實(shí)務(wù)公告 1130.A1—1：評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)師以前負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)工作
解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 1130．A1 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 1130．A1 條標(biāo)準(zhǔn)
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該避免對(duì)他們以前負(fù)責(zé)的具體運(yùn)營(yíng)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果審計(jì)師為他在上一 年度負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)提供保證性服務(wù)，審計(jì)的客觀性就會(huì)受到損害。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 在得到任務(wù)對(duì)他／她以前負(fù)責(zé)的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)
務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括開(kāi)展這種評(píng)價(jià)可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。是 否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。
1．內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)該承擔(dān)機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)責(zé)任。如果機(jī)構(gòu)管理高層指示內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展非審 計(jì)工作，他們必須明白，后者不是在以內(nèi)部審計(jì)師的身份開(kāi)展此類工作。而且，當(dāng)內(nèi)部審計(jì) 師對(duì)他們?cè)谏弦荒甓蓉?fù)責(zé)的或管轄的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行保證性檢查時(shí)，其客觀性就受到了損害。 在交流宣傳審計(jì)業(yè)務(wù)所取得的結(jié)果時(shí)，必須考慮這種損害。
·如果內(nèi)部審計(jì)師得到要求他／她履行可能會(huì)損害其客觀性的非審計(jì)職責(zé)的指示(如： 編制銀行對(duì)賬表)，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該告知管理高層和董事會(huì)：此種活動(dòng)并非保證性審計(jì)活 動(dòng)，因此，不應(yīng)該通過(guò)開(kāi)展此類活動(dòng)得出與審計(jì)有關(guān)的結(jié)論。
·此外，當(dāng)機(jī)構(gòu)將運(yùn)營(yíng)職責(zé)分配給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、隨后內(nèi)部審計(jì)部門(mén)又得到對(duì)相關(guān)運(yùn)營(yíng) 領(lǐng)域開(kāi)展保證性檢查的任務(wù)時(shí)，必須特別注意保證審計(jì)的客觀性。
2．在任何時(shí)候，只要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)得到的任務(wù)涉及履行運(yùn)營(yíng)職責(zé)，就可以認(rèn)為在與此 種運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的領(lǐng)域?qū)徲?jì)客觀性受到了損害。
3．對(duì)于借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時(shí)間之后(至少一年)， 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)才能分配他們參與審計(jì)他們以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域，否則將損害審計(jì)的客觀 性。如果任務(wù)已經(jīng)如此分配，則需要在監(jiān)督審汁任務(wù)和宣傳審計(jì)結(jié)果時(shí)格外小心。
4．如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對(duì)其客觀 性產(chǎn)生負(fù)面影響。但是，如果審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作工作， 就可以認(rèn)為審計(jì)的客觀性受到了損害，
5．內(nèi)部審計(jì)師偶爾開(kāi)展非審計(jì)工作并在報(bào)告過(guò)程中對(duì)此進(jìn)行全面披露不一定會(huì)損害審 計(jì)的獨(dú)立性。但是，管理人員和內(nèi)部審計(jì)師都需要對(duì)這種情況進(jìn)行仔細(xì)考慮，以避免對(duì)內(nèi)部 審計(jì)師的客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。
解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第 1130．A1 條標(biāo)準(zhǔn) 相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第 1130．A1 條標(biāo)準(zhǔn)
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該避免對(duì)他們以前負(fù)責(zé)的具體運(yùn)營(yíng)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果審計(jì)師為他在上一 年度負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)提供保證性服務(wù)，審計(jì)的客觀性就會(huì)受到損害。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì) 在得到任務(wù)對(duì)他／她以前負(fù)責(zé)的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)
務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括開(kāi)展這種評(píng)價(jià)可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。是 否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。
1．內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)該承擔(dān)機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)責(zé)任。如果機(jī)構(gòu)管理高層指示內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展非審 計(jì)工作，他們必須明白，后者不是在以內(nèi)部審計(jì)師的身份開(kāi)展此類工作。而且，當(dāng)內(nèi)部審計(jì) 師對(duì)他們?cè)谏弦荒甓蓉?fù)責(zé)的或管轄的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行保證性檢查時(shí)，其客觀性就受到了損害。 在交流宣傳審計(jì)業(yè)務(wù)所取得的結(jié)果時(shí)，必須考慮這種損害。
·如果內(nèi)部審計(jì)師得到要求他／她履行可能會(huì)損害其客觀性的非審計(jì)職責(zé)的指示(如： 編制銀行對(duì)賬表)，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該告知管理高層和董事會(huì)：此種活動(dòng)并非保證性審計(jì)活 動(dòng)，因此，不應(yīng)該通過(guò)開(kāi)展此類活動(dòng)得出與審計(jì)有關(guān)的結(jié)論。
·此外，當(dāng)機(jī)構(gòu)將運(yùn)營(yíng)職責(zé)分配給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、隨后內(nèi)部審計(jì)部門(mén)又得到對(duì)相關(guān)運(yùn)營(yíng) 領(lǐng)域開(kāi)展保證性檢查的任務(wù)時(shí)，必須特別注意保證審計(jì)的客觀性。
2．在任何時(shí)候，只要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)得到的任務(wù)涉及履行運(yùn)營(yíng)職責(zé)，就可以認(rèn)為在與此 種運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的領(lǐng)域?qū)徲?jì)客觀性受到了損害。
3．對(duì)于借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時(shí)間之后(至少一年)， 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)才能分配他們參與審計(jì)他們以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)領(lǐng)域，否則將損害審計(jì)的客觀 性。如果任務(wù)已經(jīng)如此分配，則需要在監(jiān)督審汁任務(wù)和宣傳審計(jì)結(jié)果時(shí)格外小心。
4．如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對(duì)其客觀 性產(chǎn)生負(fù)面影響。但是，如果審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作工作， 就可以認(rèn)為審計(jì)的客觀性受到了損害，
5．內(nèi)部審計(jì)師偶爾開(kāi)展非審計(jì)工作并在報(bào)告過(guò)程中對(duì)此進(jìn)行全面披露不一定會(huì)損害審 計(jì)的獨(dú)立性。但是，管理人員和內(nèi)部審計(jì)師都需要對(duì)這種情況進(jìn)行仔細(xì)考慮，以避免對(duì)內(nèi)部 審計(jì)師的客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。