一、單項(xiàng)選擇題(本題型共18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
(一)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2007年1月份成立，為了保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)》的相關(guān)規(guī)定，針對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時(shí)遇到的以下問(wèn)題，請(qǐng)按照指導(dǎo)意見(jiàn)的相關(guān)要求，提供正確的意見(jiàn)。
1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益
C.除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行
【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。
【考點(diǎn)】(3.4專業(yè)勝任能力)，(3.5保密)，(3.6或有收費(fèi))，(3.9廣告宣傳)
【難易度】*
2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行宣傳時(shí)，( )違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。
A.利用政府委托或特別獎(jiǎng)勵(lì)謀取正當(dāng)利益
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址和標(biāo)識(shí)等，但沒(méi)有社會(huì)職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽(yù)等
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所將印制的手冊(cè)向客戶發(fā)放，手冊(cè)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀
D.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)新聞媒體發(fā)布招聘信息時(shí)，含有抬高自己的成分
【答案】D
【解析】當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)新聞媒體發(fā)布招聘信息時(shí)，含有抬高自己的成分屬于違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。
【考點(diǎn)】(3.9廣告宣傳)
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形不包括( )
A.在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上與鑒證客戶存在意見(jiàn)分歧而受到解聘威脅
B.受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)
C.受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍
D.受到鑒證同行降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍
【答案】D
【解析】依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求，受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍屬于可能損害獨(dú)立性的情形。
【考點(diǎn)】(3.3獨(dú)立性)
(二)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了甲股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)過(guò)程中注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》，代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的專業(yè)判斷。
4. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司有如下對(duì)所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定，其中( )違反了對(duì)收入的截止性認(rèn)定。
A.將2008年1月的銷售收入提前入帳2007年12月。
B.將2007年7月份收入50萬(wàn)漏記。
C. 銷售業(yè)務(wù)合同上金額為30萬(wàn)，實(shí)際入帳100萬(wàn)
D. 2007年3月記帳憑證上某項(xiàng)業(yè)務(wù)收入為2萬(wàn)，入帳金額為5萬(wàn)。
【答案】A
【解析】將已發(fā)生的銷售收入漏記屬于完整性認(rèn)定存在問(wèn)題;入帳金額與實(shí)際銷售合同不一致的屬于發(fā)生認(rèn)定有誤;記帳憑證上的數(shù)額與入帳金額有誤的屬于準(zhǔn)確性認(rèn)定存在問(wèn)題。
【考點(diǎn)】(6.4認(rèn)定)，(13.3銷售截止測(cè)試)
5.下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是( )。
A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性
B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
C.對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性
D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性
【答案】 D
【解析】 A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無(wú)關(guān);B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān);C主要是與存在和完整性相關(guān)。
【考點(diǎn)】(6.4認(rèn)定)
【難易度】*
(三)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)始收集審計(jì)證據(jù)。在收集審計(jì)證據(jù)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的審計(jì)工作底稿歸檔期間相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔。在審計(jì)工作底稿歸檔期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能做出變動(dòng)的是( )。
A.刪除或廢棄審計(jì)工作底稿
B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理
C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可
D.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。
【答案】A
【解析】如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括：(一)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿;(二)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;(三)對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可;(四)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。
【考點(diǎn)】(7.2審計(jì)工作底稿的歸檔期限)
【難易度】*
7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)P公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，2008年4月20完成審計(jì)的外勤工作，2008年4月30日出具審計(jì)報(bào)告，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿的歸檔日期應(yīng)為( )。
A.2008年6月20日 B.2008年6月30日
C. 2018年6月20日 D.2008年4月30日
【答案】A
【解析】 審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi).
【考點(diǎn)】(7.2審計(jì)工作底稿的歸檔期限)
【難易度】*
8.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)P公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，2008年4月20日完成審計(jì)的外勤工作，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)所形成的記錄應(yīng)( )。
A.可不保存 B.至少保存至2017年
C.至少保存至2018年 D.長(zhǎng)期保存
【答案】C
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)所形成的記錄屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存十年。
【考點(diǎn)】(7.2審計(jì)工作底稿的歸檔期限)
(四)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)M公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
9.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是( )。
A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
B.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)
【答案】D
【解析】A：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。B：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。C：檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除。本題考核的內(nèi)容是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)點(diǎn)理解的內(nèi)容。
【考點(diǎn)】( 8 .4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn))
【難易度】*
(五)F注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)巳公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),F注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷.
