第一節(jié) 稅法概述
二、稅法原則
(一)稅法的基本原則------4個
(二)稅法的適用原則――6個
適用原則 定義 備注
法律優(yōu)位原則 法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力 效力高的稅法與效力低的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的
法律不溯及既往原則 新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法 目的在于維護稅法的穩(wěn)定性和可預測性
新法優(yōu)于舊法原則 新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法 其適用以新法生效實施為標準
特別法優(yōu)于普通法 對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力 （1）凡是特別法中作出規(guī)定的，即排斥普通法的適用。不過這種排斥并不是說隨著特別法的出現(xiàn)，原有的居于普通法地位的稅法即告廢止（2）特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法
實體從舊，程序從新 實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力
程序優(yōu)于實體原則 在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權的實現(xiàn) 目的是為了確保國家課稅權的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫
【應用舉例】
1、【單選】從1999年11月1日起，對個人在中國境內(nèi)儲蓄機構取得的人民幣、外幣儲蓄存款利息，按20%稅率征收個人所得稅。某居民2003年4月1日在我國境內(nèi)某儲蓄機構取得1998年4月1日存入的5年期儲蓄存款利息5000元，如果該居民被征收了1000元的個人所得稅。這樣處理，違背了稅法適用原則中的( )。
A.法律優(yōu)位原則
B.新法優(yōu)于舊法原則
C.法律不溯及既往原則
D.特別法優(yōu)于普通法原則
答案：C
2、【單選】納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務行政復議機關才能受理納稅人的復議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的( )。
A.新法優(yōu)于舊法原則
B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.程序優(yōu)于實體原則
D.實體從舊程序從新原則
答案：C
3、【多選】根據(jù)稅法的適用原則，下列說法存在錯誤的有( )。
A.根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力
B根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同
C.程序法優(yōu)于實體法是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅法實體法適用。
D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止
答案：ABD
二、稅法原則
(一)稅法的基本原則------4個
(二)稅法的適用原則――6個
適用原則 定義 備注
法律優(yōu)位原則 法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力 效力高的稅法與效力低的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的
法律不溯及既往原則 新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法 目的在于維護稅法的穩(wěn)定性和可預測性
新法優(yōu)于舊法原則 新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法 其適用以新法生效實施為標準
特別法優(yōu)于普通法 對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力 （1）凡是特別法中作出規(guī)定的，即排斥普通法的適用。不過這種排斥并不是說隨著特別法的出現(xiàn)，原有的居于普通法地位的稅法即告廢止（2）特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法
實體從舊，程序從新 實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力
程序優(yōu)于實體原則 在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權的實現(xiàn) 目的是為了確保國家課稅權的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫
【應用舉例】
1、【單選】從1999年11月1日起，對個人在中國境內(nèi)儲蓄機構取得的人民幣、外幣儲蓄存款利息，按20%稅率征收個人所得稅。某居民2003年4月1日在我國境內(nèi)某儲蓄機構取得1998年4月1日存入的5年期儲蓄存款利息5000元，如果該居民被征收了1000元的個人所得稅。這樣處理，違背了稅法適用原則中的( )。
A.法律優(yōu)位原則
B.新法優(yōu)于舊法原則
C.法律不溯及既往原則
D.特別法優(yōu)于普通法原則
答案：C
2、【單選】納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務行政復議機關才能受理納稅人的復議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的( )。
A.新法優(yōu)于舊法原則
B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.程序優(yōu)于實體原則
D.實體從舊程序從新原則
答案：C
3、【多選】根據(jù)稅法的適用原則，下列說法存在錯誤的有( )。
A.根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力
B根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同
C.程序法優(yōu)于實體法是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅法實體法適用。
D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止
答案：ABD