26、 根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列項目中免征增值稅的是（）。
A．各級政府及主管部門委托自來水廠隨水費收取的污水處理費
B．軍需工廠之間為生產(chǎn)軍需品而互相協(xié)作的產(chǎn)品
C．直接用于科學(xué)研究和教學(xué)的進口儀器
D．免稅商店零售免稅貨物
E. 對經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院廣播影視行政主管部門批準(zhǔn)成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c, e
解 析：免稅商店零售免稅貨物按4％的稅率征收增值稅
27、 關(guān)于增值稅一般納稅人的認定,下列說法正確的是()。
A.某生產(chǎn)納稅人實行總分支機構(gòu)統(tǒng)一核算,總機構(gòu)年銷售額1600萬元,為一般納稅人,分支機構(gòu)年銷售額50萬元,為此,分支機構(gòu)可以申請認定為一般納稅人
B.某個體戶年銷售建筑材料200萬元,可以向省稅務(wù)局申請認定為一般納稅人
C.某個人銷售舊汽車3輛,年銷售額180萬元,可以向稅務(wù)局申請認定為一般納稅人
D.某零售商店財務(wù)核算健全,年銷售額100萬元,可以申請認定為一般納稅人
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b
解 析：掌握增值稅一般納稅人的認定標(biāo)準(zhǔn)。對于納稅人總、分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)是一般納稅人，分支機構(gòu)即使未超過標(biāo)準(zhǔn)，也可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，但要提供總機構(gòu)是一般納稅人的證明。所以A正確；個體戶屬于個體經(jīng)營者，其應(yīng)稅銷售額超過了180萬元，可以認定為一般納稅人；個體經(jīng)營者以外的其他個人不能認定為一般納稅人，所以C錯誤；零售商店屬于商業(yè)企業(yè)，其應(yīng)稅銷售額未超過180萬元，不得認定為一般納稅人。
28、 下列各項中，免征納增值稅的有( )
A中遠集團的輪船修理業(yè)務(wù)
B增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品
C批發(fā)和零售的農(nóng)機
D對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑
E農(nóng)村電網(wǎng)維護費
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c, d, e
解 析：對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其實際稅負超過3％的部分，實行即征即退。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。
29、 下列關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的表述錯誤的有（ ）
A 實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但不得超過每人每年2.5萬元
B 促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50％的單位,也適用上述單位生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅貨物取得的收入
C 主管稅務(wù)機關(guān)對符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按年退還增值稅，納稅人當(dāng)年應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還
D當(dāng)月應(yīng)退增值稅＝納稅人當(dāng)月實際安置殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務(wù)機關(guān)確定每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12
E 年度終了，應(yīng)平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)比例，一個納稅年度內(nèi)累計2個月平均比例未達到25％的，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c, e
解 析：實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但不得超過每人每年3.5萬元，所以A錯誤
促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50％的單位，但不適用上述單位生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入，所以B錯誤
主管稅務(wù)機關(guān)對符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按月退還增值稅，納稅人當(dāng)年應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還，注意是按“月”退還，所以C錯
年度終了，應(yīng)平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)比例，一個納稅年度內(nèi)累計3個月平均比例未達到25％的，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策，所以E錯誤
A．各級政府及主管部門委托自來水廠隨水費收取的污水處理費
B．軍需工廠之間為生產(chǎn)軍需品而互相協(xié)作的產(chǎn)品
C．直接用于科學(xué)研究和教學(xué)的進口儀器
D．免稅商店零售免稅貨物
E. 對經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院廣播影視行政主管部門批準(zhǔn)成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c, e
解 析：免稅商店零售免稅貨物按4％的稅率征收增值稅
27、 關(guān)于增值稅一般納稅人的認定,下列說法正確的是()。
A.某生產(chǎn)納稅人實行總分支機構(gòu)統(tǒng)一核算,總機構(gòu)年銷售額1600萬元,為一般納稅人,分支機構(gòu)年銷售額50萬元,為此,分支機構(gòu)可以申請認定為一般納稅人
B.某個體戶年銷售建筑材料200萬元,可以向省稅務(wù)局申請認定為一般納稅人
C.某個人銷售舊汽車3輛,年銷售額180萬元,可以向稅務(wù)局申請認定為一般納稅人
D.某零售商店財務(wù)核算健全,年銷售額100萬元,可以申請認定為一般納稅人
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b
解 析：掌握增值稅一般納稅人的認定標(biāo)準(zhǔn)。對于納稅人總、分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)是一般納稅人，分支機構(gòu)即使未超過標(biāo)準(zhǔn)，也可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，但要提供總機構(gòu)是一般納稅人的證明。所以A正確；個體戶屬于個體經(jīng)營者，其應(yīng)稅銷售額超過了180萬元，可以認定為一般納稅人；個體經(jīng)營者以外的其他個人不能認定為一般納稅人，所以C錯誤；零售商店屬于商業(yè)企業(yè)，其應(yīng)稅銷售額未超過180萬元，不得認定為一般納稅人。
28、 下列各項中，免征納增值稅的有( )
A中遠集團的輪船修理業(yè)務(wù)
B增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品
C批發(fā)和零售的農(nóng)機
D對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑
E農(nóng)村電網(wǎng)維護費
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c, d, e
解 析：對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其實際稅負超過3％的部分，實行即征即退。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。
29、 下列關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的表述錯誤的有（ ）
A 實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但不得超過每人每年2.5萬元
B 促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50％的單位,也適用上述單位生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅貨物取得的收入
C 主管稅務(wù)機關(guān)對符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按年退還增值稅，納稅人當(dāng)年應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還
D當(dāng)月應(yīng)退增值稅＝納稅人當(dāng)月實際安置殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務(wù)機關(guān)確定每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12
E 年度終了，應(yīng)平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)比例，一個納稅年度內(nèi)累計2個月平均比例未達到25％的，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c, e
解 析：實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但不得超過每人每年3.5萬元，所以A錯誤
促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50％的單位，但不適用上述單位生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入，所以B錯誤
主管稅務(wù)機關(guān)對符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按月退還增值稅，納稅人當(dāng)年應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還，注意是按“月”退還，所以C錯
年度終了，應(yīng)平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)比例，一個納稅年度內(nèi)累計3個月平均比例未達到25％的，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策，所以E錯誤