一、單項選擇題(本題型共18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
(一)ABC會計師事務(wù)所于2007年1月份成立，為了保證會計師事務(wù)所和注冊會計師遵循《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的相關(guān)規(guī)定，針對ABC會計師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時遇到的以下問題，請按照指導(dǎo)意見的相關(guān)要求，提供正確的意見。
1.下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是( )。
A.注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)
B.注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益
C.除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)
D.注冊會計師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行
【答案】D
【解析】注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)，對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。
【考點】(3.4專業(yè)勝任能力)，(3.5保密)，(3.6或有收費)，(3.9廣告宣傳)
【難易度】*
2.會計師事務(wù)所和注冊會計師進(jìn)行宣傳時，( )違背注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。
A.利用政府委托或特別獎勵謀取正當(dāng)利益
B.注冊會計師在名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其會計師事務(wù)所的地址和標(biāo)識等，但沒有社會職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽等
C.會計師事務(wù)所將印制的手冊向客戶發(fā)放，手冊的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實、客觀
D.當(dāng)會計師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分
【答案】D
【解析】當(dāng)會計師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分屬于違背注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。
【考點】(3.9廣告宣傳)
3.會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形不包括( )
A.在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅
B.受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)
C.受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍
D.受到鑒證同行降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍
【答案】D
【解析】依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求，受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍屬于可能損害獨立性的情形。
【考點】(3.3獨立性)
(二)ABC會計師事務(wù)所承辦了甲股份有限公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。審計過程中注意到以下事項，請依據(jù)《中國注冊會計師財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則》，代A注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。
4. A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司有如下對所審計期間的各類交易和事項運用的認(rèn)定，其中( )違反了對收入的截止性認(rèn)定。
A.將2008年1月的銷售收入提前入帳2007年12月。
B.將2007年7月份收入50萬漏記。
C. 銷售業(yè)務(wù)合同上金額為30萬，實際入帳100萬
D. 2007年3月記帳憑證上某項業(yè)務(wù)收入為2萬，入帳金額為5萬。
【答案】A
【解析】將已發(fā)生的銷售收入漏記屬于完整性認(rèn)定存在問題;入帳金額與實際銷售合同不一致的屬于發(fā)生認(rèn)定有誤;記帳憑證上的數(shù)額與入帳金額有誤的屬于準(zhǔn)確性認(rèn)定存在問題。
【考點】(6.4認(rèn)定)，(13.3銷售截止測試)
5.下列各項中，A注冊會計師為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是( )。
A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性
B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
C.對已盤點的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性
D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性
【答案】 D
【解析】 A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān);B實地觀察主要是與存在相關(guān);C主要是與存在和完整性相關(guān)。
【考點】(6.4認(rèn)定)
【難易度】*
(三)A注冊會計師是P公司2007年度財務(wù)報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始收集審計證據(jù)。在收集審計證據(jù)過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的審計工作底稿歸檔期間相關(guān)問題予以解答。根據(jù)審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
6.A注冊會計師出具審計報告后，應(yīng)當(dāng)在審計報告日后六十天內(nèi)將審計工作底稿歸檔。在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師不能做出變動的是( )。
A.刪除或廢棄審計工作底稿
B.對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理
C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可
D.記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)。
【答案】A
【解析】如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：(一)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿;(二)對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;(三)對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可;(四)記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)。
【考點】(7.2審計工作底稿的歸檔期限)
【難易度】*
7.會計師事務(wù)所對P公司2007年度財務(wù)報表的審計，2008年4月20完成審計的外勤工作，2008年4月30日出具審計報告，則A注冊會計師對審計工作底稿的歸檔日期應(yīng)為( )。
A.2008年6月20日 B.2008年6月30日
C. 2018年6月20日 D.2008年4月30日
【答案】A
【解析】 審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi).
【考點】(7.2審計工作底稿的歸檔期限)
【難易度】*
8.會計師事務(wù)所對P公司2007年度財務(wù)報表的審計，2008年4月20日完成審計的外勤工作，則A注冊會計師對存貨監(jiān)盤所形成的記錄應(yīng)( )。
A.可不保存 B.至少保存至2017年
C.至少保存至2018年 D.長期保存
【答案】C
【解析】注冊會計師對存貨盤點所形成的記錄屬于注冊會計師編制的審計工作底稿。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存十年。
【考點】(7.2審計工作底稿的歸檔期限)
(四)C注冊會計師負(fù)責(zé)對M公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在考慮重要性和審計風(fēng)險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
9.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是( )。
A.在既定的審計風(fēng)險水平下，C注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平
B.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險
C.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險
D.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見
【答案】D
【解析】A：在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低。B：注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險。C：檢查風(fēng)險只能控制不能消除。本題考核的內(nèi)容是對審計風(fēng)險知識點理解的內(nèi)容。
【考點】( 8 .4審計風(fēng)險)
【難易度】*
(五)F注冊會計師負(fù)責(zé)對巳公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在實施進(jìn)一步審計程序時,F注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷.
