1.委托
收款人辦理委托收款，應(yīng)向開(kāi)戶銀行填寫委托收款憑證，提供收款依據(jù)，如發(fā)票、鐵路運(yùn)單等。經(jīng)開(kāi)戶銀行審查、受理后，憑以辦理委托收款手續(xù)。
通過(guò)付款人開(kāi)戶銀行，向付款人收取款項(xiàng)，待委托款項(xiàng)劃回后，給收款人入帳。
委托收款憑證分為“委郵”委托收款憑證和“委電”委托收款憑證兩種。
采取郵寄劃款的，填制“委郵”憑證；采用電報(bào)劃款的，填制“委電”憑證?！拔]”憑證和“委電”憑證都為一式五聯(lián)。第一聯(lián)為回單，由銀行蓋章后退給收款單位；第二聯(lián)為收款憑證，收款單位開(kāi)戶銀行收作收入傳票；第三聯(lián)為支款憑證，付款人開(kāi)戶銀行作為付出傳票；“委郵”第四聯(lián)為收帳通知，是收款單位開(kāi)戶銀行在款項(xiàng)收妥后給收款人的收帳通知，“委電”第四聯(lián)為發(fā)電依據(jù)，付款單位開(kāi)戶銀行憑此向收款單位開(kāi)戶銀行拍發(fā)電報(bào)；第五聯(lián)為付款通知，乃付款人開(kāi)戶銀行給付款單位按期付款的通知。
收款單位出納員應(yīng)按規(guī)定逐項(xiàng)填明委托收款憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，如收款單位名稱、帳號(hào)、開(kāi)戶銀行，付款單位的名稱、帳號(hào)或地址、開(kāi)戶銀行，委托金額大、小寫，款項(xiàng)內(nèi)容（如貨款、勞務(wù)費(fèi)等），委托收款憑據(jù)名稱（如發(fā)票等），及所附單證張數(shù)等，然后在委托收款憑證第二聯(lián)上加蓋收款單位印章后，將委托收款憑證和委托收款依據(jù)一并送交開(kāi)戶銀行。
收款單位開(kāi)戶銀行收到收款單位送交的委托收款憑證和有關(guān)單證后，按照委托收款的有關(guān)規(guī)定和填寫憑證的有關(guān)要求進(jìn)行認(rèn)真審查，審查無(wú)誤后辦理委托收款手續(xù)，在委托收款憑證第一聯(lián)上加蓋業(yè)務(wù)用公章后退給收款單位，同時(shí)按規(guī)定收取一定量的手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)。
收款單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的委托收款憑證第一聯(lián)和發(fā)票等有關(guān)原始憑證按照有關(guān)業(yè)務(wù)性質(zhì)編制有關(guān)記帳憑證。如工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品，在辦妥委托收款手續(xù)后應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證編制轉(zhuǎn)帳憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收帳款——××單位
貸：產(chǎn)品銷售收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
商品流通企業(yè)銷售商品，則會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收帳款——××單位
貸：商品銷售收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
其他行業(yè)企業(yè)或事業(yè)單位提供商品或供應(yīng)勞務(wù)，在辦妥委托收款手續(xù)后，同樣應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證編制轉(zhuǎn)帳憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收帳款——××單位
貸：營(yíng)業(yè)收入或業(yè)務(wù)收入或事業(yè)收入等
對(duì)于銀行按規(guī)定收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)收據(jù)收費(fèi)編制現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：現(xiàn)金
2.付款
付款人開(kāi)戶銀行接到收款人開(kāi)戶銀行寄來(lái)的委托收款憑證，經(jīng)審查無(wú)誤，應(yīng)及時(shí)通知付款人。付款人接到通知和有關(guān)附件，應(yīng)在規(guī)定的付款期內(nèi)付款。
付款單位收到其開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證第五聯(lián)及有關(guān)單證后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核。審查內(nèi)容包括：
①委托收款憑證是否應(yīng)由本單位受理；
②憑證內(nèi)容和所附的有關(guān)單證填寫是否齊全正確；
③委托收款金額和實(shí)際應(yīng)付金額是否一致，承付期限是否到期。
審查無(wú)誤后應(yīng)在付款期內(nèi)籌足資金，由開(kāi)戶銀行辦理付款手續(xù)。付款期限為3天，從付款人開(kāi)戶銀行發(fā)出付款通知的次日算起（付款期內(nèi)遇例假日順延）。付款人在付款期內(nèi)未向銀行提出異議，銀行視作同意付款，并在付款期滿的次日（例假日順延）上午銀行開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)將款項(xiàng)主動(dòng)劃給收款人。
如在付款期滿之后，付款人通知銀行提前付款，銀行應(yīng)立即辦理劃款。如果付款人審查付款通知及有關(guān)單證，發(fā)現(xiàn)有明顯的計(jì)算差錯(cuò)，應(yīng)該多付款項(xiàng)時(shí)，可由出納員填制一式四聯(lián)“多付款理由書”，于付款期滿前交開(kāi)戶銀行將多付款項(xiàng)一并劃給收款單位。銀行審查同意后，將多付款項(xiàng)連同委收金額劃轉(zhuǎn)給收款單位，同時(shí)將第一聯(lián)多付款理由書加蓋“轉(zhuǎn)訖”章后作支款通知交給收款單位。
付款單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證第五聯(lián)和有關(guān)單證編制銀行存款付憑證，其貸方科目自然為“銀行存款”科目，其借方科目則根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和本單位所屬行業(yè)會(huì)計(jì)制定而定。如工業(yè)企業(yè)購(gòu)買對(duì)方材料，應(yīng)按規(guī)定編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：
借：材料采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
又如商品流通企業(yè)購(gòu)買對(duì)方商品時(shí)：
借：商品采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