10.在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素中錯(cuò)誤的是( )。
A.計(jì)劃獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也越廣。
C.確定的重要性水平越低，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
D.確定的重要性水平越高，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平越高，實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，因?yàn)橹匾运脚c審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系，重要性水平越高，說(shuō)前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越小，審計(jì)程序越少。
【考點(diǎn)】( 8 .3審計(jì)重要性), ( 8 .4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn))
11.F注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也有在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，可能有助于F注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作初期識(shí)別重大事項(xiàng)，并在管理層的協(xié)助下及時(shí)解決這些事項(xiàng)：或針對(duì)這些事項(xiàng)制定有效的實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案
B.如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)
C.巳公司管理層也完全有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)—步審計(jì)程序之后對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化
D.即使F注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會(huì)發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)(包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng))，從而對(duì)所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響
【答案】B
【解析】在選項(xiàng)B中，如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。
【考點(diǎn)】( 10 .4控制測(cè)試)
12.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果時(shí)對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響表述不正確的是( )。
A.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的
B.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論
C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通
D.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮
【答案】B
【解析】在選項(xiàng)B中，如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。
【考點(diǎn)】( 10 .5實(shí)質(zhì)性程序)
(六)G注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)庚公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)時(shí)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷
13.對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告，可能源于管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)庚公司業(yè)績(jī)或盈利能力的判斷。對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告不包括( )。
A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改
B.對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏
C.將庚公司資產(chǎn)挪為私用
D.對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的故意誤用
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A、B、D是管理層對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的通常表現(xiàn)，選項(xiàng)C是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。
【考點(diǎn)】( 11 .1侵占資產(chǎn))
14.下列與虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中不屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的是( )。
A.組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定
B.對(duì)管理層的監(jiān)督失敗
C.內(nèi)部控制存在缺陷
D.管理層態(tài)度不端或缺乏誠(chéng)信
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A、B、C的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素說(shuō)明的是舞弊的“機(jī)會(huì)”因素，選項(xiàng)D說(shuō)明的是舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的“借口”因素。
【考點(diǎn)】( 11 .3考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素)
(七)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
15. D注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從2000張編號(hào)為0001至2000的支票中抽取100張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為1955，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第四個(gè)樣本號(hào)為( )。
A.2015 B.0015 C.2005 D.1995
【答案】B
【解析】間距=N/n=2000/100=20，前四個(gè)樣本號(hào)應(yīng)為：1955、1975、1995、0015，所以第四個(gè)樣本號(hào)應(yīng)為0015。
【考點(diǎn)】( 12 .2系統(tǒng)選樣法)
16.在固定樣本量抽樣時(shí)，假定樣本是為56，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)56個(gè)樣本實(shí)施了審計(jì)程序，樣本偏差為0，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.3，則總體偏差率上限為2.3/56=4.1%，下列對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的描述不正確的是( )。
A.樣本偏差為0說(shuō)明總體實(shí)際偏差率超過(guò)4.1%的風(fēng)險(xiǎn)為10%
B.樣本偏差為0說(shuō)明D注冊(cè)會(huì)計(jì)師有90%的把握保證總體實(shí)際偏差不超過(guò)4.1%
C.如果D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可容忍偏差率為7%，則說(shuō)明總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受
D.如果D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可容忍偏差率為7%，則說(shuō)明總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，則說(shuō)明總體不能接受
【答案】D
【解析】總體實(shí)際偏差率為4.1%低于可容忍偏差率7%，總體可以接受。
【考點(diǎn)】( 12 .3固定樣本量抽樣法)
(八)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Q公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
17.在Q公司因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過(guò)大時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)( )。
A. 提請(qǐng)Q公司編制重新分類的會(huì)計(jì)分錄，并將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)
B. 提請(qǐng)Q公司不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明
C. 提請(qǐng)Q公司將這些借方余額沖抵應(yīng)付賬款，并在資產(chǎn)負(fù)債表附注中說(shuō)明
D. 在工作底稿中編制重新分類的會(huì)計(jì)分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)
【答案】D
【解析】在被審計(jì)單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過(guò)大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮是否有重分類誤差，在工作底稿中編制重新分類的會(huì)計(jì)分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)。
【考點(diǎn)】(14.3應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序)
【難易度】*
18.在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能實(shí)施的是( )。
A.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況
B.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況
C.以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物
D.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用
【答案】B
【解析】查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，主要是檢查固定資產(chǎn)的真實(shí)存在性，從帳入手，測(cè)試Q公司是否需列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況。
