第三節(jié) 營業(yè)稅法律制度
一、營業(yè)稅的概念
營業(yè)稅是指對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營業(yè)收入額(銷售額)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
二、營業(yè)稅的征稅范圍(注意選擇題)
稅目
征收范圍
稅率
（1）交通運(yùn)輸業(yè)
陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)
3%
（2）建筑業(yè)
建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)
（3）金融保險(xiǎn)業(yè)
包括融資租賃
5%
（4）郵電通信業(yè)
包括郵政、電信
3%
（5）文化體育業(yè)
以租賃方式為文化活動(dòng)、體育比賽提供場(chǎng)所，按服務(wù)業(yè)征稅； 廣告業(yè)按服務(wù)業(yè)征稅
（6）娛樂業(yè)
歌廳、舞廳、卡拉ok歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧
5%～20%
（7）服務(wù)業(yè)
代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)
5%
（8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
以無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅
5%
（9）銷售不動(dòng)產(chǎn)
單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)；以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅
加工和修理修配勞務(wù)不屬于營業(yè)稅勞務(wù)，征收增值稅。
(一)征稅范圍：按行業(yè)9個(gè)
提示1：對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貨物期貨的買賣，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。
提示2：廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)”的征收范圍，并不屬于“文化體育業(yè)”的征收范圍。
提示3：?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)予他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，征收營業(yè)稅;個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)，不征收營業(yè)稅。
(二)征收范圍的其他規(guī)定——兼營和混合銷售行為的稅務(wù)處理：
(1)混合銷售行為
營業(yè)稅納稅人發(fā)生混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
(2)兼營行為
營業(yè)稅納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別申報(bào)納稅。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
【例題1】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是( )。(2004年)
a、銷售貨物
b、進(jìn)口貨物
c、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
d、提供修理修配勞務(wù)
答案：c
解析：選項(xiàng)abd屬于增值稅的征稅范圍。
【例題2】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有( )。(2000年)
a、廣告業(yè)
b、旅游業(yè)
c、租賃業(yè)
d、修理修配業(yè)
答案：abc
解析：選項(xiàng)d，修理修配業(yè)屬于增值稅的征收范圍。
【例題3】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有( )。(2006年)
a、銷售房地產(chǎn)轉(zhuǎn)
b、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
c、以房產(chǎn)投資入股
d、以土地使用權(quán)投資入股
答案：ab
解析：以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。以無形資產(chǎn)投資入股，接受投資方的利潤分配，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，也不征營業(yè)稅。
【例題4】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是( )。(2008年)
a、武術(shù)表演
b、文學(xué)講座
c、體育比賽
d、廣告播映
答案：d
解析：本題考核營業(yè)稅稅目。在營業(yè)稅9個(gè)稅目中，服務(wù)業(yè)稅目綜合性，征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)和其他服務(wù)業(yè)共8個(gè)子目。武術(shù)表演、文學(xué)講座、體育比賽屬于文化體育業(yè)，廣告播映按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。
【例題5】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是( )。
a、以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為
b、郵票的生產(chǎn)、調(diào)撥
c、典當(dāng)行的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)
d、單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人
答案：d
解析：以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，免征營業(yè)稅。郵票的生產(chǎn)、調(diào)撥和典當(dāng)行的死當(dāng)物品銷售應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)征收營業(yè)稅。
【例題6】個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人的行為，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。( )(2008年)
答案：×
解析：本題考核營業(yè)稅征稅范圍的規(guī)定。個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人的行為，是不征營業(yè)稅的;單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人的行為，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，征收營業(yè)稅。
一、營業(yè)稅的概念
營業(yè)稅是指對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營業(yè)收入額(銷售額)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
二、營業(yè)稅的征稅范圍(注意選擇題)
稅目
征收范圍
稅率
（1）交通運(yùn)輸業(yè)
陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)
3%
（2）建筑業(yè)
建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)
（3）金融保險(xiǎn)業(yè)
包括融資租賃
5%
（4）郵電通信業(yè)
包括郵政、電信
3%
（5）文化體育業(yè)
以租賃方式為文化活動(dòng)、體育比賽提供場(chǎng)所，按服務(wù)業(yè)征稅； 廣告業(yè)按服務(wù)業(yè)征稅
（6）娛樂業(yè)
歌廳、舞廳、卡拉ok歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧
5%～20%
（7）服務(wù)業(yè)
代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)
5%
（8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
以無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅
5%
（9）銷售不動(dòng)產(chǎn)
單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)；以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征營業(yè)稅
加工和修理修配勞務(wù)不屬于營業(yè)稅勞務(wù)，征收增值稅。
(一)征稅范圍：按行業(yè)9個(gè)
提示1：對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貨物期貨的買賣，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。
提示2：廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)”的征收范圍，并不屬于“文化體育業(yè)”的征收范圍。
提示3：?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)予他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，征收營業(yè)稅;個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)，不征收營業(yè)稅。
(二)征收范圍的其他規(guī)定——兼營和混合銷售行為的稅務(wù)處理：
(1)混合銷售行為
營業(yè)稅納稅人發(fā)生混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
(2)兼營行為
營業(yè)稅納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別申報(bào)納稅。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
【例題1】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是( )。(2004年)
a、銷售貨物
b、進(jìn)口貨物
c、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
d、提供修理修配勞務(wù)
答案：c
解析：選項(xiàng)abd屬于增值稅的征稅范圍。
【例題2】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有( )。(2000年)
a、廣告業(yè)
b、旅游業(yè)
c、租賃業(yè)
d、修理修配業(yè)
答案：abc
解析：選項(xiàng)d，修理修配業(yè)屬于增值稅的征收范圍。
【例題3】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有( )。(2006年)
a、銷售房地產(chǎn)轉(zhuǎn)
b、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
c、以房產(chǎn)投資入股
d、以土地使用權(quán)投資入股
答案：ab
解析：以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。以無形資產(chǎn)投資入股，接受投資方的利潤分配，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，也不征營業(yè)稅。
【例題4】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是( )。(2008年)
a、武術(shù)表演
b、文學(xué)講座
c、體育比賽
d、廣告播映
答案：d
解析：本題考核營業(yè)稅稅目。在營業(yè)稅9個(gè)稅目中，服務(wù)業(yè)稅目綜合性，征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)和其他服務(wù)業(yè)共8個(gè)子目。武術(shù)表演、文學(xué)講座、體育比賽屬于文化體育業(yè)，廣告播映按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。
【例題5】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是( )。
a、以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為
b、郵票的生產(chǎn)、調(diào)撥
c、典當(dāng)行的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)
d、單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人
答案：d
解析：以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，免征營業(yè)稅。郵票的生產(chǎn)、調(diào)撥和典當(dāng)行的死當(dāng)物品銷售應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)征收營業(yè)稅。
【例題6】個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人的行為，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。( )(2008年)
答案：×
解析：本題考核營業(yè)稅征稅范圍的規(guī)定。個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人的行為，是不征營業(yè)稅的;單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人的行為，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，征收營業(yè)稅。