1.【問題】請問對伴生礦、伴采礦、伴選礦繳納資源稅是如何規(guī)定的？
【解答】伴生礦是指在同一礦床內(nèi)，除主要礦種外，并含有多種可供工業(yè)利用的成分，這些成分即稱為伴生礦產(chǎn)。確定資源稅稅額的時(shí)候，以作為主產(chǎn)品的元素成分開采為目的的，作為定額的主要考慮依據(jù)，同時(shí)也考慮作為副產(chǎn)品的元素成分及有關(guān)因素，但以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目。例如某地開采的釩鈦磁鐵礦，它是以鐵礦石作為主要產(chǎn)品的元素成分開采為目的的，其釩鈦是作為副產(chǎn)品伴選而出的，因此，只以鐵礦石作為應(yīng)稅品目。在確定鐵礦石的資源稅等級高低和相適應(yīng)稅額時(shí)，既考慮了鐵礦石資源的級差程度情況，也考慮了釩鈦?zhàn)鳛楦碑a(chǎn)品的附加值的情況。
伴采礦是指開采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開采主產(chǎn)品時(shí)，伴采出來非主產(chǎn)品元素的礦石。例如銅礦山在同一礦區(qū)內(nèi)開采銅礦石原礦時(shí)，伴采出鐵礦石原礦，則伴采出的鐵礦石原礦就是伴采礦。伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，在銷售時(shí)，按國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。
伴選礦是指對礦石原礦中所含主產(chǎn)品進(jìn)行選精礦的加工過程中，以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品。如攀枝花鋼鐵公司所屬攀枝花礦山公司開采的釩鈦磁鐵礦，釩、鈦便是在選主產(chǎn)品鐵的過程中，以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品。對于以精礦形式選出的副產(chǎn)品不征收資源稅。
2.【問題】對原油的資源稅規(guī)定具體有哪些？
【解答】教材中關(guān)于原油的匯總政策如下：
(1)中外合作開采石油的不繳納資源稅，只繳納礦區(qū)使用費(fèi)。
(2)開采天然原油征收資源稅，人造石油不征稅。
(3)原油中的稠油、高凝油(稠油是指在油層溫度條件下，原油粘度大于100毫帕/秒或原油重度大于0.92的用普通開采方式不能正常生產(chǎn)的原油。高凝油是指凝固點(diǎn)大于40℃，含蠟量超過30%的用普通開采方式不能正常生產(chǎn)的原油)和稀油劃分不清或不宜劃分的，一律按原油征收資源稅。
(4)開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。
【例題】某油田2006年1月份共開采原油500噸，其中對外銷售原油400噸，用于加熱50噸，用于修井50噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定原油資源稅單位稅額為每噸8元，計(jì)算1月份應(yīng)納資源稅稅額。
【答案】應(yīng)納資源稅稅額=400×8=3200(元)
【解答】伴生礦是指在同一礦床內(nèi)，除主要礦種外，并含有多種可供工業(yè)利用的成分，這些成分即稱為伴生礦產(chǎn)。確定資源稅稅額的時(shí)候，以作為主產(chǎn)品的元素成分開采為目的的，作為定額的主要考慮依據(jù)，同時(shí)也考慮作為副產(chǎn)品的元素成分及有關(guān)因素，但以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目。例如某地開采的釩鈦磁鐵礦，它是以鐵礦石作為主要產(chǎn)品的元素成分開采為目的的，其釩鈦是作為副產(chǎn)品伴選而出的，因此，只以鐵礦石作為應(yīng)稅品目。在確定鐵礦石的資源稅等級高低和相適應(yīng)稅額時(shí)，既考慮了鐵礦石資源的級差程度情況，也考慮了釩鈦?zhàn)鳛楦碑a(chǎn)品的附加值的情況。
伴采礦是指開采單位在同一礦區(qū)內(nèi)開采主產(chǎn)品時(shí)，伴采出來非主產(chǎn)品元素的礦石。例如銅礦山在同一礦區(qū)內(nèi)開采銅礦石原礦時(shí)，伴采出鐵礦石原礦，則伴采出的鐵礦石原礦就是伴采礦。伴采礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)；量小的，在銷售時(shí)，按國家對收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。
伴選礦是指對礦石原礦中所含主產(chǎn)品進(jìn)行選精礦的加工過程中，以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品。如攀枝花鋼鐵公司所屬攀枝花礦山公司開采的釩鈦磁鐵礦，釩、鈦便是在選主產(chǎn)品鐵的過程中，以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品。對于以精礦形式選出的副產(chǎn)品不征收資源稅。
2.【問題】對原油的資源稅規(guī)定具體有哪些？
【解答】教材中關(guān)于原油的匯總政策如下：
(1)中外合作開采石油的不繳納資源稅，只繳納礦區(qū)使用費(fèi)。
(2)開采天然原油征收資源稅，人造石油不征稅。
(3)原油中的稠油、高凝油(稠油是指在油層溫度條件下，原油粘度大于100毫帕/秒或原油重度大于0.92的用普通開采方式不能正常生產(chǎn)的原油。高凝油是指凝固點(diǎn)大于40℃，含蠟量超過30%的用普通開采方式不能正常生產(chǎn)的原油)和稀油劃分不清或不宜劃分的，一律按原油征收資源稅。
(4)開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。
【例題】某油田2006年1月份共開采原油500噸，其中對外銷售原油400噸，用于加熱50噸，用于修井50噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定原油資源稅單位稅額為每噸8元，計(jì)算1月份應(yīng)納資源稅稅額。
【答案】應(yīng)納資源稅稅額=400×8=3200(元)