三.現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的審查
(一)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查
1.抽查現(xiàn)金日記賬記錄
2.審查原始憑證
有針對(duì)性的對(duì)金額大的憑證加以審查。審查原始憑證反映的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性、準(zhǔn)確性。將原始憑證與記賬憑證核對(duì)，對(duì)其一致性、準(zhǔn)確性加以核查。
3.現(xiàn)金收支截止期的審查
4.審查現(xiàn)金溢缺
(二)銀行存款收付業(yè)務(wù)的審查
1.審核銀行存款日記賬記錄
2.分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例
通過(guò)分析性復(fù)核，判斷被審計(jì)單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。審查長(zhǎng)期定期存款或限定用途的存款.查明其所有權(quán)。
3.抽查銀行存款的賬面余額及銀行存款余額調(diào)節(jié)表
(1)復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的步驟與要點(diǎn)：
取得被審單位保存的銀行對(duì)賬單的副本。確定其數(shù)字的準(zhǔn)確性;將調(diào)節(jié)表上余額數(shù)與銀行存款日記賬余額加以核對(duì)，確定是否一致;追查截止日期在途存款等未達(dá)賬項(xiàng)：審查截止日期尚未提現(xiàn)的大額支票。
(2)自行獨(dú)立編制銀行存款調(diào)節(jié)表的步驟與要點(diǎn)：
首先要求被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員將銀行存款收付憑證全部登記入賬。并結(jié)出余額;向銀行詢證期末銀行存款余額，索取銀行對(duì)賬單：將銀行對(duì)賬單與日記賬和總分類賬上的余額加以核對(duì)。然后調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)并審閱企業(yè)編制的銀行存款調(diào)節(jié)表。對(duì)于對(duì)賬單與銀行存款賬余額不一致的情況，不僅要調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng).而且要注意有無(wú)賬務(wù)處理上的差錯(cuò)。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)檢查銀行已收企業(yè)未收和銀行已付企業(yè)未付的未達(dá)賬項(xiàng)。對(duì)于此類業(yè)務(wù)。還應(yīng)注意被審計(jì)單位自編的調(diào)節(jié)表是否進(jìn)行了調(diào)節(jié)。最后.審計(jì)人員應(yīng)自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。證實(shí)銀行存款賬與對(duì)賬單是否一致.同時(shí)便于對(duì)有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性作進(jìn)一步審查。
【2008年試題】
某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1 570萬(wàn)元，經(jīng)檢查銀行存欲日記賬和直接從銀行取得的銀行對(duì)賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： ( l )銀行代扣代繳的水電費(fèi) 5 萬(wàn)元，公司尚未入賬： ( 2 )銀行收到的銷(xiāo)售款 l0 萬(wàn)元，公司尚未入帳; ( 3 )銀行存教利息 l 000元，公司尚未入帳。審計(jì)認(rèn)為該公司年末資產(chǎn)負(fù)債表中銀行存款余額應(yīng)為：
A .1555 . 1 萬(wàn)元
B .1564 . 9 萬(wàn)元
C .1575 萬(wàn)元
D .1575 . 1 萬(wàn)元
【答案】 D
【解析】1 570 - 5 + 10 + 0. 1 = 1 575.10
(一)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查
1.抽查現(xiàn)金日記賬記錄
2.審查原始憑證
有針對(duì)性的對(duì)金額大的憑證加以審查。審查原始憑證反映的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性、準(zhǔn)確性。將原始憑證與記賬憑證核對(duì)，對(duì)其一致性、準(zhǔn)確性加以核查。
3.現(xiàn)金收支截止期的審查
4.審查現(xiàn)金溢缺
(二)銀行存款收付業(yè)務(wù)的審查
1.審核銀行存款日記賬記錄
2.分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例
通過(guò)分析性復(fù)核，判斷被審計(jì)單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。審查長(zhǎng)期定期存款或限定用途的存款.查明其所有權(quán)。
3.抽查銀行存款的賬面余額及銀行存款余額調(diào)節(jié)表
(1)復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的步驟與要點(diǎn)：
取得被審單位保存的銀行對(duì)賬單的副本。確定其數(shù)字的準(zhǔn)確性;將調(diào)節(jié)表上余額數(shù)與銀行存款日記賬余額加以核對(duì)，確定是否一致;追查截止日期在途存款等未達(dá)賬項(xiàng)：審查截止日期尚未提現(xiàn)的大額支票。
(2)自行獨(dú)立編制銀行存款調(diào)節(jié)表的步驟與要點(diǎn)：
首先要求被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員將銀行存款收付憑證全部登記入賬。并結(jié)出余額;向銀行詢證期末銀行存款余額，索取銀行對(duì)賬單：將銀行對(duì)賬單與日記賬和總分類賬上的余額加以核對(duì)。然后調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)并審閱企業(yè)編制的銀行存款調(diào)節(jié)表。對(duì)于對(duì)賬單與銀行存款賬余額不一致的情況，不僅要調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng).而且要注意有無(wú)賬務(wù)處理上的差錯(cuò)。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)檢查銀行已收企業(yè)未收和銀行已付企業(yè)未付的未達(dá)賬項(xiàng)。對(duì)于此類業(yè)務(wù)。還應(yīng)注意被審計(jì)單位自編的調(diào)節(jié)表是否進(jìn)行了調(diào)節(jié)。最后.審計(jì)人員應(yīng)自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。證實(shí)銀行存款賬與對(duì)賬單是否一致.同時(shí)便于對(duì)有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性作進(jìn)一步審查。
【2008年試題】
某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1 570萬(wàn)元，經(jīng)檢查銀行存欲日記賬和直接從銀行取得的銀行對(duì)賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： ( l )銀行代扣代繳的水電費(fèi) 5 萬(wàn)元，公司尚未入賬： ( 2 )銀行收到的銷(xiāo)售款 l0 萬(wàn)元，公司尚未入帳; ( 3 )銀行存教利息 l 000元，公司尚未入帳。審計(jì)認(rèn)為該公司年末資產(chǎn)負(fù)債表中銀行存款余額應(yīng)為：
A .1555 . 1 萬(wàn)元
B .1564 . 9 萬(wàn)元
C .1575 萬(wàn)元
D .1575 . 1 萬(wàn)元
【答案】 D
【解析】1 570 - 5 + 10 + 0. 1 = 1 575.10