一、本科目核算小企業(yè)購入的在1年內(nèi)(不含l年)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
(一)債券投資。小企業(yè)應(yīng)在本明細(xì)科目下設(shè)置以下明細(xì)賬進行明細(xì)核算：
1．面值；
2．溢折價；
3．應(yīng)計利息。
(二)其他債權(quán)投資。小企業(yè)應(yīng)在本明細(xì)科目下設(shè)置以下明細(xì)賬進行明細(xì)核算：
1．本金；
2．應(yīng)計利息。
企業(yè)煦人債券所發(fā)生的手續(xù)費等相關(guān)稅費，應(yīng)直接計人當(dāng)期損益。
三、長期債權(quán)投資成本的確定。
(一)以支付現(xiàn)金方式購人的長期債權(quán)投資，按實際支付的價款扣除支付的稅金、手續(xù)費等(如實際支付的價款中含有應(yīng)收利息，還應(yīng)扣除應(yīng)收利息部分)后的金額作為債券投資的成本。
(二)接受投資者投入的長期債權(quán)投資，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價值作為實際成本，借記本科目，貸記“實收資本”、“資本公積”科目。
四、債券投資的賬務(wù)處理。
(一)小企業(yè)購人的長期債券，按實際支付的價款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費后的金額，作為債券投資的成本。該成本減去尚未到期的債券利息，與債券面
值之間的差額，作為債券溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)債券利息收入時以直線法攤銷。
長期債券應(yīng)按期計提利息。購入到期還本付息的債券，按期計提的利息，記入本科目；購入分期付息、到期還本的債券，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，于確認(rèn)利息收入時，記入“應(yīng)收股息”科目。
(二)小企業(yè)購人長期債券付款時，按債券面值，借記本科目(債券投資——面值)，按支付的稅金、手續(xù)費等，借記“財務(wù)費用”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目，按其差
額，借記或貸記本科目(債券投資——溢折價)，如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)借記“應(yīng)收股息”科目。
(三)小企業(yè)購入溢價發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時，按應(yīng)計的利息，借記“應(yīng)收股息”科目(或本科目)，按應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r金額，貸記本科目(債券投資——溢折價)，按其差額，貸記“投資收益”科目。企業(yè)購入折價發(fā)行的債券，對于每期應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r金額，應(yīng)增加投資收益。
(四)出售債券或債券到期收回本息，按收回金額，借記“銀行存款”科目，按債券賬面余額，貸記本科目，對于記入“應(yīng)收股息”科目的應(yīng)收利息，應(yīng)貸記“應(yīng)收股息”科目，差額貸記或借記“投資收益”科目。
五、小企業(yè)進行除債券以外的其他債權(quán)投資，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
其他債權(quán)投資到期收回本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按其他債權(quán)投資的實際成本，貸記本科目，按其差額，貸記“投資收益”科目。
六、小企業(yè)應(yīng)按債券投資、其他債權(quán)投資進行明細(xì)核算，并按債權(quán)投資種類設(shè)置明細(xì)賬。
七、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的長期債權(quán)投資的本金(或本息)和未攤銷的溢折價金額。
二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
(一)債券投資。小企業(yè)應(yīng)在本明細(xì)科目下設(shè)置以下明細(xì)賬進行明細(xì)核算：
1．面值；
2．溢折價；
3．應(yīng)計利息。
(二)其他債權(quán)投資。小企業(yè)應(yīng)在本明細(xì)科目下設(shè)置以下明細(xì)賬進行明細(xì)核算：
1．本金；
2．應(yīng)計利息。
企業(yè)煦人債券所發(fā)生的手續(xù)費等相關(guān)稅費，應(yīng)直接計人當(dāng)期損益。
三、長期債權(quán)投資成本的確定。
(一)以支付現(xiàn)金方式購人的長期債權(quán)投資，按實際支付的價款扣除支付的稅金、手續(xù)費等(如實際支付的價款中含有應(yīng)收利息，還應(yīng)扣除應(yīng)收利息部分)后的金額作為債券投資的成本。
(二)接受投資者投入的長期債權(quán)投資，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價值作為實際成本，借記本科目，貸記“實收資本”、“資本公積”科目。
四、債券投資的賬務(wù)處理。
(一)小企業(yè)購人的長期債券，按實際支付的價款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費后的金額，作為債券投資的成本。該成本減去尚未到期的債券利息，與債券面
值之間的差額，作為債券溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)債券利息收入時以直線法攤銷。
長期債券應(yīng)按期計提利息。購入到期還本付息的債券，按期計提的利息，記入本科目；購入分期付息、到期還本的債券，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，于確認(rèn)利息收入時，記入“應(yīng)收股息”科目。
(二)小企業(yè)購人長期債券付款時，按債券面值，借記本科目(債券投資——面值)，按支付的稅金、手續(xù)費等，借記“財務(wù)費用”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目，按其差
額，借記或貸記本科目(債券投資——溢折價)，如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)借記“應(yīng)收股息”科目。
(三)小企業(yè)購入溢價發(fā)行的債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時，按應(yīng)計的利息，借記“應(yīng)收股息”科目(或本科目)，按應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r金額，貸記本科目(債券投資——溢折價)，按其差額，貸記“投資收益”科目。企業(yè)購入折價發(fā)行的債券，對于每期應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r金額，應(yīng)增加投資收益。
(四)出售債券或債券到期收回本息，按收回金額，借記“銀行存款”科目，按債券賬面余額，貸記本科目，對于記入“應(yīng)收股息”科目的應(yīng)收利息，應(yīng)貸記“應(yīng)收股息”科目，差額貸記或借記“投資收益”科目。
五、小企業(yè)進行除債券以外的其他債權(quán)投資，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
其他債權(quán)投資到期收回本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按其他債權(quán)投資的實際成本，貸記本科目，按其差額，貸記“投資收益”科目。
六、小企業(yè)應(yīng)按債券投資、其他債權(quán)投資進行明細(xì)核算，并按債權(quán)投資種類設(shè)置明細(xì)賬。
七、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的長期債權(quán)投資的本金(或本息)和未攤銷的溢折價金額。