十三、練習目的：練習或有事項+資產(chǎn)負債表日后事項
露露股份有限公司(以下簡稱露露公司，屬上市公司)適用的所得稅稅率為33%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅。露露公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。露露公司原材料按實際成本核算，其2007年所得稅匯算清繳于2008年3月20日完成;2007年度的財務會計報告于2008年 4月 5日批準報出，實際對外公布日為 4月 10日。露露公司于2007年至 2008年 4月5日發(fā)生如下交易或事項：
(1)2006年末露露公司從乙公司中租入商業(yè)用房，用作專營店，每月房租100萬元，從2007年1月起租，兩年期，當月租金當月支付。由于受到臺風的嚴重影響，從2007年4月至7月，銷售收入幾近為零。露露公司以“不可抗力”為由，按月支付了每月租金的一半，要求另一半損失由出租方承擔。乙公司多次索要，露露公司均拒絕支付。12月10日，乙公司將露露公司告上法庭，在訴訟請求中要求補付租金200萬元，支付相應的資金占用費10萬元，負擔本次訴訟費2萬元。至12月31日，法院尚未判決。露露公司律師認為，乙公司拒付是由于“不可抵抗力”，本公司勝訴的可能性在60%。
(2)露露公司按照國家有關法規(guī)，為售出產(chǎn)品提供“三包”服務，“三包”期限2年。在“三包”期內如產(chǎn)品出現(xiàn)質量問題，負責退換或免費提供修理。露露公司分別按產(chǎn)品核算三包費用。
已知為A產(chǎn)品“三包”確認的預計負債在2007年年初賬面余額為150萬元，A產(chǎn)品在本年度銷售收入為8000萬元。根據(jù)工程師的估計，產(chǎn)品發(fā)生大修，需要相當于銷售收入5%—7%的維修費;發(fā)生中修，需要相當于銷售收入2%—4%的維修費;發(fā)生小修，需要相當于銷售收入5‰的維修費;而發(fā)生大、中、小修的概率分別為2%、10%和88%。本年發(fā)生的三包支出共計80萬元，其中消耗原材料55萬元、發(fā)生工資15萬元、用銀行存款支付其他雜費10萬元。
(3)露露公司為B產(chǎn)品“三包”確認的預計負債在2007年年初賬面余額為70萬元，B產(chǎn)品已于2年前停止生產(chǎn)，最后一批產(chǎn)品也已在2年前售出，據(jù)銷售部門告知，B產(chǎn)品的“三包”截止日期為2007年12月31日。2007年發(fā)生的B產(chǎn)品“三包”維修費用為65萬元，其中原材料40萬元，人工費18萬元，其他雜費7萬元。
(4)露露公司于12月6日接到法院通知，被告知一年前為甲企業(yè)提供的貸款擔保，因甲公司無力償還貸款，貸款銀行已提起訴訟，要求露露公司清償貸款擔保的借款本息2000萬元，另支付逾期借款罰息100萬元。至 12月 31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，露露公司預計需代為償還到期借款本息2000萬元，但逾期借款罰息不在擔保范圍之內。代為償還貸款后，鑒于目前甲企業(yè)處于破產(chǎn)邊緣的狀況，很可能發(fā)生擔保損失2000萬元。
(5)露露公司在本年4月份銷售給丙企業(yè)的一批產(chǎn)品，在丙企業(yè)倉庫中發(fā)生自燃，燒毀價值3000萬元的庫存商品。丙公司獲得保險公司理賠后，仍然損失1000萬元，遂起訴露露公司，要求賠償1000萬元，負擔訴訟費16萬元。至12月31日，法院尚未判決。露露公司分析認為，產(chǎn)品發(fā)生自燃，是直接受到強陽光照射所致，屬于保管不善，與本企業(yè)無關，官司勝訴可能性在90%。
