盈余公積的會計(jì)處理．
為了核算和監(jiān)督盈余公積的形成和使用情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“盈余公積”賬戶，核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。該賬戶屬于所有者權(quán)益賬戶，貸方登記盈余公積的增加數(shù)額，借方登記盈余公積的減少數(shù)額，期末余額在貸方，反映企業(yè)期末盈余公積的實(shí)有數(shù)額?！坝喙e”賬戶應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。
1．提取盈余公積。企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時(shí)，借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”賬戶，貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”賬戶。
【例】長江股份公司2007年的稅后利潤23000000元，根據(jù)公司法的規(guī)定，按l0％提取法定盈余公積。同時(shí)公司章程規(guī)定，按5％計(jì)提任意盈余公積。
借：利潤分配——提取法定盈余公積2300000
——提取任意盈余公積1150000
貸：盈余公積——法定盈余公積金2300000
盈余公積——任意盈余公積金1150000
2．盈余公積彌補(bǔ)虧損。經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積”賬戶，貸記“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”賬戶。
【例】經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，E股份有限公司用以前年度提取的盈余公積彌補(bǔ)當(dāng)年虧損，當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的數(shù)額為300000萬元。假定不考慮其他因素，E股份有限公司的會計(jì)處理如下：
借：盈余公積300000
貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧300000
3．盈余公積轉(zhuǎn)增資本。企業(yè)用提取的盈余公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)按照批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)增資本數(shù)額，借記“盈余公積”賬戶，貸記“實(shí)收資本”或“股本”賬戶。
【例】F股份有限公司為了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將600000元盈余公積轉(zhuǎn)增股本。假定不考慮其他因素，F(xiàn)股份有限公司的會計(jì)處理如下：
借：盈余公積600000
貸：股本600000
4．用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。公司制企業(yè)經(jīng)股東大會決議，可以按規(guī)定用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。股東大會作出用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的決議時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積”賬戶，貸記“應(yīng)付股利”賬戶。
為了核算和監(jiān)督盈余公積的形成和使用情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“盈余公積”賬戶，核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。該賬戶屬于所有者權(quán)益賬戶，貸方登記盈余公積的增加數(shù)額，借方登記盈余公積的減少數(shù)額，期末余額在貸方，反映企業(yè)期末盈余公積的實(shí)有數(shù)額?！坝喙e”賬戶應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。
1．提取盈余公積。企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時(shí)，借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”賬戶，貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”賬戶。
【例】長江股份公司2007年的稅后利潤23000000元，根據(jù)公司法的規(guī)定，按l0％提取法定盈余公積。同時(shí)公司章程規(guī)定，按5％計(jì)提任意盈余公積。
借：利潤分配——提取法定盈余公積2300000
——提取任意盈余公積1150000
貸：盈余公積——法定盈余公積金2300000
盈余公積——任意盈余公積金1150000
2．盈余公積彌補(bǔ)虧損。經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積”賬戶，貸記“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”賬戶。
【例】經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，E股份有限公司用以前年度提取的盈余公積彌補(bǔ)當(dāng)年虧損，當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的數(shù)額為300000萬元。假定不考慮其他因素，E股份有限公司的會計(jì)處理如下：
借：盈余公積300000
貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧300000
3．盈余公積轉(zhuǎn)增資本。企業(yè)用提取的盈余公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)按照批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)增資本數(shù)額，借記“盈余公積”賬戶，貸記“實(shí)收資本”或“股本”賬戶。
【例】F股份有限公司為了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將600000元盈余公積轉(zhuǎn)增股本。假定不考慮其他因素，F(xiàn)股份有限公司的會計(jì)處理如下：
借：盈余公積600000
貸：股本600000
4．用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。公司制企業(yè)經(jīng)股東大會決議，可以按規(guī)定用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。股東大會作出用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的決議時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積”賬戶，貸記“應(yīng)付股利”賬戶。