【考點(diǎn)】(14.4固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序)
二、多項(xiàng)選擇題(本題共12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
(一)S會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)XYZ股份有限公司執(zhí)行2007中期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。M注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了如下問(wèn)題，請(qǐng)依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.XYZ股份有限公司是從事紡織品生產(chǎn)的上市公司，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)其執(zhí)行2007中期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列對(duì)鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的說(shuō)法正確的是( )。
A.鑒證對(duì)象為歷史或預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，依據(jù)當(dāng)年年度財(cái)務(wù)報(bào)表信息
B.鑒證對(duì)象為生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí)，依據(jù)反映運(yùn)營(yíng)效率的關(guān)鍵指標(biāo)
C.鑒證對(duì)象為生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí)，依據(jù)設(shè)備的有關(guān)說(shuō)明文件
D.鑒證對(duì)象為歷史或預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，依據(jù)企業(yè)對(duì)其有效性的認(rèn)定
【答案】AC
【解析】依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中對(duì)于鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的規(guī)定，兩者具有一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系。鑒證對(duì)象為設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí)，鑒證對(duì)象信息為設(shè)備的有關(guān)說(shuō)明文件，當(dāng)鑒證對(duì)象為歷史或預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，依據(jù)2008年財(cái)務(wù)報(bào)表信息。
【考點(diǎn)】(4.2鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則――鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息)
【難易度】*
2.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，下列對(duì)M注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為的說(shuō)法正確的有( )
A. 遵守職業(yè)道德規(guī)范和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。
B. 如果注意到可能導(dǎo)致對(duì)鑒證對(duì)象信息產(chǎn)生是否需要重大修改的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他足夠的程序追蹤該事項(xiàng)以支持審計(jì)報(bào)告。
C.以職業(yè)懷疑態(tài)度計(jì)劃和執(zhí)行對(duì)XYZ公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取有關(guān)鑒證對(duì)象信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。
D.進(jìn)行對(duì)XYZ公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。
【答案】ABC
【解析】合理保證的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。
【考點(diǎn)】(4.2鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則)
【難易度】*
(二)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得應(yīng)收帳款賬齡分析表后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是( )。
A.驗(yàn)證各項(xiàng)計(jì)算是否正確
B.將合計(jì)數(shù)與應(yīng)收帳款總帳余額核對(duì)相符
C.抽取一定數(shù)量的項(xiàng)目，與應(yīng)收帳款相關(guān)明細(xì)帳核對(duì)相符
D.通過(guò)賬齡分析，驗(yàn)證壞帳準(zhǔn)備金額的準(zhǔn)確性
【答案】ABC
【解析】本題的考核點(diǎn)為應(yīng)收帳款賬齡分析的審計(jì)程序。賬齡分析無(wú)法驗(yàn)證壞帳準(zhǔn)備金額的準(zhǔn)確性。
【考點(diǎn)】(13.4應(yīng)收帳款賬齡分析)
【難易度】*
4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取()措施對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制。
A.將被詢證者的名稱、地址與J公司有關(guān)記錄核對(duì)
B.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與J公司有關(guān)資料核對(duì)
C.詢證函經(jīng)J公司蓋章后，由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出
D.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函
【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制：將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì);將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì);詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出;在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函;將發(fā)出詢證函的情況記錄于工作底稿;將收到的回函形成工作底稿，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果。
【考點(diǎn)】(13.4應(yīng)收帳款函證)
【難易度】*
5.在確定函證對(duì)象后,如果J公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證,以下方案中,應(yīng)選取的有( )。
A如果J公司的要求合理,則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序
B.如果J公司的要求合理,且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序,則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制
C.如果J公司的要求不合理,可以不實(shí)施替代審計(jì)程序,并將其視為審計(jì)范圍受到限制
D.如果J公司的要求不合理,且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序,則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制
【答案】ABD
【解析】C項(xiàng)，在確定函證對(duì)象后,如果J公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，其要求不合理, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序。
【考點(diǎn)】(13.4應(yīng)收帳款函證)
【難易度】*
6.在對(duì)詢證函的以下處理方法中,正確的有( )。
A.在粘封詢證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào),并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿
B.詢證函經(jīng)J公司蓋章后,由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出
C.收回詢證函后,將重要的回函復(fù)制給J公司以幫助催收貨款
D.對(duì)以電子郵件方式回收的詢證函,要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
【答案】ABD
【解析】C項(xiàng)詢證函僅為復(fù)核帳目之用，并非催款結(jié)算。
【考點(diǎn)】(13.4應(yīng)收帳款函證)
【難易度】*
(三)在對(duì)K公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
7.如果要確定直接材料成本的金額準(zhǔn)確性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序可能包括()。
A.抽查材料領(lǐng)用單，查明是否已經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)
B.抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查相關(guān)計(jì)算是否正確
C.分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動(dòng)
D.檢查直接材料成本在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)
【答案】ABC
【解析】考核點(diǎn)為存貨成本審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單;檢查直接材料耗用數(shù)量的真實(shí)性;分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本;抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證等。檢查直接材料成本在會(huì)計(jì)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)不屬于要確定直接材料成本的金額準(zhǔn)確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序。
【考點(diǎn)】(15.2生產(chǎn)成本)
8.如果由于K公司存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的替代審計(jì)程序主要包括()。
A.檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料
B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的銷貨交易憑證
C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前發(fā)生的銷貨交易憑證
D.向顧客或供應(yīng)商函證