10.在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素中錯誤的是( )。
A.計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，F(xiàn)注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越廣
B.評估的重大錯報風(fēng)險越高，F(xiàn)注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍也越廣。
C.確定的重要性水平越低，F(xiàn)注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣
D.確定的重要性水平越高，F(xiàn)注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣
【答案】D
【解析】注冊會計師確定的重要性水平越高，實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越小，因為重要性水平與審計風(fēng)險成反向關(guān)系，重要性水平越高，說前審計風(fēng)險越小，審計程序越少。
【考點】( 8 .3審計重要性), ( 8 .4審計風(fēng)險)
11.F注冊會計師在期中實施進(jìn)一步審計程序也有在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.在期中實施進(jìn)一步審計程序，可能有助于F注冊會計師在審計工作初期識別重大事項，并在管理層的協(xié)助下及時解決這些事項：或針對這些事項制定有效的實質(zhì)性方案或綜合性方案
B.如果在期中實施了進(jìn)一步審計程序，F(xiàn)注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)
C.巳公司管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進(jìn)—步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，F(xiàn)注冊會計師在期中實施了進(jìn)一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化
D.即使F注冊會計師在期中實施的進(jìn)一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務(wù)報表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響
【答案】B
【解析】在選項B中，如果在期中實施了進(jìn)一步審計程序，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)針對剩余期間獲取審計證據(jù)。
【考點】( 10 .4控制測試)
12.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果時對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是( )。
A.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的
B.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，F(xiàn)注冊會計師可以得出控制運行有效的結(jié)論
C.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，F(xiàn)注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通
D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，F(xiàn)注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮
【答案】B
【解析】在選項B中，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍等。
【考點】( 10 .5實質(zhì)性程序)
(六)G注冊會計師負(fù)責(zé)對庚公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷
13.對財務(wù)信息作出虛假報告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者對庚公司業(yè)績或盈利能力的判斷。對財務(wù)信息作出虛假報告不包括( )。
A.對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改
B.對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達(dá)或故意遺漏
C.將庚公司資產(chǎn)挪為私用
D.對與確認(rèn)、計量、分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用
【答案】C
【解析】選項A、B、D是管理層對財務(wù)信息作出虛假報告的通常表現(xiàn)，選項C是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。
【考點】( 11 .1侵占資產(chǎn))
14.下列與虛假報告相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素中不屬于舞弊的“機(jī)會”因素的是( )。
A.組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定
B.對管理層的監(jiān)督失敗
C.內(nèi)部控制存在缺陷
D.管理層態(tài)度不端或缺乏誠信
【答案】D
【解析】選項A、B、C的舞弊風(fēng)險因素說明的是舞弊的“機(jī)會”因素，選項D說明的是舞弊風(fēng)險因素的“借口”因素。
【考點】( 11 .3考慮舞弊風(fēng)險因素)
(七)D注冊會計師負(fù)責(zé)對丁公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
15. D注冊會計師希望從2000張編號為0001至2000的支票中抽取100張進(jìn)行審計，隨機(jī)確定的抽樣起點為1955，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第四個樣本號為( )。
A.2015 B.0015 C.2005 D.1995
【答案】B
【解析】間距=N/n=2000/100=20，前四個樣本號應(yīng)為：1955、1975、1995、0015，所以第四個樣本號應(yīng)為0015。
【考點】( 12 .2系統(tǒng)選樣法)
16.在固定樣本量抽樣時，假定樣本是為56，D注冊會計師對56個樣本實施了審計程序，樣本偏差為0，風(fēng)險系數(shù)為2.3，則總體偏差率上限為2.3/56=4.1%，下列對風(fēng)險的描述不正確的是( )。
A.樣本偏差為0說明總體實際偏差率超過4.1%的風(fēng)險為10%
B.樣本偏差為0說明D注冊會計師有90%的把握保證總體實際偏差不超過4.1%
C.如果D注冊會計師可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很小，總體可以接受
D.如果D注冊會計師可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很小，則說明總體不能接受
【答案】D
【解析】總體實際偏差率為4.1%低于可容忍偏差率7%，總體可以接受。
【考點】( 12 .3固定樣本量抽樣法)
(八)A注冊會計師是Q公司2007年度財務(wù)報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)采購與付款循環(huán)審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對其編制的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
17.在Q公司因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時，A注冊會計師應(yīng)( )。
A. 提請Q公司編制重新分類的會計分錄，并將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)
B. 提請Q公司不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財務(wù)情況說明書中說明
C. 提請Q公司將這些借方余額沖抵應(yīng)付賬款，并在資產(chǎn)負(fù)債表附注中說明
D. 在工作底稿中編制重新分類的會計分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)
【答案】D
【解析】在被審計單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時，注冊會計師應(yīng)考慮是否有重分類誤差，在工作底稿中編制重新分類的會計分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)。
【考點】(14.3應(yīng)付賬款實質(zhì)性審計程序)
【難易度】*
18.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，A注冊會計師最有可能實施的是( )。
A.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況
B.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況
C.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物
D.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用
【答案】B
【解析】查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，主要是檢查固定資產(chǎn)的真實存在性，從帳入手，測試Q公司是否需列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況。
