2011年注冊稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實務(wù)每日一練（2月17日）

多項選擇題
    某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2009年5月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、進(jìn)項稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )。
    A.商場應(yīng)按120萬元計算銷項稅額
    B.商場應(yīng)按124.8萬元計算銷項稅額
    C.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為20.4萬元
    D.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為15.6萬元
    E.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為19.7萬元
    【正確答案】 A, E
    【知 識 點】增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算
    【答案解析】
    收到返利的商業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖減進(jìn)項稅金=20.4-4.8/(1+17%)×17%=19.7（萬元）。