【答案】AD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的替代審計(jì)程序主要包括：檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料;檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證;向顧客或供應(yīng)商函證。
【考點(diǎn)】(15.3存貨監(jiān)盤(pán))
【難易度】*
(四)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)其他應(yīng)收款審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取或編制被審計(jì)單位其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，并檢查分析( )。
A.其他應(yīng)收款的賬齡分析是否正確
B.有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整
C.結(jié)合應(yīng)收賬款明細(xì)余額，查驗(yàn)是否有雙方同時(shí)掛賬的項(xiàng)目，核算內(nèi)容是否重復(fù)，必要時(shí)做出適當(dāng)調(diào)整
D.標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)，并注明合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵消的數(shù)字。
【答案】ABCD
【解析】均屬于其他應(yīng)收款實(shí)質(zhì)性程序。
【考點(diǎn)】(16.6其他應(yīng)收款)
(五)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測(cè)試B公司內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
10.假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)2007年1-10月B公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。為了得出該項(xiàng)控制在2007年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有( )。
A. 對(duì)該項(xiàng)控制在2007年11-12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試
B. 獲取該項(xiàng)控制在2007年11-12月變化情況的審計(jì)證據(jù)
C. 測(cè)試B公司對(duì)控制的監(jiān)督
D. 向B公司管理層詢問(wèn)20007年11-12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況
【答案】AB
【解析】如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù);確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。
【考點(diǎn)】(10 .4控制測(cè)試)
【難易度】*
11。B公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在2007年度未發(fā)生變化。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在2007年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有( )。
A. 同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性
B. 利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在2007年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)
C. 確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同
D. 一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍
【答案】ABD
【解析】 信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。本題考核的是對(duì)自動(dòng)化控制進(jìn)行的控制測(cè)試。
【考點(diǎn)】(10 .4控制測(cè)試)
【難易度】*
12.測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)是不同的。在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列( )方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。
A.控制是如何運(yùn)行的
B.控制是否得到一貫執(zhí)行
C.控制由誰(shuí)執(zhí)行
D.控制以何種方式運(yùn)行
【答案】BCD
【解析】在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：(一)控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;(二)控制是否得到一貫執(zhí)行;(三)控制由誰(shuí)執(zhí)行;(四)控制以何種方式運(yùn)行。
【考點(diǎn)】(10 .4控制測(cè)試)
三、判斷題 (本題5小題，每題1分，本題題型共5分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“×”。每小題判斷正確的得1分;每小題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分;不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
1.如果XYZ股份有限公司未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露有關(guān)歸公司所有的辦公大樓的抵押情況，就意味著管理*對(duì)外承諾此辦公大樓不存在抵押的情況。( )
【答案】√
【解析】管理*對(duì)外承諾本單位的固定資產(chǎn)存在擔(dān)保、抵押的情況，則在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中要披露。
【考點(diǎn)】(6.4認(rèn)定)，(14.4固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序)
2.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間N公司董事會(huì)制訂的利潤(rùn)分配方案分配現(xiàn)金股利，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，分配股票股利注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位披露。( )
【答案】√
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間董事會(huì)制訂的利潤(rùn)分配方案分配現(xiàn)金股利屬于調(diào)整事項(xiàng)，分配股票股利屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
【考點(diǎn)】(18.2期后事項(xiàng))
3.N公司對(duì)于待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，N公司將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。()
【答案】√
【解析】待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。
【考點(diǎn)】(18.3或有事項(xiàng))
【難易度】*
4. 在實(shí)施審計(jì)程序過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果識(shí)別出上期比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)要求管理層更正上期比較數(shù)據(jù)。如果管理層拒絕更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。()
【答案】√
【解析】如果識(shí)別出上期比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正上期比較數(shù)據(jù)。如果管理層拒絕更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)出具修正的審計(jì)報(bào)告。
【考點(diǎn)】(19.5比較數(shù)據(jù))
【難易度】*
5.如果被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告引言段中說(shuō)明上期比較數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)，以免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)本期的期初余額實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的要求。()
【答案】×
【解析】如果被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告引言段中說(shuō)明上期比較數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)。但這種說(shuō)明并不免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)本期的期初余額實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的要求。
【考點(diǎn)】(19.5比較數(shù)據(jù))
【難易度】*
四、簡(jiǎn)答題(本題型共4題，每題5分，本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)
1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受B公司的委托，對(duì)B公司管理層編制的下屬C子公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行鑒證。B公司擬將該評(píng)價(jià)報(bào)告提交給其他預(yù)期使用者。
要求：
(1)指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直接在答題卷表格中相應(yīng)位置打“√”
分類序號(hào)
業(yè)務(wù)類型
在相應(yīng)位置打“√”
①
基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)
直接報(bào)告業(yè)務(wù)
歷史性財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)
其他鑒證業(yè)務(wù)
(2)指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方，并簡(jiǎn)要說(shuō)明B公司管理層、C公司管理層和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任
(3)在評(píng)價(jià)C公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性時(shí)，B公司使用的是自行制定的標(biāo)準(zhǔn)。請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從哪些方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。
(4)在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的鑒證報(bào)告?