【考點】(14.4固定資產(chǎn)實質(zhì)性審計程序)
二、多項選擇題(本題共12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
(一)S會計師事務(wù)所接受委托對XYZ股份有限公司執(zhí)行2007中期財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。M注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中發(fā)現(xiàn)了如下問題，請依據(jù)《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.XYZ股份有限公司是從事紡織品生產(chǎn)的上市公司，M注冊會計師負(fù)責(zé)對其執(zhí)行2007中期財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)時，下列對鑒證對象和鑒證對象信息的說法正確的是( )。
A.鑒證對象為歷史或預(yù)測的財務(wù)狀況時，依據(jù)當(dāng)年年度財務(wù)報表信息
B.鑒證對象為生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力時，依據(jù)反映運營效率的關(guān)鍵指標(biāo)
C.鑒證對象為生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力時，依據(jù)設(shè)備的有關(guān)說明文件
D.鑒證對象為歷史或預(yù)測的財務(wù)狀況時，依據(jù)企業(yè)對其有效性的認(rèn)定
【答案】AC
【解析】依據(jù)注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中對于鑒證對象和鑒證對象信息的規(guī)定，兩者具有一一對應(yīng)的關(guān)系。鑒證對象為設(shè)備的生產(chǎn)能力時，鑒證對象信息為設(shè)備的有關(guān)說明文件，當(dāng)鑒證對象為歷史或預(yù)測的財務(wù)狀況時，依據(jù)2008年財務(wù)報表信息。
【考點】(4.2鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則――鑒證對象和鑒證對象信息)
【難易度】*
2.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中，下列對M注冊會計師行為的說法正確的有( )
A. 遵守職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。
B. 如果注意到可能導(dǎo)致對鑒證對象信息產(chǎn)生是否需要重大修改的事項，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他足夠的程序追蹤該事項以支持審計報告。
C.以職業(yè)懷疑態(tài)度計劃和執(zhí)行對XYZ公司的審計業(yè)務(wù)，獲取有關(guān)鑒證對象信息是否存在重大錯報的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。
D.進(jìn)行對XYZ公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的目標(biāo)是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。
【答案】ABC
【解析】合理保證的目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。
【考點】(4.2鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則)
【難易度】*
(二)A注冊會計師是J公司2007年度財務(wù)報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)應(yīng)收款項審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
3.A注冊會計師獲得應(yīng)收帳款賬齡分析表后，應(yīng)當(dāng)實施的審計程序是( )。
A.驗證各項計算是否正確
B.將合計數(shù)與應(yīng)收帳款總帳余額核對相符
C.抽取一定數(shù)量的項目，與應(yīng)收帳款相關(guān)明細(xì)帳核對相符
D.通過賬齡分析，驗證壞帳準(zhǔn)備金額的準(zhǔn)確性
【答案】ABC
【解析】本題的考核點為應(yīng)收帳款賬齡分析的審計程序。賬齡分析無法驗證壞帳準(zhǔn)備金額的準(zhǔn)確性。
【考點】(13.4應(yīng)收帳款賬齡分析)
【難易度】*
4.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取()措施對函證實施過程進(jìn)行控制。
A.將被詢證者的名稱、地址與J公司有關(guān)記錄核對
B.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與J公司有關(guān)資料核對
C.詢證函經(jīng)J公司蓋章后，由A注冊會計師直接發(fā)出
D.在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函
【答案】ABCD
【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取以下措施對函證實施過程進(jìn)行控制：將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄核對;將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對;詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出;在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函;將發(fā)出詢證函的情況記錄于工作底稿;將收到的回函形成工作底稿，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果。
【考點】(13.4應(yīng)收帳款函證)
【難易度】*
5.在確定函證對象后,如果J公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證,以下方案中,應(yīng)選取的有( )。
A如果J公司的要求合理,則應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序
B.如果J公司的要求合理,且無法實施替代審計程序,則應(yīng)視為審計范圍受到限制
C.如果J公司的要求不合理,可以不實施替代審計程序,并將其視為審計范圍受到限制
D.如果J公司的要求不合理,且無法實施替代審計程序,則應(yīng)視為審計范圍受到限制
【答案】ABD
【解析】C項，在確定函證對象后,如果J公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，其要求不合理, 注冊會計師應(yīng)實施替代審計程序。
【考點】(13.4應(yīng)收帳款函證)
【難易度】*
6.在對詢證函的以下處理方法中,正確的有( )。
A.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號,并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿
B.詢證函經(jīng)J公司蓋章后,由A注冊會計師直接發(fā)出
C.收回詢證函后,將重要的回函復(fù)制給J公司以幫助催收貨款
D.對以電子郵件方式回收的詢證函,要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所
【答案】ABD
【解析】C項詢證函僅為復(fù)核帳目之用，并非催款結(jié)算。
【考點】(13.4應(yīng)收帳款函證)
【難易度】*
(三)在對K公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)存貨與倉儲循環(huán)的審計。在審計過程中遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
7.如果要確定直接材料成本的金額準(zhǔn)確性，A注冊會計師實施的審計程序可能包括()。
A.抽查材料領(lǐng)用單，查明是否已經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)
B.抽查產(chǎn)品成本計算單，檢查相關(guān)計算是否正確
C.分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動
D.檢查直接材料成本在財務(wù)報表中的披露是否恰當(dāng)
【答案】ABC
【解析】考核點為存貨成本審計。注冊會計師抽查產(chǎn)品成本計算單;檢查直接材料耗用數(shù)量的真實性;分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本;抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證等。檢查直接材料成本在會計報表中的披露是否恰當(dāng)不屬于要確定直接材料成本的金額準(zhǔn)確性，注冊會計師所實施的審計程序。
【考點】(15.2生產(chǎn)成本)
8.如果由于K公司存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮能否實施替代審計程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。A注冊會計師實施的替代審計程序主要包括()。
A.檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料
B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的銷貨交易憑證
C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前發(fā)生的銷貨交易憑證
