財務(wù)會計報告
第一節(jié)資產(chǎn)負債表
一、資產(chǎn)負債表期末余額的填列方法1．“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。
2．根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”、“在建工程減值準備”等科目余額后的凈額填列。
第二節(jié)利潤表
一、利潤表的格式和內(nèi)容分成三個層次的利潤：
1.營業(yè)利潤。營業(yè)利潤從營業(yè)收入出發(fā)，減去為取得營業(yè)收入而發(fā)生的相關(guān)費用和損失加上公允價值變動凈收益、投資凈收益后得出。
2.利潤總額。利潤總額是在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上，加減營業(yè)外收支后得出。
3.凈利潤。凈利潤是在利潤總額的基礎(chǔ)上，減去所得稅費用后得出。
二、利潤表主要項目的編制方法1．“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認的收入總額。
2．“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本總額。
第三節(jié)現(xiàn)金流量表的編制
一、現(xiàn)金流量表的概念1．現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的會計報表?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。
2．現(xiàn)金的概念現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物。
二、現(xiàn)金流量的分類(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。在理解投資活動時，應(yīng)注意二點：
①投資活動包括兩個內(nèi)容，既包括“對內(nèi)投資”（購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)），也包括“對外投資”（購買股票、購買債券、投資辦企業(yè)）；②投資活動包括兩個方面，既包括購置時的現(xiàn)金流出，也包括處置時的現(xiàn)金流入。
(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等。
三、現(xiàn)金流量表的編制
（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制方法通常有直接法和間接法兩種。
（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額。一般根據(jù)下列公式計算：
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金＋當(dāng)期收回前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)＋當(dāng)期預(yù)收的款項－當(dāng)期銷售退回支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失。
（4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進項稅額，具體包括：本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。一般用公式計算如下：
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)＋當(dāng)期預(yù)付的賬款－當(dāng)期因購貨退回收到的現(xiàn)金。
（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
（6）支付的各項稅費只包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的各項稅費。
（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（3）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金（5）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（2）借款收到的現(xiàn)金（4）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金
第一節(jié)資產(chǎn)負債表
一、資產(chǎn)負債表期末余額的填列方法1．“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。
2．根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”、“在建工程減值準備”等科目余額后的凈額填列。
第二節(jié)利潤表
一、利潤表的格式和內(nèi)容分成三個層次的利潤：
1.營業(yè)利潤。營業(yè)利潤從營業(yè)收入出發(fā)，減去為取得營業(yè)收入而發(fā)生的相關(guān)費用和損失加上公允價值變動凈收益、投資凈收益后得出。
2.利潤總額。利潤總額是在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上，加減營業(yè)外收支后得出。
3.凈利潤。凈利潤是在利潤總額的基礎(chǔ)上，減去所得稅費用后得出。
二、利潤表主要項目的編制方法1．“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認的收入總額。
2．“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本總額。
第三節(jié)現(xiàn)金流量表的編制
一、現(xiàn)金流量表的概念1．現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的會計報表?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。
2．現(xiàn)金的概念現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物。
二、現(xiàn)金流量的分類(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。在理解投資活動時，應(yīng)注意二點：
①投資活動包括兩個內(nèi)容，既包括“對內(nèi)投資”（購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)），也包括“對外投資”（購買股票、購買債券、投資辦企業(yè)）；②投資活動包括兩個方面，既包括購置時的現(xiàn)金流出，也包括處置時的現(xiàn)金流入。
(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等。
三、現(xiàn)金流量表的編制
（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制方法通常有直接法和間接法兩種。
（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額。一般根據(jù)下列公式計算：
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金＋當(dāng)期收回前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)＋當(dāng)期預(yù)收的款項－當(dāng)期銷售退回支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失。
（4）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進項稅額，具體包括：本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。一般用公式計算如下：
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)＋當(dāng)期預(yù)付的賬款－當(dāng)期因購貨退回收到的現(xiàn)金。
（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
（6）支付的各項稅費只包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的各項稅費。
（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（3）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金（5）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（2）借款收到的現(xiàn)金（4）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金