第七章 財政法律制度
一、財政與財政法概述：
1、財政的一般原理：
（1）財政的概念：指國家和其他公共團體為滿足公共欲望而取得、使用和管理資財?shù)幕顒拥目偡Q。
（2）財政的特征：
基本特征：財政的主體是國家，以國家的強制力為保障.財政活動以法律為依據(jù)，促進國家實現(xiàn)自身職能
財政的目的是滿足公共欲望，實現(xiàn)公共需要
財政內容包括財政收入、支出、管理三個部分，并圍繞公共欲望這一中心展開。
引申特征：強制性、非營利性、永續(xù)性
（3）財政的職能：分配收入（最原始、最基本職能）、配置資源、保障穩(wěn)定
2、財政法的概念：
（1）概念：是調整在國家為了滿足公共欲望而取得、使用和管理資財?shù)倪^程中發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。
（2）調整對象：是在國家取得、使用和管理資財?shù)倪^程中發(fā)生的社會關系，即財政關系。
（3）特征：國家主體性、法域特定性、調整對象的獨特性
3、財政法的地位：財政法是經濟法的部門法，并且是經濟法的宏觀調控法中的重要部門法
4、財政法的體系：
（1）概念：是指財政法的各類法律規(guī)范所組成的和諧統(tǒng)一的整體。它應當是內外協(xié)調的，即對外要求財政法與其他部門法要和諧共處，對內要求組成財政法的各類法律規(guī)范要協(xié)調互補.
（2）財政法體系構成：
廣義：預算法（財政法的核心法）、稅法、國債法、政府采購法、轉移支付法
狹義：不包括稅法的財政法體系
二、預算法律制度：
1、預算與預算法概念：
（1）預算的概念：指國家預算，是國家對會計年度內的收入和支出的預先結算，包括中央預算和地方預算。
（2）預算法的概念：是調整在國家進行預算資金的籌集、分配、使用和管理過程中發(fā)生的經濟關系的法律規(guī)范的總稱。
（3）前兩者的關系：兩者是經濟基礎與上層建筑的關系，預算活動作為預算法予以規(guī)范的對象，必須依預算法來進行。
預算作為一種法律文件，是一種廣義上的預算法，在特定的時期具有法律約束力。
（4）預算法的地位：在財政法的體系中，預算法是核心法、骨干法?！额A算法》是我國財政法規(guī)范性文件體系中的一部至為重要的法律。
（5）預算體系的組成：我國的預算分為中央預算和地方預算，共有五級。
2、預算管理職權的劃分：
（1）預算管理體制概念：指國家機關之間、中央與地方之間在預算管理職權方面的劃分.
（2）我國《預算法》對預算管理職權的劃分的規(guī)定：
a.各級權力機關的預算管理職權：
各級人大：審查權、批準權、變更撤銷權（注意：設立預算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設立人大常委會，因而其職權中還包括由人大常委會行使的監(jiān)督權）
各級人大常委會：監(jiān)督權、審批權、撤銷權
b.各級政府機關的預算管理職權：編制權、報告權、執(zhí)行權、決定權、監(jiān)督權、變更撤銷權（注意：鄉(xiāng)級政府是前四種）
c.各級財政部門的預算管理職權：編制權、執(zhí)行權、提案權、報告權
3、預算收支的范圍：
（1）預算收入形式包括：a.稅收收入b.依規(guī)定應上繳的國有資產收益c.專項收入d.其他收入
依分稅制要求，預算收入按稅種劃分，可分為中央預算收入、地方預算收入、中央和地方共享收入
關于預算外資金的問題：它雖未納入國家的預算管理，但屬于國家財政性資金
（2）預算支出形式包括：a.經濟建設支出（主要部分）b.教、科、文、衛(wèi)、體等事業(yè)發(fā)展支出c.國家管理費用支出d.國防支出e.各項補貼支出f.其他支出
4、預算管理程序：即國家在預算管理方面依序進行的各個工作環(huán)節(jié)所構成的有秩序活動的總體，在廣義上由預算的編制、審批、執(zhí)行和調整、決算的編制和批準四個環(huán)節(jié)組成。
5、預算與決算監(jiān)督：指對各級政府實施的預算與決算活動進行的監(jiān)督，可分為立法機關的監(jiān)督、行政機關的監(jiān)督、政府專門機構監(jiān)督（主要是財政、審計部門監(jiān)督）
6、違反預算法的法律責任：指預算法主體違反預算法規(guī)定的義務所應承擔的法律后果。我國《預算法》對此的規(guī)定有擅自變更預算的法律責任、擅自動用庫款的法律責任、違法進行預算收支的法律責任。
三、國債法律制度：
1、國債與國債法概述：
（1）國債概念：又稱國家公債，是國家為實現(xiàn)其職能而以國家信用為基礎所舉借的債務。它是國家籌集財政收入、彌補財政赤字和進行宏觀調控的重要手段.