【答案】
(1) 分類序號(hào)
業(yè)務(wù)類型
在相應(yīng)位置打“√”
①
基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)
√
直接報(bào)告業(yè)務(wù)
歷史性財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)
其他鑒證業(yè)務(wù)
√
(2)
① 責(zé)任方為B公司管理層。
②B公司對(duì)由其編制的C公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告負(fù)責(zé)。
③C公司對(duì)其IT系統(tǒng)的運(yùn)行有效性負(fù)責(zé)。
④ A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其出具的C公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的鑒證報(bào)告負(fù)責(zé)。
(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從“相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性”五個(gè)方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。
(4)
① 在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，可能導(dǎo)致誤導(dǎo)預(yù)期使用者，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告。
②在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，可能導(dǎo)致工作范圍受到限制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告。
【考點(diǎn)】(4.2鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則)
【難易度】*
(一)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2007年1月份成立，為了保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)》的相關(guān)規(guī)定，針對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時(shí)遇到的以下問(wèn)題，請(qǐng)按照指導(dǎo)意見(jiàn)的相關(guān)要求，提供正確的意見(jiàn)。
1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益
C.除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行
【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。
【考點(diǎn)】(3.4專業(yè)勝任能力)，(3.5保密)，(3.6或有收費(fèi))，(3.9廣告宣傳)
【難易度】*
2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行宣傳時(shí)，( )違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。
A.利用政府委托或特別獎(jiǎng)勵(lì)謀取正當(dāng)利益
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址和標(biāo)識(shí)等，但沒(méi)有社會(huì)職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽(yù)等
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所將印制的手冊(cè)向客戶發(fā)放，手冊(cè)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀
D.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)新聞媒體發(fā)布招聘信息時(shí)，含有抬高自己的成分
【答案】D
【解析】當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)新聞媒體發(fā)布招聘信息時(shí)，含有抬高自己的成分屬于違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。
【考點(diǎn)】(3.9廣告宣傳)
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性的情形不包括( )
A.在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上與鑒證客戶存在意見(jiàn)分歧而受到解聘威脅
B.受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)
C.受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍
D.受到鑒證同行降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍
【答案】D
【解析】依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求，受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍屬于可能損害獨(dú)立性的情形。
【考點(diǎn)】(3.3獨(dú)立性)
(二)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了甲股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)過(guò)程中注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》，代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的專業(yè)判斷。
4. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司有如下對(duì)所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定，其中( )違反了對(duì)收入的截止性認(rèn)定。
A.將2008年1月的銷售收入提前入帳2007年12月。
B.將2007年7月份收入50萬(wàn)漏記。
C. 銷售業(yè)務(wù)合同上金額為30萬(wàn)，實(shí)際入帳100萬(wàn)
D. 2007年3月記帳憑證上某項(xiàng)業(yè)務(wù)收入為2萬(wàn)，入帳金額為5萬(wàn)。
【答案】A
【解析】將已發(fā)生的銷售收入漏記屬于完整性認(rèn)定存在問(wèn)題;入帳金額與實(shí)際銷售合同不一致的屬于發(fā)生認(rèn)定有誤;記帳憑證上的數(shù)額與入帳金額有誤的屬于準(zhǔn)確性認(rèn)定存在問(wèn)題。
【考點(diǎn)】(6.4認(rèn)定)，(13.3銷售截止測(cè)試)
5.下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是( )。
A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性
B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
C.對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性
D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性
【答案】 D
【解析】 A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無(wú)關(guān);B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān);C主要是與存在和完整性相關(guān)。
【考點(diǎn)】(6.4認(rèn)定)
【難易度】*
(三)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開(kāi)始收集審計(jì)證據(jù)。在收集審計(jì)證據(jù)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的審計(jì)工作底稿歸檔期間相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸檔。在審計(jì)工作底稿歸檔期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能做出變動(dòng)的是( )。
A.刪除或廢棄審計(jì)工作底稿
B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理
C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可
D.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。
【答案】A
【解析】如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括：(一)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿;(二)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;(三)對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可;(四)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。
【考點(diǎn)】(7.2審計(jì)工作底稿的歸檔期限)
【難易度】*
7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)P公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，2008年4月20完成審計(jì)的外勤工作，2008年4月30日出具審計(jì)報(bào)告，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿的歸檔日期應(yīng)為( )。
A.2008年6月20日 B.2008年6月30日
C. 2018年6月20日 D.2008年4月30日
【答案】A
【解析】 審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi).
【考點(diǎn)】(7.2審計(jì)工作底稿的歸檔期限)
【難易度】*
8.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)P公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，2008年4月20日完成審計(jì)的外勤工作，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)所形成的記錄應(yīng)( )。
A.可不保存 B.至少保存至2017年
C.至少保存至2018年 D.長(zhǎng)期保存
【答案】C
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)所形成的記錄屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存十年。
【考點(diǎn)】(7.2審計(jì)工作底稿的歸檔期限)
(四)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)M公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
9.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是( )。
A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
B.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)
【答案】D
【解析】A：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。B：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。C：檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除。本題考核的內(nèi)容是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)點(diǎn)理解的內(nèi)容。
【考點(diǎn)】( 8 .4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn))
【難易度】*
(五)F注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)巳公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),F注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷.
