【捐贈所得稅會計處理】
假設(shè)企業(yè)除受贈所得外其他的生產(chǎn)經(jīng)營所得會計利潤每年均為100萬元，受贈所得為200萬元，符合稅法規(guī)定按5年征稅。不考慮其他事項，就捐贈來說，捐贈當(dāng)年會計上計入營業(yè)外收入，所得稅費用是按會計利潤計算的，那么這部分捐贈所得的營業(yè)外收入包含在會計利潤中，所以，當(dāng)年的所得稅費用應(yīng)當(dāng)包括捐贈所得應(yīng)計的所得稅。稅法上對于符合條件的可以按5年征稅，那么，當(dāng)年計入應(yīng)納稅得額的只是1/5，所以，對于另外的4/5形成了暫時性差異，應(yīng)當(dāng)計入遞延所得稅負(fù)債，會計處理應(yīng)當(dāng)是：
受贈當(dāng)年：
借：借：所得稅費用 100×25％+200×25％
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 200×1/5×25％+100×25％
遞延所得稅負(fù)債 200×4/5×25％
以后四年，每年會計處理應(yīng)當(dāng)是：
借：所得稅費用 100×25％
遞延所得稅負(fù)債 200×1/5×25％
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 200×1/5×25％+100×25％
如果分開處理應(yīng)當(dāng)是：
借：所得稅費用200×1/5×25％+100×25％
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 200×1/5×25％+100×25％
借：遞延所得稅負(fù)債 200×1/5×25％
貸：所得稅費用200×1/5×25％
假設(shè)企業(yè)除受贈所得外其他的生產(chǎn)經(jīng)營所得會計利潤每年均為100萬元，受贈所得為200萬元，符合稅法規(guī)定按5年征稅。不考慮其他事項，就捐贈來說，捐贈當(dāng)年會計上計入營業(yè)外收入，所得稅費用是按會計利潤計算的，那么這部分捐贈所得的營業(yè)外收入包含在會計利潤中，所以，當(dāng)年的所得稅費用應(yīng)當(dāng)包括捐贈所得應(yīng)計的所得稅。稅法上對于符合條件的可以按5年征稅，那么，當(dāng)年計入應(yīng)納稅得額的只是1/5，所以，對于另外的4/5形成了暫時性差異，應(yīng)當(dāng)計入遞延所得稅負(fù)債，會計處理應(yīng)當(dāng)是：
受贈當(dāng)年：
借：借：所得稅費用 100×25％+200×25％
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 200×1/5×25％+100×25％
遞延所得稅負(fù)債 200×4/5×25％
以后四年，每年會計處理應(yīng)當(dāng)是：
借：所得稅費用 100×25％
遞延所得稅負(fù)債 200×1/5×25％
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 200×1/5×25％+100×25％
如果分開處理應(yīng)當(dāng)是：
借：所得稅費用200×1/5×25％+100×25％
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅 200×1/5×25％+100×25％
借：遞延所得稅負(fù)債 200×1/5×25％
貸：所得稅費用200×1/5×25％