（2）國債職能：彌補財政赤字的職能、宏觀調控的職能
（3）國債法概念：是調整在國債的發(fā)行、使用、償還和管理的過程中發(fā)生的經濟關系的法律規(guī)范的總稱。
2、國債的分類：按不同的標準可分為不同的類型
（1）按償還期限的不同，可分為定期國債和不定期國債。
（2）按發(fā)行地域的不同，可分為國內債務和國外債務。
（3）按使用途徑的不同，可分為赤字國債、建設國債、特種國債。
（4）按流通性能的不同，可分為上市國債和不上市國債。
（5）按推銷方式的不同，可分為強制國債和任意國債。
（6）按償付方式的不同，可分為普通國債與有獎國債。
（7）按舉借方式的不同，分為國家債券和國家借款。
3、國債的發(fā)行、償還與管理：
（1）國債的發(fā)行是指國債的售出或被認購的過程。發(fā)行方法主要有：直接發(fā)行法、間接發(fā)行法、銷售發(fā)行法、攤派發(fā)行法。
（2）國債的使用包括政府對國債資金的使用以及國債債權人對其債券權利的行使兩個方面。
（3）國債的償還是國家依法定或約定，對到期國債還本付息的過程。
（4）國債的管理是指為調控國債的規(guī)模、結構、利率等所采取的各種措施。它主要包括規(guī)模管理、結構管理.
四、財政支出法律制度：
1、政府采購及其重要作用：
（1）政府采購概念：也稱公共采購，是指政府為了實現(xiàn)公共目的，按照法定的方式和程序，以購買者身份購進貨物、工程和服務的行為。
（2）政府采購制度的重要作用：
a.它能強化對財政支出的管理，提高財政資金流向的透明度和財政資金的使用效率。
b.它同相關的經濟政策和社會政策相配合，能夠調節(jié)國民經濟的運行，保護民族經濟，維護企業(yè)和消費者的合法權益，能促進充分就業(yè)和環(huán)境保護。
c.它能夠加強財政監(jiān)督，促進反腐倡廉。
2、我國政府采購制度的基本內容：
（1）我國《政府采購法》的立法宗旨：規(guī)范政府采購行為（該法的最為直接的調整目標）、提高政府采購資金的使用效益、維護國家利益和社會公共利益、保護政府采購當事人的合法權益、促進廉政建設.
（2）政府采購的法律的定義：是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額超標準以上的貨物、工程和服務的行為。
（3）政府采購法的基本原則：
a.采購法定原則：指政府采購的各項基本要素都要嚴格法定。
b.保障公益原則：指政府采購同樣要保障國家利益和社會公共利益，同樣要有利于經濟、社會的良性運行和協(xié)調發(fā)展。
c.公平交易原則：是微觀的、具體的采購活動所需要遵循的原則。它具體又包括公開透明原則、公平競爭原則、獨立公正原則和誠實信用原則等幾個原則.
（4）政府采購法的主體：
a.從事政府采購活動的主體：又稱政府采購當事人，是在政府采購活動中享有權利和承擔義務的各類主體，包括采購人、供應商和采購代理機構等。
b.監(jiān)管政府采購活動的主體：是各級人民政府財政部門。
（5）政府采購的方式、程序與合同：
a.方式：公開招標（我國政府采購的主要采購方式）、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價、國務院政府采購監(jiān)督管理部門認定的其他采購方式.