10.在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素中錯(cuò)誤的是( )。
A.計(jì)劃獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也越廣。
C.確定的重要性水平越低，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
D.確定的重要性水平越高，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣
【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平越高，實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，因?yàn)橹匾运脚c審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系，重要性水平越高，說(shuō)前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越小，審計(jì)程序越少。
【考點(diǎn)】( 8 .3審計(jì)重要性), ( 8 .4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn))
11.F注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也有在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，可能有助于F注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作初期識(shí)別重大事項(xiàng)，并在管理層的協(xié)助下及時(shí)解決這些事項(xiàng)：或針對(duì)這些事項(xiàng)制定有效的實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案
B.如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)
C.巳公司管理層也完全有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)—步審計(jì)程序之后對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化
D.即使F注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會(huì)發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)(包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng))，從而對(duì)所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響
【答案】B
【解析】在選項(xiàng)B中，如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。
【考點(diǎn)】( 10 .4控制測(cè)試)
12.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果時(shí)對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響表述不正確的是( )。
A.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的
B.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論
C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通
D.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮
【答案】B
【解析】在選項(xiàng)B中，如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。
【考點(diǎn)】( 10 .5實(shí)質(zhì)性程序)
(六)G注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)庚公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)時(shí)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷
13.對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告，可能源于管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)庚公司業(yè)績(jī)或盈利能力的判斷。對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告不包括( )。
A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改
B.對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏
C.將庚公司資產(chǎn)挪為私用
D.對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的故意誤用
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A、B、D是管理層對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的通常表現(xiàn)，選項(xiàng)C是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。
【考點(diǎn)】( 11 .1侵占資產(chǎn))
14.下列與虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中不屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的是( )。
A.組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定
B.對(duì)管理層的監(jiān)督失敗
C.內(nèi)部控制存在缺陷
D.管理層態(tài)度不端或缺乏誠(chéng)信
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A、B、C的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素說(shuō)明的是舞弊的“機(jī)會(huì)”因素，選項(xiàng)D說(shuō)明的是舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的“借口”因素。
【考點(diǎn)】( 11 .3考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素)
(七)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
15. D注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從2000張編號(hào)為0001至2000的支票中抽取100張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為1955，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第四個(gè)樣本號(hào)為( )。
A.2015 B.0015 C.2005 D.1995
【答案】B
【解析】間距=N/n=2000/100=20，前四個(gè)樣本號(hào)應(yīng)為：1955、1975、1995、0015，所以第四個(gè)樣本號(hào)應(yīng)為0015。
【考點(diǎn)】( 12 .2系統(tǒng)選樣法)
16.在固定樣本量抽樣時(shí)，假定樣本是為56，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)56個(gè)樣本實(shí)施了審計(jì)程序，樣本偏差為0，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.3，則總體偏差率上限為2.3/56=4.1%，下列對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的描述不正確的是( )。
A.樣本偏差為0說(shuō)明總體實(shí)際偏差率超過(guò)4.1%的風(fēng)險(xiǎn)為10%
B.樣本偏差為0說(shuō)明D注冊(cè)會(huì)計(jì)師有90%的把握保證總體實(shí)際偏差不超過(guò)4.1%
C.如果D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可容忍偏差率為7%，則說(shuō)明總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受
D.如果D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可容忍偏差率為7%，則說(shuō)明總體的實(shí)際偏差率超過(guò)可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，則說(shuō)明總體不能接受
【答案】D
【解析】總體實(shí)際偏差率為4.1%低于可容忍偏差率7%，總體可以接受。
【考點(diǎn)】( 12 .3固定樣本量抽樣法)
(八)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Q公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
17.在Q公司因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過(guò)大時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)( )。
A. 提請(qǐng)Q公司編制重新分類的會(huì)計(jì)分錄，并將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)
B. 提請(qǐng)Q公司不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明
C. 提請(qǐng)Q公司將這些借方余額沖抵應(yīng)付賬款，并在資產(chǎn)負(fù)債表附注中說(shuō)明
D. 在工作底稿中編制重新分類的會(huì)計(jì)分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)
【答案】D
【解析】在被審計(jì)單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過(guò)大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮是否有重分類誤差，在工作底稿中編制重新分類的會(huì)計(jì)分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)。
【考點(diǎn)】(14.3應(yīng)付賬款實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序)
【難易度】*
18.在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能實(shí)施的是( )。
A.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況
B.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況
C.以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物
D.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用
【答案】B
【解析】查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，主要是檢查固定資產(chǎn)的真實(shí)存在性，從帳入手，測(cè)試Q公司是否需列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況。
【考點(diǎn)】(14.4固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序)
二、多項(xiàng)選擇題(本題共12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