2008年1月19日，法院開庭宣判，認為自燃的根本原因是產(chǎn)品設計不合理，結果露露公司敗訴，被判賠償損失500萬元。露露公司不服，于2008年2月3日上訴至二審法院。至財務會計報告批準報出前，二審法院尚未作出終審判決，露露公司估計維持原判的可能性在 70%。同時，按照以前的慣例，由于露露公司已對該產(chǎn)品投了產(chǎn)品質量險，如果法院維持原判，證明產(chǎn)品質量有問題，公司可持該證據(jù)直接到保險公司索賠，可取得公司質量損失金額80%的賠償。至會計報表報出日，本訴訟尚在進行中。
(6)露露公司的近鄰是一家化工廠，5月份因工人操作不慎發(fā)生有毒氣體外泄事故，使露露公司停產(chǎn)數(shù)日，5位員工因此住院。公司預計停工損失和員工醫(yī)療費共計80萬元。事故發(fā)生后，露露公司多次找到化工廠要求賠償損失，化工廠以兩者并沒有因果關系為由，拒絕賠償，露露公司遂起訴至法院，要求賠償80萬元。至12月31日，法院尚未判決。律師認為，本公司勝訴的可能性在50%以上。
2008年3月5日，法院宣判，化工廠敗訴，需賠償露露公司50萬元。法院宣判后，雙方當庭表示接受法院的判決，不再上訴，化工廠已將賠款50萬元在判決后第四天支付。
假設對于本筆收益，按稅法規(guī)定，應該在報告年度申報納稅。
(7)2008年3月12日，法院對房租糾紛一案進行了審理。法院審理認為，臺風事件不屬于“不可抗力”，露露公司應履行協(xié)議的規(guī)定，如期支付租金，補付乙公司租金200萬元，同時承擔訴訟費的1萬元?？紤]到臺風確實對露露公司的經(jīng)營造成了影響，對索賠的資金占用費不予支持。雙方表示服從判決，露露公司已將上述款項支付完畢，并經(jīng)稅務部門批準可以在報告年度稅前抵扣。
【要求】
(1)分別說明上述經(jīng)濟事項的性質，指出是否屬于或有事項、日后事項、會計差錯等;
(2)根據(jù)事項的性質，作出正確的會計處理(對日后事項，要求按每筆業(yè)務進行所得稅處理，并進行利潤分配)。
【答案】
(1)本事項屬于或有事項，由于不滿足確認為負債的條件，為或有負債。企業(yè)應在會計報表附注中進行披露如下：12月10日，本公司被乙公司起訴，要求支付所欠的租金200萬元及相應的資金占用費10萬元，負擔訴訟費2萬元。目前訴訟尚在進行中。
(2)按或有事項準則的要求，要按預計發(fā)生的維修費及相應的概率估計預計負債。
預提維修費：
A產(chǎn)品本年預提的維修費總額=(8000×6%)×2%+(8000×3%)×10%+(8000×5‰)×88%=9.6+24+35.2=68.8(萬元)
借：銷售費用 68.8
貸：預計負債 68.8
發(fā)生維修費：
借：預計負債 80
貸：原材料 55
應付職工薪酬 15
銀行存款 10
(3)本事項屬于報告期當期事項，對B產(chǎn)品保修費用的處理如下：
借：預計負債 65
貸：原材料 40
應付職工薪酬 18
銀行存款 7
借：預計負債 5
貸：銷售費用 5
(因三包期滿，所剩余的預計負債余額5萬元，應轉平)
(4)本事項屬于或有事項，按準則要求應確認負債
借：營業(yè)外支出 2000
貸：預計負債 2000
(5)本事項屬于資產(chǎn)負債表日后事項。由于年末律師判斷露露公司將勝訴，露露公司未確認負債。資產(chǎn)負債表日后期間，法院一審判決后，確認負債的條件成立，公司應處理如下：
借：以前年度損益調整(營業(yè)外支出) 500
貸：預計負債 500
借：其他應收款——保險賠款(500×80%)400
貸：以前年度損益調整(營業(yè)外支出) 400
借：遞延所得稅資產(chǎn)(100萬×33%) 33
貸：以前年度損益調整(所得稅費用) 33
(由預計負債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元，因為總損失500萬元扣除400萬元保險賠款后，凈損失100萬元)
借：利潤分配——未分配利潤 67
貸：以前年度損益調整 67
借：盈余公積(67×10%) 6.7
貸：利潤分配——未分配利潤 6.7
(6)本事項屬于資產(chǎn)負債表日后事項。在資產(chǎn)負債表日，對此或有資產(chǎn)，企業(yè)不能確認，但因勝訴的可能性在50%以上，企業(yè)可在會計報表附注中披露如下：