b.程序：涉及的程序很多，應嚴格按各類程序的規(guī)定辦事
c.合同：按平等、自愿的原則訂立，應采用書面形式。政府采購項目的采購合同自簽訂之日起7個工作日內，采購人應當將合同副本報同級政府采購監(jiān)督管理部門和有關部門備案。
d.政府采購制度中的財政法規(guī)范：由于政府采購制度的出發(fā)點和歸宿都與財政支出管理直接相關，因而在政府采購制度中存在著大量的財政法規(guī)范。（具體的規(guī)范見教材第205，要求同學們理解）
3、轉移支付與轉移支付法的概述：
（1）轉移支付的概念：又稱補助支出、無償支出，從廣義上說，就是中央政府或地方政府將部分財政收入無償讓渡給其他各級次政府、企業(yè)和居民時所發(fā)生的財政支出，它是進行宏觀調控的一種重要手段
（2）轉移支付法產生的經濟基礎：在經濟發(fā)展不平衡、財政失衡現(xiàn)象普遍存在的情況下，必須建立轉移支付制度。
4、轉移支付法律法律制度的基本內容：
（1）轉移支付法主體：
發(fā)動轉移支付的主體，包括中央政府和地方各級政府
接受轉移支付的主體，通常為下級地方政府，廣義上還包括企業(yè)和居民
（2）轉移支付形式：
一般性轉移支付：或稱體制轉移支付，即按照現(xiàn)行的財政體制所實施的無條件撥款。
專項轉移支付：或稱政策性轉移支付，是指為了實現(xiàn)某一特定的政治經濟目標或專項任務，而由上級財政向下級財政進行的專案撥款。
特殊轉移支付：是指在遭遇自然災害、社會*等非常情況，以及國家的重大政策調整影響地方財政利益時，由上級政府支付給下級政府的特殊補助。它具有明顯的臨時性、應急性。
（3）轉移支付數(shù)額的確定：（該制度的關鍵）
確定數(shù)額時必須考慮的因素：財政供養(yǎng)人口、總人口、少數(shù)民族人口、疆域面積、農業(yè)產值等
（4）轉移支付的監(jiān)督管理：
監(jiān)管主體：上級政府的財政部門是最主要、最經常的監(jiān)督主體
監(jiān)管方式：一般性轉移支付只能依《預算法》，通過同級人大和上級財政部門預決算的審查和對預算執(zhí)行的監(jiān)督來實現(xiàn)。其他形式的轉移支付可由上級財政部門采用跟蹤檢查、驗收項目辦法進行監(jiān)管。
責任追究：從嚴追究責任，對幾類嚴重違法行為并追究相關的單位和個人的法律責任。
一、財政與財政法概述：
1、財政的一般原理：
（1）財政的概念：指國家和其他公共團體為滿足公共欲望而取得、使用和管理資財?shù)幕顒拥目偡Q。
（2）財政的特征：
基本特征：財政的主體是國家，以國家的強制力為保障.財政活動以法律為依據(jù)，促進國家實現(xiàn)自身職能
財政的目的是滿足公共欲望，實現(xiàn)公共需要
財政內容包括財政收入、支出、管理三個部分，并圍繞公共欲望這一中心展開。
引申特征：強制性、非營利性、永續(xù)性
（3）財政的職能：分配收入（最原始、最基本職能）、配置資源、保障穩(wěn)定
2、財政法的概念：
（1）概念：是調整在國家為了滿足公共欲望而取得、使用和管理資財?shù)倪^程中發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。
（2）調整對象：是在國家取得、使用和管理資財?shù)倪^程中發(fā)生的社會關系，即財政關系。
（3）特征：國家主體性、法域特定性、調整對象的獨特性
3、財政法的地位：財政法是經濟法的部門法，并且是經濟法的宏觀調控法中的重要部門法
4、財政法的體系：
（1）概念：是指財政法的各類法律規(guī)范所組成的和諧統(tǒng)一的整體。它應當是內外協(xié)調的，即對外要求財政法與其他部門法要和諧共處，對內要求組成財政法的各類法律規(guī)范要協(xié)調互補.
（2）財政法體系構成：
廣義：預算法（財政法的核心法）、稅法、國債法、政府采購法、轉移支付法
狹義：不包括稅法的財政法體系
二、預算法律制度：
1、預算與預算法概念：
（1）預算的概念：指國家預算，是國家對會計年度內的收入和支出的預先結算，包括中央預算和地方預算。
（2）預算法的概念：是調整在國家進行預算資金的籌集、分配、使用和管理過程中發(fā)生的經濟關系的法律規(guī)范的總稱。
（3）前兩者的關系：兩者是經濟基礎與上層建筑的關系，預算活動作為預算法予以規(guī)范的對象，必須依預算法來進行。
預算作為一種法律文件，是一種廣義上的預算法，在特定的時期具有法律約束力。
（4）預算法的地位：在財政法的體系中，預算法是核心法、骨干法?！额A算法》是我國財政法規(guī)范性文件體系中的一部至為重要的法律。
（5）預算體系的組成：我國的預算分為中央預算和地方預算，共有五級。
2、預算管理職權的劃分：
（1）預算管理體制概念：指國家機關之間、中央與地方之間在預算管理職權方面的劃分.