D.向顧客或供應(yīng)商函證
【答案】AD
【解析】注冊會計師實施的替代審計程序主要包括：檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料;檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證;向顧客或供應(yīng)商函證。
【考點】(15.3存貨監(jiān)盤)
【難易度】*
(四)A注冊會計師是J公司2007年度財務(wù)報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)其他應(yīng)收款審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
9.注冊會計師獲取或編制被審計單位其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計正確并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符，并檢查分析( )。
A.其他應(yīng)收款的賬齡分析是否正確
B.有貸方余額的項目，查明原因，必要時作重分類調(diào)整
C.結(jié)合應(yīng)收賬款明細(xì)余額，查驗是否有雙方同時掛賬的項目，核算內(nèi)容是否重復(fù)，必要時做出適當(dāng)調(diào)整
D.標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項，并注明合并報表時應(yīng)予抵消的數(shù)字。
【答案】ABCD
【解析】均屬于其他應(yīng)收款實質(zhì)性程序。
【考點】(16.6其他應(yīng)收款)
(五)A注冊會計師負(fù)責(zé)對B公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在測試B公司內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
10.假設(shè)A注冊會計師對2007年1-10月B公司某項控制的運行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項控制在2007年度是否均運行有效的結(jié)論，A注冊會計師可以實施的審計程序有( )。
A. 對該項控制在2007年11-12月的運行有效性進(jìn)行補充測試
B. 獲取該項控制在2007年11-12月變化情況的審計證據(jù)
C. 測試B公司對控制的監(jiān)督
D. 向B公司管理層詢問20007年11-12月該項控制的運行情況
【答案】AB
【解析】如果已獲取有關(guān)控制在其中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù);確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)。
【考點】(10 .4控制測試)
【難易度】*
11。B公司某項應(yīng)用控制由計算機(jī)自動執(zhí)行，且在2007年度未發(fā)生變化。A注冊會計師測試該項控制在2007年度運行有效性時，正確的做法有( )。
A. 同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性
B. 利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在2007年度運行有效性的重要審計證據(jù)
C. 確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同
D. 一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴(kuò)大控制測試的范圍
【答案】ABD
【解析】 信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴(kuò)大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。本題考核的是對自動化控制進(jìn)行的控制測試。
【考點】(10 .4控制測試)
【難易度】*
12.測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據(jù)是不同的。在測試控制運行的有效性時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列( )方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。
A.控制是如何運行的
B.控制是否得到一貫執(zhí)行
C.控制由誰執(zhí)行
D.控制以何種方式運行
【答案】BCD
【解析】在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：(一)控制在所審計期間的不同時點是如何運行的;(二)控制是否得到一貫執(zhí)行;(三)控制由誰執(zhí)行;(四)控制以何種方式運行。
【考點】(10 .4控制測試)
三、判斷題 (本題5小題，每題1分，本題題型共5分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼“×”。每小題判斷正確的得1分;每小題判斷錯誤的倒扣1分;不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。)
1.如果XYZ股份有限公司未在財務(wù)報表附注中披露有關(guān)歸公司所有的辦公大樓的抵押情況，就意味著管理*對外承諾此辦公大樓不存在抵押的情況。( )
【答案】√
【解析】管理*對外承諾本單位的固定資產(chǎn)存在擔(dān)保、抵押的情況，則在會計報表附注中要披露。
【考點】(6.4認(rèn)定)，(14.4固定資產(chǎn)實質(zhì)性審計程序)
2.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間N公司董事會制訂的利潤分配方案分配現(xiàn)金股利，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表，分配股票股利注冊會計師應(yīng)提請被審計單位披露。( )
【答案】√
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間董事會制訂的利潤分配方案分配現(xiàn)金股利屬于調(diào)整事項，分配股票股利屬于非調(diào)整事項。
【考點】(18.2期后事項)
3.N公司對于待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債規(guī)定的，N公司將其確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。()
【答案】√
【解析】待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。
【考點】(18.3或有事項)
【難易度】*
4. 在實施審計程序過程中，注冊會計師如果識別出上期比較數(shù)據(jù)存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)要求管理層更正上期比較數(shù)據(jù)。如果管理層拒絕更正，注冊會計師可以出具保留意見的審計報告。()
【答案】√
【解析】如果識別出上期比較數(shù)據(jù)存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正上期比較數(shù)據(jù)。如果管理層拒絕更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)出具修正的審計報告。
【考點】(19.5比較數(shù)據(jù))
【難易度】*
5.如果被審計單位上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告引言段中說明上期比較數(shù)據(jù)未經(jīng)審計，以免除注冊會計師針對本期的期初余額實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻囊蟆?)
【答案】×
【解析】如果被審計單位上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告引言段中說明上期比較數(shù)據(jù)未經(jīng)審計。但這種說明并不免除注冊會計師針對本期的期初余額實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻囊蟆?BR> 【考點】(19.5比較數(shù)據(jù))
【難易度】*
四、簡答題(本題型共4題，每題5分，本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1.A注冊會計師接受B公司的委托，對B公司管理層編制的下屬C子公司IT系統(tǒng)運行有效性的評價報告進(jìn)行鑒證。B公司擬將該評價報告提交給其他預(yù)期使用者。
要求：
(1)指出該項鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直接在答題卷表格中相應(yīng)位置打“√”
分類序號
業(yè)務(wù)類型
在相應(yīng)位置打“√”
①
基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)
直接報告業(yè)務(wù)
歷史性財務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)
其他鑒證業(yè)務(wù)
(2)指出該項鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方，并簡要說明B公司管理層、C公司管理層和A注冊會計師各自的責(zé)任
(3)在評價C公司IT系統(tǒng)運行有效性時，B公司使用的是自行制定的標(biāo)準(zhǔn)。請簡要說明A注冊會計師應(yīng)從哪些方面評價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。
(4)在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，A注冊會計師應(yīng)出具何種類型的鑒證報告?