(一)S會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)XYZ股份有限公司執(zhí)行2007中期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。M注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了如下問(wèn)題，請(qǐng)依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.XYZ股份有限公司是從事紡織品生產(chǎn)的上市公司，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)其執(zhí)行2007中期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列對(duì)鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的說(shuō)法正確的是( )。
A.鑒證對(duì)象為歷史或預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，依據(jù)當(dāng)年年度財(cái)務(wù)報(bào)表信息
B.鑒證對(duì)象為生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí)，依據(jù)反映運(yùn)營(yíng)效率的關(guān)鍵指標(biāo)
C.鑒證對(duì)象為生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí)，依據(jù)設(shè)備的有關(guān)說(shuō)明文件
D.鑒證對(duì)象為歷史或預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，依據(jù)企業(yè)對(duì)其有效性的認(rèn)定
【答案】AC
【解析】依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中對(duì)于鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的規(guī)定，兩者具有一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系。鑒證對(duì)象為設(shè)備的生產(chǎn)能力時(shí)，鑒證對(duì)象信息為設(shè)備的有關(guān)說(shuō)明文件，當(dāng)鑒證對(duì)象為歷史或預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)狀況時(shí)，依據(jù)2008年財(cái)務(wù)報(bào)表信息。
【考點(diǎn)】(4.2鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則――鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息)
【難易度】*
2.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，下列對(duì)M注冊(cè)會(huì)計(jì)師行為的說(shuō)法正確的有( )
A. 遵守職業(yè)道德規(guī)范和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。
B. 如果注意到可能導(dǎo)致對(duì)鑒證對(duì)象信息產(chǎn)生是否需要重大修改的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他足夠的程序追蹤該事項(xiàng)以支持審計(jì)報(bào)告。
C.以職業(yè)懷疑態(tài)度計(jì)劃和執(zhí)行對(duì)XYZ公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取有關(guān)鑒證對(duì)象信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。
D.進(jìn)行對(duì)XYZ公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。
【答案】ABC
【解析】合理保證的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。
【考點(diǎn)】(4.2鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則)
【難易度】*
(二)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得應(yīng)收帳款賬齡分析表后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是( )。
A.驗(yàn)證各項(xiàng)計(jì)算是否正確
B.將合計(jì)數(shù)與應(yīng)收帳款總帳余額核對(duì)相符
C.抽取一定數(shù)量的項(xiàng)目，與應(yīng)收帳款相關(guān)明細(xì)帳核對(duì)相符
D.通過(guò)賬齡分析，驗(yàn)證壞帳準(zhǔn)備金額的準(zhǔn)確性
【答案】ABC
【解析】本題的考核點(diǎn)為應(yīng)收帳款賬齡分析的審計(jì)程序。賬齡分析無(wú)法驗(yàn)證壞帳準(zhǔn)備金額的準(zhǔn)確性。
【考點(diǎn)】(13.4應(yīng)收帳款賬齡分析)
【難易度】*
4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取()措施對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制。
A.將被詢證者的名稱、地址與J公司有關(guān)記錄核對(duì)
B.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與J公司有關(guān)資料核對(duì)
C.詢證函經(jīng)J公司蓋章后，由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出
D.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函
【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制：將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì);將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì);詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出;在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函;將發(fā)出詢證函的情況記錄于工作底稿;將收到的回函形成工作底稿，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果。
【考點(diǎn)】(13.4應(yīng)收帳款函證)
【難易度】*
5.在確定函證對(duì)象后,如果J公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證,以下方案中,應(yīng)選取的有( )。
A如果J公司的要求合理,則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序
B.如果J公司的要求合理,且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序,則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制
C.如果J公司的要求不合理,可以不實(shí)施替代審計(jì)程序,并將其視為審計(jì)范圍受到限制
D.如果J公司的要求不合理,且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序,則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制
【答案】ABD
【解析】C項(xiàng)，在確定函證對(duì)象后,如果J公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，其要求不合理, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序。
【考點(diǎn)】(13.4應(yīng)收帳款函證)
【難易度】*
6.在對(duì)詢證函的以下處理方法中,正確的有( )。
A.在粘封詢證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào),并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿
B.詢證函經(jīng)J公司蓋章后,由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出
C.收回詢證函后,將重要的回函復(fù)制給J公司以幫助催收貨款
D.對(duì)以電子郵件方式回收的詢證函,要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
【答案】ABD
【解析】C項(xiàng)詢證函僅為復(fù)核帳目之用，并非催款結(jié)算。
【考點(diǎn)】(13.4應(yīng)收帳款函證)
【難易度】*
(三)在對(duì)K公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
7.如果要確定直接材料成本的金額準(zhǔn)確性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序可能包括()。
A.抽查材料領(lǐng)用單，查明是否已經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)
B.抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查相關(guān)計(jì)算是否正確
C.分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動(dòng)
D.檢查直接材料成本在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)
【答案】ABC
【解析】考核點(diǎn)為存貨成本審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單;檢查直接材料耗用數(shù)量的真實(shí)性;分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本;抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證等。檢查直接材料成本在會(huì)計(jì)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)不屬于要確定直接材料成本的金額準(zhǔn)確性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序。
【考點(diǎn)】(15.2生產(chǎn)成本)
8.如果由于K公司存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的替代審計(jì)程序主要包括()。
A.檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料
B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的銷貨交易憑證
C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前發(fā)生的銷貨交易憑證
D.向顧客或供應(yīng)商函證
【答案】AD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的替代審計(jì)程序主要包括：檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料;檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證;向顧客或供應(yīng)商函證。
【考點(diǎn)】(15.3存貨監(jiān)盤(pán))
【難易度】*
(四)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)其他應(yīng)收款審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取或編制被審計(jì)單位其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，并檢查分析( )。
A.其他應(yīng)收款的賬齡分析是否正確
B.有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整
C.結(jié)合應(yīng)收賬款明細(xì)余額，查驗(yàn)是否有雙方同時(shí)掛賬的項(xiàng)目，核算內(nèi)容是否重復(fù)，必要時(shí)做出適當(dāng)調(diào)整
D.標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)，并注明合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵消的數(shù)字。