（2）我國《預算法》對預算管理職權的劃分的規(guī)定：
a.各級權力機關的預算管理職權：
各級人大：審查權、批準權、變更撤銷權（注意：設立預算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設立人大常委會，因而其職權中還包括由人大常委會行使的監(jiān)督權）
各級人大常委會：監(jiān)督權、審批權、撤銷權
b.各級政府機關的預算管理職權：編制權、報告權、執(zhí)行權、決定權、監(jiān)督權、變更撤銷權（注意：鄉(xiāng)級政府是前四種）
c.各級財政部門的預算管理職權：編制權、執(zhí)行權、提案權、報告權
3、預算收支的范圍：
（1）預算收入形式包括：a.稅收收入b.依規(guī)定應上繳的國有資產收益c.專項收入d.其他收入
依分稅制要求，預算收入按稅種劃分，可分為中央預算收入、地方預算收入、中央和地方共享收入
關于預算外資金的問題：它雖未納入國家的預算管理，但屬于國家財政性資金
（2）預算支出形式包括：a.經濟建設支出（主要部分）b.教、科、文、衛(wèi)、體等事業(yè)發(fā)展支出c.國家管理費用支出d.國防支出e.各項補貼支出f.其他支出
4、預算管理程序：即國家在預算管理方面依序進行的各個工作環(huán)節(jié)所構成的有秩序活動的總體，在廣義上由預算的編制、審批、執(zhí)行和調整、決算的編制和批準四個環(huán)節(jié)組成。
5、預算與決算監(jiān)督：指對各級政府實施的預算與決算活動進行的監(jiān)督，可分為立法機關的監(jiān)督、行政機關的監(jiān)督、政府專門機構監(jiān)督（主要是財政、審計部門監(jiān)督）
6、違反預算法的法律責任：指預算法主體違反預算法規(guī)定的義務所應承擔的法律后果。我國《預算法》對此的規(guī)定有擅自變更預算的法律責任、擅自動用庫款的法律責任、違法進行預算收支的法律責任。
三、國債法律制度：
1、國債與國債法概述：
（1）國債概念：又稱國家公債，是國家為實現(xiàn)其職能而以國家信用為基礎所舉借的債務。它是國家籌集財政收入、彌補財政赤字和進行宏觀調控的重要手段.
（2）國債職能：彌補財政赤字的職能、宏觀調控的職能
（3）國債法概念：是調整在國債的發(fā)行、使用、償還和管理的過程中發(fā)生的經濟關系的法律規(guī)范的總稱。
2、國債的分類：按不同的標準可分為不同的類型
（1）按償還期限的不同，可分為定期國債和不定期國債。
（2）按發(fā)行地域的不同，可分為國內債務和國外債務。
（3）按使用途徑的不同，可分為赤字國債、建設國債、特種國債。
（4）按流通性能的不同，可分為上市國債和不上市國債。
（5）按推銷方式的不同，可分為強制國債和任意國債。
（6）按償付方式的不同，可分為普通國債與有獎國債。
（7）按舉借方式的不同，分為國家債券和國家借款。
3、國債的發(fā)行、償還與管理：
（1）國債的發(fā)行是指國債的售出或被認購的過程。發(fā)行方法主要有：直接發(fā)行法、間接發(fā)行法、銷售發(fā)行法、攤派發(fā)行法。
（2）國債的使用包括政府對國債資金的使用以及國債債權人對其債券權利的行使兩個方面。
（3）國債的償還是國家依法定或約定，對到期國債還本付息的過程。
（4）國債的管理是指為調控國債的規(guī)模、結構、利率等所采取的各種措施。它主要包括規(guī)模管理、結構管理.