【答案】
(1) 分類序號
業(yè)務(wù)類型
在相應(yīng)位置打“√”
①
基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)
√
直接報告業(yè)務(wù)
歷史性財務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)
其他鑒證業(yè)務(wù)
√
(2)
① 責(zé)任方為B公司管理層。
②B公司對由其編制的C公司IT系統(tǒng)運行有效性的評價報告負(fù)責(zé)。
③C公司對其IT系統(tǒng)的運行有效性負(fù)責(zé)。
④ A注冊會計師對其出具的C公司IT系統(tǒng)運行有效性的鑒證報告負(fù)責(zé)。
(3)A注冊會計師應(yīng)從“相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性”五個方面評價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。
(4)
① 在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，可能導(dǎo)致誤導(dǎo)預(yù)期使用者，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告。
②在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，可能導(dǎo)致工作范圍受到限制，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告。
【考點】(4.2鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則)
【難易度】*
(一)ABC會計師事務(wù)所于2007年1月份成立，為了保證會計師事務(wù)所和注冊會計師遵循《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的相關(guān)規(guī)定，針對ABC會計師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時遇到的以下問題，請按照指導(dǎo)意見的相關(guān)要求，提供正確的意見。
1.下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是( )。
A.注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)
B.注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益
C.除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)
D.注冊會計師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行
【答案】D
【解析】注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)，對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。
【考點】(3.4專業(yè)勝任能力)，(3.5保密)，(3.6或有收費)，(3.9廣告宣傳)
【難易度】*
2.會計師事務(wù)所和注冊會計師進(jìn)行宣傳時，( )違背注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。
A.利用政府委托或特別獎勵謀取正當(dāng)利益
B.注冊會計師在名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其會計師事務(wù)所的地址和標(biāo)識等，但沒有社會職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽等
C.會計師事務(wù)所將印制的手冊向客戶發(fā)放，手冊的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實、客觀
D.當(dāng)會計師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分
【答案】D
【解析】當(dāng)會計師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分屬于違背注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。
【考點】(3.9廣告宣傳)
3.會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形不包括( )
A.在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅
B.受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)
C.受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍
D.受到鑒證同行降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍
【答案】D
【解析】依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求，受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍屬于可能損害獨立性的情形。
【考點】(3.3獨立性)
(二)ABC會計師事務(wù)所承辦了甲股份有限公司2007年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。審計過程中注意到以下事項，請依據(jù)《中國注冊會計師財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則》，代A注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。
4. A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司有如下對所審計期間的各類交易和事項運用的認(rèn)定，其中( )違反了對收入的截止性認(rèn)定。
A.將2008年1月的銷售收入提前入帳2007年12月。
B.將2007年7月份收入50萬漏記。
C. 銷售業(yè)務(wù)合同上金額為30萬，實際入帳100萬
D. 2007年3月記帳憑證上某項業(yè)務(wù)收入為2萬，入帳金額為5萬。
【答案】A
【解析】將已發(fā)生的銷售收入漏記屬于完整性認(rèn)定存在問題;入帳金額與實際銷售合同不一致的屬于發(fā)生認(rèn)定有誤;記帳憑證上的數(shù)額與入帳金額有誤的屬于準(zhǔn)確性認(rèn)定存在問題。
【考點】(6.4認(rèn)定)，(13.3銷售截止測試)
5.下列各項中，A注冊會計師為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是( )。
A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性
B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
C.對已盤點的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性
D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性
【答案】 D
【解析】 A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān);B實地觀察主要是與存在相關(guān);C主要是與存在和完整性相關(guān)。
【考點】(6.4認(rèn)定)
【難易度】*
(三)A注冊會計師是P公司2007年度財務(wù)報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始收集審計證據(jù)。在收集審計證據(jù)過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的審計工作底稿歸檔期間相關(guān)問題予以解答。根據(jù)審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
6.A注冊會計師出具審計報告后，應(yīng)當(dāng)在審計報告日后六十天內(nèi)將審計工作底稿歸檔。在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師不能做出變動的是( )。
A.刪除或廢棄審計工作底稿
B.對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理
C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可
D.記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)。
【答案】A
【解析】如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：(一)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿;(二)對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;(三)對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可;(四)記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)。
【考點】(7.2審計工作底稿的歸檔期限)
【難易度】*
7.會計師事務(wù)所對P公司2007年度財務(wù)報表的審計，2008年4月20完成審計的外勤工作，2008年4月30日出具審計報告，則A注冊會計師對審計工作底稿的歸檔日期應(yīng)為( )。
A.2008年6月20日 B.2008年6月30日
C. 2018年6月20日 D.2008年4月30日
【答案】A
【解析】 審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi).
【考點】(7.2審計工作底稿的歸檔期限)
【難易度】*
8.會計師事務(wù)所對P公司2007年度財務(wù)報表的審計，2008年4月20日完成審計的外勤工作，則A注冊會計師對存貨監(jiān)盤所形成的記錄應(yīng)( )。
A.可不保存 B.至少保存至2017年
C.至少保存至2018年 D.長期保存
【答案】C
【解析】注冊會計師對存貨盤點所形成的記錄屬于注冊會計師編制的審計工作底稿。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存十年。
【考點】(7.2審計工作底稿的歸檔期限)
(四)C注冊會計師負(fù)責(zé)對M公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在考慮重要性和審計風(fēng)險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
9.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是( )。
A.在既定的審計風(fēng)險水平下，C注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平
B.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險
C.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險
D.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見
【答案】D
【解析】A：在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低。B：注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險。C：檢查風(fēng)險只能控制不能消除。本題考核的內(nèi)容是對審計風(fēng)險知識點理解的內(nèi)容。
【考點】( 8 .4審計風(fēng)險)
【難易度】*
(五)F注冊會計師負(fù)責(zé)對巳公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在實施進(jìn)一步審計程序時,F注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷.
