2009年注冊會計師《會計》金融資產講義(10)

(二)可供出售金融資產減值損失的計量
    1.資產負債表日減值
    借：資產減值損失
    貸：資本公積—其他資本公積(從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額)
    可供出售金融資產—公允價值變動
    2.減值損失轉回
    (1)若可供出售金融資產為債務工具
    借：可供出售金融資產—公允價值變動
    貸：資產減值損失
    (2)若可供出售金融資產為股票等權益工具投資
    借：可供出售金融資產—公允價值變動
    貸：資本公積——其他資本公積
    【例題11】2007年12月1日，A公司從證券市場上購入B公司的股票作為可供出售金融資產。實際支付款項100萬元(含相關稅費5萬元)。2007年12月31日，該可供出售金融資產的公允價值為95萬元。2008年3月31日，其公允價值為60萬元，而且還會下跌。
    • 要求：編制上述有關業(yè)務的會計分錄。
    • 【答案】
    • (1)2007年12月1日
    • 借：可供出售金融資產—成本100
    • 貸：銀行存款 100
    • (2)2007年12月31日
    • 借：資本公積—其他資本公積 5
    • 貸：可供出售金融資產
    • —公允價值變動 5
    • (3)2008年3月31日
    • 借：資產減值損失 40
    • 貸：資本公積
    • —其他資本公積 5
    • 可供出售金融資產
    • —公允價值變動 35