四、財政支出法律制度：
1、政府采購及其重要作用：
（1）政府采購概念：也稱公共采購，是指政府為了實現(xiàn)公共目的，按照法定的方式和程序，以購買者身份購進貨物、工程和服務的行為。
（2）政府采購制度的重要作用：
a.它能強化對財政支出的管理，提高財政資金流向的透明度和財政資金的使用效率。
b.它同相關的經濟政策和社會政策相配合，能夠調節(jié)國民經濟的運行，保護民族經濟，維護企業(yè)和消費者的合法權益，能促進充分就業(yè)和環(huán)境保護。
c.它能夠加強財政監(jiān)督，促進反腐倡廉。
2、我國政府采購制度的基本內容：
（1）我國《政府采購法》的立法宗旨：規(guī)范政府采購行為（該法的最為直接的調整目標）、提高政府采購資金的使用效益、維護國家利益和社會公共利益、保護政府采購當事人的合法權益、促進廉政建設.
（2）政府采購的法律的定義：是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額超標準以上的貨物、工程和服務的行為。
（3）政府采購法的基本原則：
a.采購法定原則：指政府采購的各項基本要素都要嚴格法定。
b.保障公益原則：指政府采購同樣要保障國家利益和社會公共利益，同樣要有利于經濟、社會的良性運行和協(xié)調發(fā)展。
c.公平交易原則：是微觀的、具體的采購活動所需要遵循的原則。它具體又包括公開透明原則、公平競爭原則、獨立公正原則和誠實信用原則等幾個原則.
（4）政府采購法的主體：
a.從事政府采購活動的主體：又稱政府采購當事人，是在政府采購活動中享有權利和承擔義務的各類主體，包括采購人、供應商和采購代理機構等。
b.監(jiān)管政府采購活動的主體：是各級人民政府財政部門。
（5）政府采購的方式、程序與合同：
a.方式：公開招標（我國政府采購的主要采購方式）、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價、國務院政府采購監(jiān)督管理部門認定的其他采購方式.
b.程序：涉及的程序很多，應嚴格按各類程序的規(guī)定辦事
c.合同：按平等、自愿的原則訂立，應采用書面形式。政府采購項目的采購合同自簽訂之日起7個工作日內，采購人應當將合同副本報同級政府采購監(jiān)督管理部門和有關部門備案。
d.政府采購制度中的財政法規(guī)范：由于政府采購制度的出發(fā)點和歸宿都與財政支出管理直接相關，因而在政府采購制度中存在著大量的財政法規(guī)范。（具體的規(guī)范見教材第205，要求同學們理解）
3、轉移支付與轉移支付法的概述：
（1）轉移支付的概念：又稱補助支出、無償支出，從廣義上說，就是中央政府或地方政府將部分財政收入無償讓渡給其他各級次政府、企業(yè)和居民時所發(fā)生的財政支出，它是進行宏觀調控的一種重要手段
（2）轉移支付法產生的經濟基礎：在經濟發(fā)展不平衡、財政失衡現(xiàn)象普遍存在的情況下，必須建立轉移支付制度。
4、轉移支付法律法律制度的基本內容：
（1）轉移支付法主體：
發(fā)動轉移支付的主體，包括中央政府和地方各級政府
接受轉移支付的主體，通常為下級地方政府，廣義上還包括企業(yè)和居民
（2）轉移支付形式：
一般性轉移支付：或稱體制轉移支付，即按照現(xiàn)行的財政體制所實施的無條件撥款。
專項轉移支付：或稱政策性轉移支付，是指為了實現(xiàn)某一特定的政治經濟目標或專項任務，而由上級財政向下級財政進行的專案撥款。
特殊轉移支付：是指在遭遇自然災害、社會*等非常情況，以及國家的重大政策調整影響地方財政利益時，由上級政府支付給下級政府的特殊補助。它具有明顯的臨時性、應急性。
（3）轉移支付數(shù)額的確定：（該制度的關鍵）
確定數(shù)額時必須考慮的因素：財政供養(yǎng)人口、總人口、少數(shù)民族人口、疆域面積、農業(yè)產值等
（4）轉移支付的監(jiān)督管理：
監(jiān)管主體：上級政府的財政部門是最主要、最經常的監(jiān)督主體
監(jiān)管方式：一般性轉移支付只能依《預算法》，通過同級人大和上級財政部門預決算的審查和對預算執(zhí)行的監(jiān)督來實現(xiàn)。其他形式的轉移支付可由上級財政部門采用跟蹤檢查、驗收項目辦法進行監(jiān)管。
責任追究：從嚴追究責任，對幾類嚴重違法行為并追究相關的單位和個人的法律責任。