10.在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素中錯誤的是( )。
A.計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，F(xiàn)注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越廣
B.評估的重大錯報風(fēng)險越高，F(xiàn)注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍也越廣。
C.確定的重要性水平越低，F(xiàn)注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣
D.確定的重要性水平越高，F(xiàn)注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣
【答案】D
【解析】注冊會計師確定的重要性水平越高，實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越小，因為重要性水平與審計風(fēng)險成反向關(guān)系，重要性水平越高，說前審計風(fēng)險越小，審計程序越少。
【考點】( 8 .3審計重要性), ( 8 .4審計風(fēng)險)
11.F注冊會計師在期中實施進(jìn)一步審計程序也有在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.在期中實施進(jìn)一步審計程序，可能有助于F注冊會計師在審計工作初期識別重大事項，并在管理層的協(xié)助下及時解決這些事項：或針對這些事項制定有效的實質(zhì)性方案或綜合性方案
B.如果在期中實施了進(jìn)一步審計程序，F(xiàn)注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)
C.巳公司管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進(jìn)—步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，F(xiàn)注冊會計師在期中實施了進(jìn)一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化
D.即使F注冊會計師在期中實施的進(jìn)一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務(wù)報表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響
【答案】B
【解析】在選項B中，如果在期中實施了進(jìn)一步審計程序，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)針對剩余期間獲取審計證據(jù)。
【考點】( 10 .4控制測試)
12.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果時對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是( )。
A.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的
B.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，F(xiàn)注冊會計師可以得出控制運行有效的結(jié)論
C.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，F(xiàn)注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通
D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，F(xiàn)注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮
【答案】B
【解析】在選項B中，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍等。
【考點】( 10 .5實質(zhì)性程序)
(六)G注冊會計師負(fù)責(zé)對庚公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷
13.對財務(wù)信息作出虛假報告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者對庚公司業(yè)績或盈利能力的判斷。對財務(wù)信息作出虛假報告不包括( )。
A.對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改
B.對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達(dá)或故意遺漏
C.將庚公司資產(chǎn)挪為私用
D.對與確認(rèn)、計量、分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用
【答案】C
【解析】選項A、B、D是管理層對財務(wù)信息作出虛假報告的通常表現(xiàn)，選項C是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。
【考點】( 11 .1侵占資產(chǎn))
14.下列與虛假報告相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素中不屬于舞弊的“機(jī)會”因素的是( )。
A.組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定
B.對管理層的監(jiān)督失敗
C.內(nèi)部控制存在缺陷
D.管理層態(tài)度不端或缺乏誠信
【答案】D
【解析】選項A、B、C的舞弊風(fēng)險因素說明的是舞弊的“機(jī)會”因素，選項D說明的是舞弊風(fēng)險因素的“借口”因素。
【考點】( 11 .3考慮舞弊風(fēng)險因素)
(七)D注冊會計師負(fù)責(zé)對丁公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
15. D注冊會計師希望從2000張編號為0001至2000的支票中抽取100張進(jìn)行審計，隨機(jī)確定的抽樣起點為1955，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第四個樣本號為( )。
A.2015 B.0015 C.2005 D.1995
【答案】B
【解析】間距=N/n=2000/100=20，前四個樣本號應(yīng)為：1955、1975、1995、0015，所以第四個樣本號應(yīng)為0015。
【考點】( 12 .2系統(tǒng)選樣法)
16.在固定樣本量抽樣時，假定樣本是為56，D注冊會計師對56個樣本實施了審計程序，樣本偏差為0，風(fēng)險系數(shù)為2.3，則總體偏差率上限為2.3/56=4.1%，下列對風(fēng)險的描述不正確的是( )。
A.樣本偏差為0說明總體實際偏差率超過4.1%的風(fēng)險為10%
B.樣本偏差為0說明D注冊會計師有90%的把握保證總體實際偏差不超過4.1%
C.如果D注冊會計師可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很小，總體可以接受
D.如果D注冊會計師可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很小，則說明總體不能接受
【答案】D
【解析】總體實際偏差率為4.1%低于可容忍偏差率7%，總體可以接受。
【考點】( 12 .3固定樣本量抽樣法)
(八)A注冊會計師是Q公司2007年度財務(wù)報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)采購與付款循環(huán)審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對其編制的審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
17.在Q公司因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時，A注冊會計師應(yīng)( )。
A. 提請Q公司編制重新分類的會計分錄，并將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)
B. 提請Q公司不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財務(wù)情況說明書中說明
C. 提請Q公司將這些借方余額沖抵應(yīng)付賬款，并在資產(chǎn)負(fù)債表附注中說明
D. 在工作底稿中編制重新分類的會計分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)
【答案】D
【解析】在被審計單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時，注冊會計師應(yīng)考慮是否有重分類誤差，在工作底稿中編制重新分類的會計分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)。
【考點】(14.3應(yīng)付賬款實質(zhì)性審計程序)
【難易度】*
18.在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，A注冊會計師最有可能實施的是( )。
A.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況
B.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況
C.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物
D.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用
【答案】B
【解析】查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時，主要是檢查固定資產(chǎn)的真實存在性，從帳入手，測試Q公司是否需列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況。
【考點】(14.4固定資產(chǎn)實質(zhì)性審計程序)
二、多項選擇題(本題共12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
