實務公告 2330.A1—1：對業(yè)務記錄的控制
解釋《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》中的第2330.A1條標準
本實務公告性質(zhì)
內(nèi)部審計師應該考慮以下與業(yè)務記錄有關(guān)的建議。本實務公告無意囊括需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計師考慮的事項。
1．業(yè)務工作底稿是組織的財產(chǎn)。業(yè)務工作底稿文檔應該由內(nèi)部審計部門控制，而且只有得到授權(quán)的人員才能接觸工作底稿。
2．組織和管理人員和其他成員可以要求接觸審計工作底稿。這種接觸對于充實或解釋業(yè)務發(fā)現(xiàn)和建議或出于其他業(yè)務目的而使用業(yè)務文件記錄可能是必要的。這種接觸要求應該得到首席審計執(zhí)行官的審批。
3．內(nèi)部審計師和外部審計師互相允許對方接觸自己的工作底稿是常見的做法。接觸外部審計師的工作底稿應該得到首席審計執(zhí)行官的批準。
4．在有些情形下，組織外部的有關(guān)方面(外部審計師除外)要求接觸審計工作底稿和報告。在對外界提供這些文件之前，首席審計執(zhí)行官應該獲得高級管理層和／或法律顧問的批準。
解釋《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》中的第2330.A1條標準
本實務公告性質(zhì)
內(nèi)部審計師應該考慮以下與業(yè)務記錄有關(guān)的建議。本實務公告無意囊括需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計師考慮的事項。
1．業(yè)務工作底稿是組織的財產(chǎn)。業(yè)務工作底稿文檔應該由內(nèi)部審計部門控制，而且只有得到授權(quán)的人員才能接觸工作底稿。
2．組織和管理人員和其他成員可以要求接觸審計工作底稿。這種接觸對于充實或解釋業(yè)務發(fā)現(xiàn)和建議或出于其他業(yè)務目的而使用業(yè)務文件記錄可能是必要的。這種接觸要求應該得到首席審計執(zhí)行官的審批。
3．內(nèi)部審計師和外部審計師互相允許對方接觸自己的工作底稿是常見的做法。接觸外部審計師的工作底稿應該得到首席審計執(zhí)行官的批準。
4．在有些情形下，組織外部的有關(guān)方面(外部審計師除外)要求接觸審計工作底稿和報告。在對外界提供這些文件之前，首席審計執(zhí)行官應該獲得高級管理層和／或法律顧問的批準。