上反映二者調節(jié)相符。
4.20x6年12月28日，該公司收到一批貨物，采購合同價值20萬元。截止20x6年12月31日，尚未取得采購發(fā)票，未進行賬務處理。20x7年1月5日公司收到正式發(fā)票，同日支付貸款20萬元，并根據(jù)發(fā)票登記入賬。
5.該公司的生產成本帳中，記錄了甲產品的如下支出：
(1)分配制造費用80萬元。
(2)分配輔助生產費用40萬元。
(3)購入生產設備一臺，買價及運雜費等共計20萬元。
(4)因生產過程中的噪音污染，向環(huán)保局支付罰款10萬元。
(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
1.針對“資料1”中的職責分工，符合內部控制要求的有：
A.銷售部門負責人批準客戶的賒銷信息
B.發(fā)送貨物與開票相互獨立
C.出納員負責記錄應收賬款總賬和明細賬
D.會計主管負責批準銷售退回與折讓
【答案】B
2.針對“資料2”中的情況，審計人員應實施的審計程序有：
A.審查銷售退回是否沖減了退回當月的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本
B.審查銷售退回是否在20x6年度財務報表附注中進行了充分披露
C.審查銷售退回的原因及批準手續(xù)
D.結合應收賬款函證程序，審查期末發(fā)生的銷售業(yè)務的真實性
【答案】ACD
3.針對“資料3”中的情況，審計人員應實施的審計程序有：
A.直接認定其銀行存款余額正確
B.向有關開戶銀行函證
C.要求出納員對其編制的銀行賬款存款余額調節(jié)表進行復核
D.審計人員自行獨立編制銀行存款余額調節(jié)表
【答案】BD
4.針對“資料4”中該公司采購業(yè)務的處理，審計人員可以認定：
A.其處理方法正確
B.少計了20x6年末負債20萬元
B.少計了20x6年末資產20萬元
B.少計了20x6年度營業(yè)利潤20萬元
【答案】BC
5.針對“資料5”中的情況，不應計入產品生產成本的支出有：
A.制造費用80萬元
B.輔助生產費用40萬元
C .購入生產設備的買價及運雜費等20萬元
D.罰款10萬元
【答案】CD
1.核實記賬本位幣
2.抽查驗證外幣金額折合為記賬本位幣金額的準確性
3.審查匯兌損益賬務處理的準確性
4.其他貨幣資金審計
首先審查其他貨幣資金各明細賬期末合計數(shù)與總賬數(shù)的一致性。抽查大額收支憑證檢查其截止期的正確性。在此基礎上對各項目分別進行審閱、核對、詢證、復核等。
【2008年試題】
案例分析題
案例二
(一)資料
20x7年4月，某審計組對某公司20x6年度財務收支進行了審計。有關的資料和審計情況如下：
1. 負責銷售與收款循環(huán)的審計人員在對相關內部控制進行測評時，了解到該業(yè)務
環(huán)部分職責分工如下：
(1) 銷售部門負責人批準客戶的賒銷信用。
(2) 倉儲部門負責發(fā)送貨物，財務部門負責開票。
(3) 出納員負責記錄應收賬款總賬和明細賬。
(4) 會計主管負責批準銷售退回與折讓。
2.該公司20x6年12月主營業(yè)務收入有大幅增加，20x6年度財務報表已于20x7年1月31日對外報出。20x7年二月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務。
3.該公司銀行存款日記帳的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致，由該公司出納員編制的銀行存款余額調節(jié)表上反映二者調節(jié)相符。
4.20x6年12月28日，該公司收到一批貨物，采購合同價值20萬元。截止20x6年12月31日，尚未取得采購發(fā)票，未進行賬務處理。20x7年1月5日公司收到正式發(fā)票，同日支付貸款20萬元，并根據(jù)發(fā)票登記入賬。
5.該公司的生產成本帳中，記錄了甲產品的如下支出：
(1)分配制造費用80萬元。
(2)分配輔助生產費用40萬元。
(3)購入生產設備一臺，買價及運雜費等共計20萬元。
(4)因生產過程中的噪音污染，向環(huán)保局支付罰款10萬元。
(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
1.針對“資料1”中的職責分工，符合內部控制要求的有：
A.銷售部門負責人批準客戶的賒銷信息
B.發(fā)送貨物與開票相互獨立
C.出納員負責記錄應收賬款總賬和明細賬
D.會計主管負責批準銷售退回與折讓
【答案】B
2.針對“資料2”中的情況，審計人員應實施的審計程序有：
A.審查銷售退回是否沖減了退回當月的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本
B.審查銷售退回是否在20x6年度財務報表附注中進行了充分披露
C.審查銷售退回的原因及批準手續(xù)
D.結合應收賬款函證程序，審查期末發(fā)生的銷售業(yè)務的真實性
【答案】ACD
3.針對“資料3”中的情況，審計人員應實施的審計程序有：
A.直接認定其銀行存款余額正確
B.向有關開戶銀行函證
C.要求出納員對其編制的銀行賬款存款余額調節(jié)表進行復核
D.審計人員自行獨立編制銀行存款余額調節(jié)表
【答案】BD
4.針對“資料4”中該公司采購業(yè)務的處理，審計人員可以認定：
A.其處理方法正確
B.少計了20x6年末負債20萬元
B.少計了20x6年末資產20萬元
B.少計了20x6年度營業(yè)利潤20萬元
【答案】BC
5.針對“資料5”中的情況，不應計入產品生產成本的支出有：
A.制造費用80萬元
B.輔助生產費用40萬元
C .購入生產設備的買價及運雜費等20萬元
D.罰款10萬元
【答案】CD