(一)S會計師事務(wù)所接受委托對XYZ股份有限公司執(zhí)行2007中期財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。M注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中發(fā)現(xiàn)了如下問題，請依據(jù)《中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.XYZ股份有限公司是從事紡織品生產(chǎn)的上市公司，M注冊會計師負(fù)責(zé)對其執(zhí)行2007中期財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)時，下列對鑒證對象和鑒證對象信息的說法正確的是( )。
A.鑒證對象為歷史或預(yù)測的財務(wù)狀況時，依據(jù)當(dāng)年年度財務(wù)報表信息
B.鑒證對象為生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力時，依據(jù)反映運營效率的關(guān)鍵指標(biāo)
C.鑒證對象為生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力時，依據(jù)設(shè)備的有關(guān)說明文件
D.鑒證對象為歷史或預(yù)測的財務(wù)狀況時，依據(jù)企業(yè)對其有效性的認(rèn)定
【答案】AC
【解析】依據(jù)注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中對于鑒證對象和鑒證對象信息的規(guī)定，兩者具有一一對應(yīng)的關(guān)系。鑒證對象為設(shè)備的生產(chǎn)能力時，鑒證對象信息為設(shè)備的有關(guān)說明文件，當(dāng)鑒證對象為歷史或預(yù)測的財務(wù)狀況時，依據(jù)2008年財務(wù)報表信息。
【考點】(4.2鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則――鑒證對象和鑒證對象信息)
【難易度】*
2.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中，下列對M注冊會計師行為的說法正確的有( )
A. 遵守職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。
B. 如果注意到可能導(dǎo)致對鑒證對象信息產(chǎn)生是否需要重大修改的事項，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他足夠的程序追蹤該事項以支持審計報告。
C.以職業(yè)懷疑態(tài)度計劃和執(zhí)行對XYZ公司的審計業(yè)務(wù)，獲取有關(guān)鑒證對象信息是否存在重大錯報的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。
D.進(jìn)行對XYZ公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的目標(biāo)是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。
【答案】ABC
【解析】合理保證的目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。
【考點】(4.2鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則)
【難易度】*
(二)A注冊會計師是J公司2007年度財務(wù)報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)應(yīng)收款項審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
3.A注冊會計師獲得應(yīng)收帳款賬齡分析表后，應(yīng)當(dāng)實施的審計程序是( )。
A.驗證各項計算是否正確
B.將合計數(shù)與應(yīng)收帳款總帳余額核對相符
C.抽取一定數(shù)量的項目，與應(yīng)收帳款相關(guān)明細(xì)帳核對相符
D.通過賬齡分析，驗證壞帳準(zhǔn)備金額的準(zhǔn)確性
【答案】ABC
【解析】本題的考核點為應(yīng)收帳款賬齡分析的審計程序。賬齡分析無法驗證壞帳準(zhǔn)備金額的準(zhǔn)確性。
【考點】(13.4應(yīng)收帳款賬齡分析)
【難易度】*
4.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取()措施對函證實施過程進(jìn)行控制。
A.將被詢證者的名稱、地址與J公司有關(guān)記錄核對
B.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與J公司有關(guān)資料核對
C.詢證函經(jīng)J公司蓋章后，由A注冊會計師直接發(fā)出
D.在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函
【答案】ABCD
【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取以下措施對函證實施過程進(jìn)行控制：將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄核對;將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對;詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出;在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函;將發(fā)出詢證函的情況記錄于工作底稿;將收到的回函形成工作底稿，并匯總統(tǒng)計函證結(jié)果。
【考點】(13.4應(yīng)收帳款函證)
【難易度】*
5.在確定函證對象后,如果J公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證,以下方案中,應(yīng)選取的有( )。
A如果J公司的要求合理,則應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序
B.如果J公司的要求合理,且無法實施替代審計程序,則應(yīng)視為審計范圍受到限制
C.如果J公司的要求不合理,可以不實施替代審計程序,并將其視為審計范圍受到限制
D.如果J公司的要求不合理,且無法實施替代審計程序,則應(yīng)視為審計范圍受到限制
【答案】ABD
【解析】C項，在確定函證對象后,如果J公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，其要求不合理, 注冊會計師應(yīng)實施替代審計程序。
【考點】(13.4應(yīng)收帳款函證)
【難易度】*
6.在對詢證函的以下處理方法中,正確的有( )。
A.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號,并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿
B.詢證函經(jīng)J公司蓋章后,由A注冊會計師直接發(fā)出
C.收回詢證函后,將重要的回函復(fù)制給J公司以幫助催收貨款
D.對以電子郵件方式回收的詢證函,要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所
【答案】ABD
【解析】C項詢證函僅為復(fù)核帳目之用，并非催款結(jié)算。
【考點】(13.4應(yīng)收帳款函證)
【難易度】*
(三)在對K公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)存貨與倉儲循環(huán)的審計。在審計過程中遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
7.如果要確定直接材料成本的金額準(zhǔn)確性，A注冊會計師實施的審計程序可能包括()。
A.抽查材料領(lǐng)用單，查明是否已經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)
B.抽查產(chǎn)品成本計算單，檢查相關(guān)計算是否正確
C.分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動
D.檢查直接材料成本在財務(wù)報表中的披露是否恰當(dāng)
【答案】ABC
【解析】考核點為存貨成本審計。注冊會計師抽查產(chǎn)品成本計算單;檢查直接材料耗用數(shù)量的真實性;分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本;抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證等。檢查直接材料成本在會計報表中的披露是否恰當(dāng)不屬于要確定直接材料成本的金額準(zhǔn)確性，注冊會計師所實施的審計程序。
【考點】(15.2生產(chǎn)成本)
8.如果由于K公司存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮能否實施替代審計程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。A注冊會計師實施的替代審計程序主要包括()。
A.檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料
B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的銷貨交易憑證
C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前發(fā)生的銷貨交易憑證
D.向顧客或供應(yīng)商函證
【答案】AD
【解析】注冊會計師實施的替代審計程序主要包括：檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料;檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證;向顧客或供應(yīng)商函證。
【考點】(15.3存貨監(jiān)盤)
【難易度】*
(四)A注冊會計師是J公司2007年度財務(wù)報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)其他應(yīng)收款審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。
9.注冊會計師獲取或編制被審計單位其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計正確并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符，并檢查分析( )。
A.其他應(yīng)收款的賬齡分析是否正確