收款人辦理委托收款，應(yīng)向開(kāi)戶銀行填寫委托收款憑證，提供收款依據(jù)，如發(fā)票、鐵路運(yùn)單等。經(jīng)開(kāi)戶銀行審查、受理后，憑以辦理委托收款手續(xù)。
通過(guò)付款人開(kāi)戶銀行，向付款人收取款項(xiàng)，待委托款項(xiàng)劃回后，給收款人入帳。
委托收款憑證分為“委郵”委托收款憑證和“委電”委托收款憑證兩種。
采取郵寄劃款的，填制“委郵”憑證；采用電報(bào)劃款的，填制“委電”憑證?！拔]”憑證和“委電”憑證都為一式五聯(lián)。第一聯(lián)為回單，由銀行蓋章后退給收款單位；第二聯(lián)為收款憑證，收款單位開(kāi)戶銀行收作收入傳票；第三聯(lián)為支款憑證，付款人開(kāi)戶銀行作為付出傳票；“委郵”第四聯(lián)為收帳通知，是收款單位開(kāi)戶銀行在款項(xiàng)收妥后給收款人的收帳通知，“委電”第四聯(lián)為發(fā)電依據(jù)，付款單位開(kāi)戶銀行憑此向收款單位開(kāi)戶銀行拍發(fā)電報(bào)；第五聯(lián)為付款通知，乃付款人開(kāi)戶銀行給付款單位按期付款的通知。
收款單位出納員應(yīng)按規(guī)定逐項(xiàng)填明委托收款憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，如收款單位名稱、帳號(hào)、開(kāi)戶銀行，付款單位的名稱、帳號(hào)或地址、開(kāi)戶銀行，委托金額大、小寫，款項(xiàng)內(nèi)容（如貨款、勞務(wù)費(fèi)等），委托收款憑據(jù)名稱（如發(fā)票等），及所附單證張數(shù)等，然后在委托收款憑證第二聯(lián)上加蓋收款單位印章后，將委托收款憑證和委托收款依據(jù)一并送交開(kāi)戶銀行。
收款單位開(kāi)戶銀行收到收款單位送交的委托收款憑證和有關(guān)單證后，按照委托收款的有關(guān)規(guī)定和填寫憑證的有關(guān)要求進(jìn)行認(rèn)真審查，審查無(wú)誤后辦理委托收款手續(xù)，在委托收款憑證第一聯(lián)上加蓋業(yè)務(wù)用公章后退給收款單位，同時(shí)按規(guī)定收取一定量的手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)。
收款單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的委托收款憑證第一聯(lián)和發(fā)票等有關(guān)原始憑證按照有關(guān)業(yè)務(wù)性質(zhì)編制有關(guān)記帳憑證。如工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品，在辦妥委托收款手續(xù)后應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證編制轉(zhuǎn)帳憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收帳款——××單位
貸：產(chǎn)品銷售收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
商品流通企業(yè)銷售商品，則會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收帳款——××單位
貸：商品銷售收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
其他行業(yè)企業(yè)或事業(yè)單位提供商品或供應(yīng)勞務(wù)，在辦妥委托收款手續(xù)后，同樣應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證編制轉(zhuǎn)帳憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收帳款——××單位
貸：營(yíng)業(yè)收入或業(yè)務(wù)收入或事業(yè)收入等
對(duì)于銀行按規(guī)定收取的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)收據(jù)收費(fèi)編制現(xiàn)金付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：現(xiàn)金
2.付款
付款人開(kāi)戶銀行接到收款人開(kāi)戶銀行寄來(lái)的委托收款憑證，經(jīng)審查無(wú)誤，應(yīng)及時(shí)通知付款人。付款人接到通知和有關(guān)附件，應(yīng)在規(guī)定的付款期內(nèi)付款。
付款單位收到其開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證第五聯(lián)及有關(guān)單證后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核。審查內(nèi)容包括：
①委托收款憑證是否應(yīng)由本單位受理；
②憑證內(nèi)容和所附的有關(guān)單證填寫是否齊全正確；
③委托收款金額和實(shí)際應(yīng)付金額是否一致，承付期限是否到期。
審查無(wú)誤后應(yīng)在付款期內(nèi)籌足資金，由開(kāi)戶銀行辦理付款手續(xù)。付款期限為3天，從付款人開(kāi)戶銀行發(fā)出付款通知的次日算起（付款期內(nèi)遇例假日順延）。付款人在付款期內(nèi)未向銀行提出異議，銀行視作同意付款，并在付款期滿的次日（例假日順延）上午銀行開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)將款項(xiàng)主動(dòng)劃給收款人。
如在付款期滿之后，付款人通知銀行提前付款，銀行應(yīng)立即辦理劃款。如果付款人審查付款通知及有關(guān)單證，發(fā)現(xiàn)有明顯的計(jì)算差錯(cuò)，應(yīng)該多付款項(xiàng)時(shí)，可由出納員填制一式四聯(lián)“多付款理由書”，于付款期滿前交開(kāi)戶銀行將多付款項(xiàng)一并劃給收款單位。銀行審查同意后，將多付款項(xiàng)連同委收金額劃轉(zhuǎn)給收款單位，同時(shí)將第一聯(lián)多付款理由書加蓋“轉(zhuǎn)訖”章后作支款通知交給收款單位。
付款單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證第五聯(lián)和有關(guān)單證編制銀行存款付憑證，其貸方科目自然為“銀行存款”科目，其借方科目則根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和本單位所屬行業(yè)會(huì)計(jì)制定而定。如工業(yè)企業(yè)購(gòu)買對(duì)方材料，應(yīng)按規(guī)定編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：
借：材料采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
又如商品流通企業(yè)購(gòu)買對(duì)方商品時(shí)：
借：商品采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款