2012年注冊稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實務(wù)每日一練（10月18日）

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    單項選擇題
    下列涉稅會計分錄，使用不正確的是( )。（2008年）
    A.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)繳個人所得稅”
    B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”
    C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險保障基金，應(yīng)借記“管理費用”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)繳保險保障基金”
    D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業(yè)外收入”
    【正確答案】 B
    【知 識 點】企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設(shè)置
    【答案解析】如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，月末出現(xiàn)借方余額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”。