因近鄰化工廠有毒氣體外泄，造成本企業(yè)損失，要求賠償80萬元。目前，案件正在審理中。
2008年3月5日，法院宣判后，或有事項成為確定性事項，露露公司的會計處理是：
借：其他應收款 50
貸：以前年度損益調整(營業(yè)外收入) 50
借：以前年度損益調整(所得稅費用) 16.5
貸：應交稅費——應交所得稅(50×33%)16.5
借：以前年度損益調整 33.5
貸：利潤分配——未分配利潤 33.5
借：利潤分配——未分配利潤 3.35
貸：盈余公積(33.5×10%) 3.35
借：銀行存款 50
貸：其他應收款 50
同時，修改會計報表附注，將上述或有資產(chǎn)的披露去掉，不再披露。
(7)本事項屬于資產(chǎn)負債表日后事項，企業(yè)會計處理如下：
借：以前年度損益調整(銷售費用)200
以前年度損益調整(管理費用) 1
貸：其他應付款 201
借：應交稅費——應交所得稅(201萬×33%) 66.33
貸：以前年度損益調整(所得稅費用) 66.33
借：利潤分配——未分配利潤 134.67
貸：以前年度損益調整 134.67
借：盈余公積(134.67×10%) 13.47
貸：利潤分配——未分配利潤 13.47
借：其他應付款 201
貸：銀行存款 201
同時應修改會計報表附注，去掉披露的或有負債。
點評：本題練習了或有事項、資產(chǎn)負債表日后事項的各種情形，是考試中常見的出題點。
【要求】
(1)對該投資性房地產(chǎn)在2009年的會計政策變更進行會計處理
①計算會計政策變更累積影響數(shù)，并填列下表
項目 按成本模式計量的損益 按公允價值模式計量的損益 稅前差異 對所得稅費用的影響 稅后差異
2007年
2008年
合計
②對會計政策變更進行賬務處理
③對2009年編制的年報中涉及政策變更的數(shù)據(jù)進行調整，并填列下列利潤表和資產(chǎn)負債表：
利潤表(部分項目)
編制單位：甲公司 2009年度 單位：萬元
項目 上年數(shù)
調整前 調整數(shù) 調整后
（略） （略）
營業(yè)成本
公允價值變動收益
利潤總額
減：所得稅費用
凈利潤
資產(chǎn)負債表(部分項目)
編制單位：甲公司 2009年12月31日 單位：萬元
資產(chǎn) 年初數(shù) 負債和所有者權益 年初數(shù)
調整前 調整數(shù) 調整后 調整前 調整數(shù) 調整后
。。。。。。 遞延所得稅負債 略 略
投資性房地產(chǎn) 略 略 盈余公積 略 略
未分配利潤 略 略
資產(chǎn)合計 負債和所有者權益合計
(2)要求對2009年會計估計變更采用未來適用法進行賬務處理。
【答案】
(1)對該投資性房地產(chǎn)在2009年的會計政策變更進行會計處理
①計算會計政策變更累積影響數(shù)
注：20=120-100;320=120+(2800-(3000-400));520=120+(3200-2800)
2007年末該投資性房地產(chǎn)賬面價值為2800萬元，計稅基礎為2500萬元(3000-500)，其應納稅暫時性差異為300萬元，應確認遞延所得稅負債=300×25%=75萬元，增加所得稅費用75萬元。
2008年末該投資性房地產(chǎn)賬面價值為3200萬元，計稅基礎為2400萬元(3000-600)，其應納稅暫時性差異為800萬元，應確認遞延所得稅負債=800×25%=200萬元;因年初有遞延所得稅負債75萬元，故年末應增加遞延所得稅負債125萬元，增加所得稅費用125萬元。
②調整累計影響數(shù)
對2007年有關項目的調整分錄
借：投資性房地產(chǎn) 2800
投資性房地產(chǎn)累計折舊 500
貸：投資性房地產(chǎn) 3000
利潤分配——未分配利潤 225
遞延所得稅負債 750
借：利潤分配——未分配利潤(225×10%)22.5
貸：盈余公積——法定盈余公積 22.5