【答案】ABCD
【解析】均屬于其他應(yīng)收款實(shí)質(zhì)性程序。
【考點(diǎn)】(16.6其他應(yīng)收款)
(五)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測(cè)試B公司內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
10.假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)2007年1-10月B公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。為了得出該項(xiàng)控制在2007年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有( )。
A. 對(duì)該項(xiàng)控制在2007年11-12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試
B. 獲取該項(xiàng)控制在2007年11-12月變化情況的審計(jì)證據(jù)
C. 測(cè)試B公司對(duì)控制的監(jiān)督
D. 向B公司管理層詢問(wèn)20007年11-12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況
【答案】AB
【解析】如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù);確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。
【考點(diǎn)】(10 .4控制測(cè)試)
【難易度】*
11。B公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在2007年度未發(fā)生變化。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在2007年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有( )。
A. 同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性
B. 利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在2007年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)
C. 確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同
D. 一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍
【答案】ABD
【解析】 信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。本題考核的是對(duì)自動(dòng)化控制進(jìn)行的控制測(cè)試。
【考點(diǎn)】(10 .4控制測(cè)試)
【難易度】*
12.測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)是不同的。在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列( )方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。
A.控制是如何運(yùn)行的
B.控制是否得到一貫執(zhí)行
C.控制由誰(shuí)執(zhí)行
D.控制以何種方式運(yùn)行
【答案】BCD
【解析】在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：(一)控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;(二)控制是否得到一貫執(zhí)行;(三)控制由誰(shuí)執(zhí)行;(四)控制以何種方式運(yùn)行。
【考點(diǎn)】(10 .4控制測(cè)試)
三、判斷題 (本題5小題，每題1分，本題題型共5分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“×”。每小題判斷正確的得1分;每小題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分;不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
1.如果XYZ股份有限公司未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露有關(guān)歸公司所有的辦公大樓的抵押情況，就意味著管理*對(duì)外承諾此辦公大樓不存在抵押的情況。( )
【答案】√
【解析】管理*對(duì)外承諾本單位的固定資產(chǎn)存在擔(dān)保、抵押的情況，則在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中要披露。
【考點(diǎn)】(6.4認(rèn)定)，(14.4固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序)
2.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間N公司董事會(huì)制訂的利潤(rùn)分配方案分配現(xiàn)金股利，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，分配股票股利注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位披露。( )
【答案】√
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間董事會(huì)制訂的利潤(rùn)分配方案分配現(xiàn)金股利屬于調(diào)整事項(xiàng)，分配股票股利屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
【考點(diǎn)】(18.2期后事項(xiàng))
3.N公司對(duì)于待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，N公司將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。()
【答案】√
【解析】待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。
【考點(diǎn)】(18.3或有事項(xiàng))
【難易度】*
4. 在實(shí)施審計(jì)程序過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果識(shí)別出上期比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)要求管理層更正上期比較數(shù)據(jù)。如果管理層拒絕更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。()
【答案】√
【解析】如果識(shí)別出上期比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正上期比較數(shù)據(jù)。如果管理層拒絕更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)出具修正的審計(jì)報(bào)告。
【考點(diǎn)】(19.5比較數(shù)據(jù))
【難易度】*
5.如果被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告引言段中說(shuō)明上期比較數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)，以免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)本期的期初余額實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的要求。()
【答案】×
【解析】如果被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告引言段中說(shuō)明上期比較數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)。但這種說(shuō)明并不免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)本期的期初余額實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的要求。
【考點(diǎn)】(19.5比較數(shù)據(jù))
【難易度】*
四、簡(jiǎn)答題(本題型共4題，每題5分，本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)
1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受B公司的委托，對(duì)B公司管理層編制的下屬C子公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行鑒證。B公司擬將該評(píng)價(jià)報(bào)告提交給其他預(yù)期使用者。
要求：
(1)指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類型，直接在答題卷表格中相應(yīng)位置打“√”
分類序號(hào)
業(yè)務(wù)類型
在相應(yīng)位置打“√”
①
基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)
直接報(bào)告業(yè)務(wù)
歷史性財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)
其他鑒證業(yè)務(wù)
(2)指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方，并簡(jiǎn)要說(shuō)明B公司管理層、C公司管理層和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任
(3)在評(píng)價(jià)C公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性時(shí)，B公司使用的是自行制定的標(biāo)準(zhǔn)。請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從哪些方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。
(4)在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的鑒證報(bào)告?
【答案】
(1) 分類序號(hào)
業(yè)務(wù)類型
在相應(yīng)位置打“√”
①
基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)
√
直接報(bào)告業(yè)務(wù)
歷史性財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)
其他鑒證業(yè)務(wù)
√
(2)
① 責(zé)任方為B公司管理層。
②B公司對(duì)由其編制的C公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告負(fù)責(zé)。
③C公司對(duì)其IT系統(tǒng)的運(yùn)行有效性負(fù)責(zé)。
④ A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其出具的C公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的鑒證報(bào)告負(fù)責(zé)。
(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從“相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性”五個(gè)方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。
(4)
① 在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，可能導(dǎo)致誤導(dǎo)預(yù)期使用者，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告。
②在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，可能導(dǎo)致工作范圍受到限制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)論的報(bào)告。
【考點(diǎn)】(4.2鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則)
【難易度】*