B.有貸方余額的項目，查明原因，必要時作重分類調(diào)整
C.結(jié)合應(yīng)收賬款明細(xì)余額，查驗是否有雙方同時掛賬的項目，核算內(nèi)容是否重復(fù)，必要時做出適當(dāng)調(diào)整
D.標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項，并注明合并報表時應(yīng)予抵消的數(shù)字。
【答案】ABCD
【解析】均屬于其他應(yīng)收款實質(zhì)性程序。
【考點】(16.6其他應(yīng)收款)
(五)A注冊會計師負(fù)責(zé)對B公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在測試B公司內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
10.假設(shè)A注冊會計師對2007年1-10月B公司某項控制的運行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項控制在2007年度是否均運行有效的結(jié)論，A注冊會計師可以實施的審計程序有( )。
A. 對該項控制在2007年11-12月的運行有效性進(jìn)行補充測試
B. 獲取該項控制在2007年11-12月變化情況的審計證據(jù)
C. 測試B公司對控制的監(jiān)督
D. 向B公司管理層詢問20007年11-12月該項控制的運行情況
【答案】AB
【解析】如果已獲取有關(guān)控制在其中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù);確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)。
【考點】(10 .4控制測試)
【難易度】*
11。B公司某項應(yīng)用控制由計算機(jī)自動執(zhí)行，且在2007年度未發(fā)生變化。A注冊會計師測試該項控制在2007年度運行有效性時，正確的做法有( )。
A. 同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性
B. 利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在2007年度運行有效性的重要審計證據(jù)
C. 確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同
D. 一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴(kuò)大控制測試的范圍
【答案】ABD
【解析】 信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴(kuò)大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。本題考核的是對自動化控制進(jìn)行的控制測試。
【考點】(10 .4控制測試)
【難易度】*
12.測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據(jù)是不同的。在測試控制運行的有效性時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列( )方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。
A.控制是如何運行的
B.控制是否得到一貫執(zhí)行
C.控制由誰執(zhí)行
D.控制以何種方式運行
【答案】BCD
【解析】在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：(一)控制在所審計期間的不同時點是如何運行的;(二)控制是否得到一貫執(zhí)行;(三)控制由誰執(zhí)行;(四)控制以何種方式運行。
【考點】(10 .4控制測試)
三、判斷題 (本題5小題，每題1分，本題題型共5分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼“×”。每小題判斷正確的得1分;每小題判斷錯誤的倒扣1分;不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。)
1.如果XYZ股份有限公司未在財務(wù)報表附注中披露有關(guān)歸公司所有的辦公大樓的抵押情況，就意味著管理*對外承諾此辦公大樓不存在抵押的情況。( )
【答案】√
【解析】管理*對外承諾本單位的固定資產(chǎn)存在擔(dān)保、抵押的情況，則在會計報表附注中要披露。
【考點】(6.4認(rèn)定)，(14.4固定資產(chǎn)實質(zhì)性審計程序)
2.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間N公司董事會制訂的利潤分配方案分配現(xiàn)金股利，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表，分配股票股利注冊會計師應(yīng)提請被審計單位披露。( )
【答案】√
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間董事會制訂的利潤分配方案分配現(xiàn)金股利屬于調(diào)整事項，分配股票股利屬于非調(diào)整事項。
【考點】(18.2期后事項)
3.N公司對于待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債規(guī)定的，N公司將其確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。()
【答案】√
【解析】待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。
【考點】(18.3或有事項)
【難易度】*
4. 在實施審計程序過程中，注冊會計師如果識別出上期比較數(shù)據(jù)存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)要求管理層更正上期比較數(shù)據(jù)。如果管理層拒絕更正，注冊會計師可以出具保留意見的審計報告。()
【答案】√
【解析】如果識別出上期比較數(shù)據(jù)存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正上期比較數(shù)據(jù)。如果管理層拒絕更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)出具修正的審計報告。
【考點】(19.5比較數(shù)據(jù))
【難易度】*
5.如果被審計單位上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告引言段中說明上期比較數(shù)據(jù)未經(jīng)審計，以免除注冊會計師針對本期的期初余額實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻囊蟆?)
【答案】×
【解析】如果被審計單位上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告引言段中說明上期比較數(shù)據(jù)未經(jīng)審計。但這種說明并不免除注冊會計師針對本期的期初余額實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻囊蟆?BR> 【考點】(19.5比較數(shù)據(jù))
【難易度】*
四、簡答題(本題型共4題，每題5分，本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1.A注冊會計師接受B公司的委托，對B公司管理層編制的下屬C子公司IT系統(tǒng)運行有效性的評價報告進(jìn)行鑒證。B公司擬將該評價報告提交給其他預(yù)期使用者。
要求：
(1)指出該項鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直接在答題卷表格中相應(yīng)位置打“√”
分類序號
業(yè)務(wù)類型
在相應(yīng)位置打“√”
①
基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)
直接報告業(yè)務(wù)
歷史性財務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)
其他鑒證業(yè)務(wù)
(2)指出該項鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方，并簡要說明B公司管理層、C公司管理層和A注冊會計師各自的責(zé)任
(3)在評價C公司IT系統(tǒng)運行有效性時，B公司使用的是自行制定的標(biāo)準(zhǔn)。請簡要說明A注冊會計師應(yīng)從哪些方面評價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。
(4)在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，A注冊會計師應(yīng)出具何種類型的鑒證報告?
【答案】
(1) 分類序號
業(yè)務(wù)類型
在相應(yīng)位置打“√”
①
基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)
√
直接報告業(yè)務(wù)
歷史性財務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)
其他鑒證業(yè)務(wù)
√
(2)
① 責(zé)任方為B公司管理層。
②B公司對由其編制的C公司IT系統(tǒng)運行有效性的評價報告負(fù)責(zé)。
③C公司對其IT系統(tǒng)的運行有效性負(fù)責(zé)。
④ A注冊會計師對其出具的C公司IT系統(tǒng)運行有效性的鑒證報告負(fù)責(zé)。
(3)A注冊會計師應(yīng)從“相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性”五個方面評價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。
(4)
① 在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，可能導(dǎo)致誤導(dǎo)預(yù)期使用者，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告。
②在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，可能導(dǎo)致工作范圍受到限制，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告。
【考點】(4.2鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則)
【難易度】*