實務公告 2330—1：記錄信息
解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》中的第 2330 條標準 相關標準：第 2330 條標準
記錄信息 內(nèi)部審計師應記錄相關的信息以支持審計結論和審計結果。 本實務公告性質(zhì)
當記錄信息時，內(nèi)部審計師應考慮下列建議。本實務指導無意囊括開展這種評價可能需 要考慮的所有方面，僅推薦一系列應該考慮的事項。是否遵守實務公告由審計師自行選擇決 定。
1．記錄審計情況的審計工作底稿應由內(nèi)部審計師編制，并由內(nèi)部審計部門的管理層進 行審查。這些工作底稿應記錄所獲得的資料和做出妁分析，并作為提出審計發(fā)現(xiàn)和建議的依 據(jù)。審計工作底稿通常用于下述目的：
•為內(nèi)部審計報告提供主要依據(jù)；
•幫助進行審計計劃的制定、執(zhí)行和審查；
•用文件說明審計目的是否達到；
•促進第三方審查；
•為評價內(nèi)部審計部門的質(zhì)量項目提供依據(jù)；
•在諸如保險索賠、舞弊案件和向法院提出訴訟的情況下，提供有關支持；
•幫助內(nèi)部審計人員的專業(yè)發(fā)展；
•證實內(nèi)部審計部門是否遵守《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》。
2．審計工作底稿的編制、設計和內(nèi)容取決于審計業(yè)務的性質(zhì)。審計工作底稿應記載下 述審計過程的各個方面：
•制定計劃；
•對內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性所進行的檢查和評價；
•執(zhí)行的審計程序、取得的資料及形成的審計結論；
•審查；
•報告；
•后續(xù)審計。
•需盂碧巖囂；：應包括所得出的審計結論的依據(jù)。至于其他方面，審計工作底稿也可 包括：
•計劃文件和審計業(yè)務方案；
•控制調(diào)查表，流程圖，核對清單和敘述文字；
•會談的記錄和備忘錄；
•機構系統(tǒng)數(shù)據(jù)，如機構系統(tǒng)圖和崗位說明；
•重要合同和協(xié)議的復本；
•關于經(jīng)營和財務政策的信息；
•控制系統(tǒng)的評價結果；
•函證信件和陳述文件；
•對交易事項、處理過程和賬戶余額的分析和檢查；
•分析性審計程序的結果；
•審計的最終報告和管理層的反應；
•如果記載所得出的審計結論，應附有灌審計信息的交流情況。
4.審計工作底稿的形式可以是紙、磁帶、磁盤、軟盤、膠片或其他介質(zhì)。如果審計工作底稿 采用無紙介質(zhì)，應考慮制作備份。
5.如果內(nèi)部審計師正在報告財務信息，則審計工作底稿中要記載會計記錄是否與此財務信息 一致。
6．審計執(zhí)行主管應為已開展的各種審計業(yè)務制定有關工作底稿的政策。標準化的審計工作 底稿，如調(diào)查表和審計方案，可以提高審計工作的效率，便于審計工作的委派。有些審計工 作底稿可能屬于永久性的或結轉(zhuǎn)的審計檔案。這些工作底稿通常包含具有持續(xù)重要意義的資 料。
7．以下是典型的審計工作底稿的編制技術：
•每份審計工作底稿必須確認審計業(yè)務并描述工作底稿的內(nèi)容和目的；
•每份審計工作底稿必須有執(zhí)行審計工作的內(nèi)部審計師的簽名和日期記錄；
•每份審計工作底稿必須包含索引或參考編號；
•審計核實的符號(記號)應加以注釋；
•數(shù)據(jù)的來源應清楚地標明。
解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》中的第 2330 條標準 相關標準：第 2330 條標準
記錄信息 內(nèi)部審計師應記錄相關的信息以支持審計結論和審計結果。 本實務公告性質(zhì)
當記錄信息時，內(nèi)部審計師應考慮下列建議。本實務指導無意囊括開展這種評價可能需 要考慮的所有方面，僅推薦一系列應該考慮的事項。是否遵守實務公告由審計師自行選擇決 定。
1．記錄審計情況的審計工作底稿應由內(nèi)部審計師編制，并由內(nèi)部審計部門的管理層進 行審查。這些工作底稿應記錄所獲得的資料和做出妁分析，并作為提出審計發(fā)現(xiàn)和建議的依 據(jù)。審計工作底稿通常用于下述目的：
•為內(nèi)部審計報告提供主要依據(jù)；
•幫助進行審計計劃的制定、執(zhí)行和審查；
•用文件說明審計目的是否達到；
•促進第三方審查；
•為評價內(nèi)部審計部門的質(zhì)量項目提供依據(jù)；
•在諸如保險索賠、舞弊案件和向法院提出訴訟的情況下，提供有關支持；
•幫助內(nèi)部審計人員的專業(yè)發(fā)展；
•證實內(nèi)部審計部門是否遵守《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》。
2．審計工作底稿的編制、設計和內(nèi)容取決于審計業(yè)務的性質(zhì)。審計工作底稿應記載下 述審計過程的各個方面：
•制定計劃；
•對內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性所進行的檢查和評價；
•執(zhí)行的審計程序、取得的資料及形成的審計結論；
•審查；
•報告；
•后續(xù)審計。
•需盂碧巖囂；：應包括所得出的審計結論的依據(jù)。至于其他方面，審計工作底稿也可 包括：
•計劃文件和審計業(yè)務方案；
•控制調(diào)查表，流程圖，核對清單和敘述文字；
•會談的記錄和備忘錄；
•機構系統(tǒng)數(shù)據(jù)，如機構系統(tǒng)圖和崗位說明；
•重要合同和協(xié)議的復本；
•關于經(jīng)營和財務政策的信息；
•控制系統(tǒng)的評價結果；
•函證信件和陳述文件；
•對交易事項、處理過程和賬戶余額的分析和檢查；
•分析性審計程序的結果；
•審計的最終報告和管理層的反應；
•如果記載所得出的審計結論，應附有灌審計信息的交流情況。
4.審計工作底稿的形式可以是紙、磁帶、磁盤、軟盤、膠片或其他介質(zhì)。如果審計工作底稿 采用無紙介質(zhì)，應考慮制作備份。
5.如果內(nèi)部審計師正在報告財務信息，則審計工作底稿中要記載會計記錄是否與此財務信息 一致。
6．審計執(zhí)行主管應為已開展的各種審計業(yè)務制定有關工作底稿的政策。標準化的審計工作 底稿，如調(diào)查表和審計方案，可以提高審計工作的效率，便于審計工作的委派。有些審計工 作底稿可能屬于永久性的或結轉(zhuǎn)的審計檔案。這些工作底稿通常包含具有持續(xù)重要意義的資 料。
7．以下是典型的審計工作底稿的編制技術：
•每份審計工作底稿必須確認審計業(yè)務并描述工作底稿的內(nèi)容和目的；
•每份審計工作底稿必須有執(zhí)行審計工作的內(nèi)部審計師的簽名和日期記錄；
•每份審計工作底稿必須包含索引或參考編號；
•審計核實的符號(記號)應加以注釋；
•數(shù)據(jù)的來源應清楚地標明。