對2008年有關項目的調整分錄
借：投資性房地產(chǎn) 400
投資性房地產(chǎn)累計折舊 100
貸：利潤分配——未分配利潤 375
遞延所得稅負債 125
借：利潤分配——未分配利潤(375×10%)37. 5
貸：盈余公積——法定盈余公積 37. 5
③對2009年編制的年報中涉及政策變更的數(shù)據(jù)進行調整，并填列下列利潤表和資產(chǎn)負債表：
利潤表(部分項目)
露露股份有限公司(以下簡稱露露公司，屬上市公司)適用的所得稅稅率為33%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅。露露公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。露露公司原材料按實際成本核算，其2007年所得稅匯算清繳于2008年3月20日完成;2007年度的財務會計報告于2008年 4月 5日批準報出，實際對外公布日為 4月 10日。露露公司于2007年至 2008年 4月5日發(fā)生如下交易或事項：
(1)2006年末露露公司從乙公司中租入商業(yè)用房，用作專營店，每月房租100萬元，從2007年1月起租，兩年期，當月租金當月支付。由于受到臺風的嚴重影響，從2007年4月至7月，銷售收入幾近為零。露露公司以“不可抗力”為由，按月支付了每月租金的一半，要求另一半損失由出租方承擔。乙公司多次索要，露露公司均拒絕支付。12月10日，乙公司將露露公司告上法庭，在訴訟請求中要求補付租金200萬元，支付相應的資金占用費10萬元，負擔本次訴訟費2萬元。至12月31日，法院尚未判決。露露公司律師認為，乙公司拒付是由于“不可抵抗力”，本公司勝訴的可能性在60%。
(2)露露公司按照國家有關法規(guī)，為售出產(chǎn)品提供“三包”服務，“三包”期限2年。在“三包”期內如產(chǎn)品出現(xiàn)質量問題，負責退換或免費提供修理。露露公司分別按產(chǎn)品核算三包費用。
已知為A產(chǎn)品“三包”確認的預計負債在2007年年初賬面余額為150萬元，A產(chǎn)品在本年度銷售收入為8000萬元。根據(jù)工程師的估計，產(chǎn)品發(fā)生大修，需要相當于銷售收入5%—7%的維修費;發(fā)生中修，需要相當于銷售收入2%—4%的維修費;發(fā)生小修，需要相當于銷售收入5‰的維修費;而發(fā)生大、中、小修的概率分別為2%、10%和88%。本年發(fā)生的三包支出共計80萬元，其中消耗原材料55萬元、發(fā)生工資15萬元、用銀行存款支付其他雜費10萬元。
(3)露露公司為B產(chǎn)品“三包”確認的預計負債在2007年年初賬面余額為70萬元，B產(chǎn)品已于2年前停止生產(chǎn)，最后一批產(chǎn)品也已在2年前售出，據(jù)銷售部門告知，B產(chǎn)品的“三包”截止日期為2007年12月31日。2007年發(fā)生的B產(chǎn)品“三包”維修費用為65萬元，其中原材料40萬元，人工費18萬元，其他雜費7萬元。
(4)露露公司于12月6日接到法院通知，被告知一年前為甲企業(yè)提供的貸款擔保，因甲公司無力償還貸款，貸款銀行已提起訴訟，要求露露公司清償貸款擔保的借款本息2000萬元，另支付逾期借款罰息100萬元。至 12月 31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，露露公司預計需代為償還到期借款本息2000萬元，但逾期借款罰息不在擔保范圍之內。代為償還貸款后，鑒于目前甲企業(yè)處于破產(chǎn)邊緣的狀況，很可能發(fā)生擔保損失2000萬元。
(5)露露公司在本年4月份銷售給丙企業(yè)的一批產(chǎn)品，在丙企業(yè)倉庫中發(fā)生自燃，燒毀價值3000萬元的庫存商品。丙公司獲得保險公司理賠后，仍然損失1000萬元，遂起訴露露公司，要求賠償1000萬元，負擔訴訟費16萬元。至12月31日，法院尚未判決。露露公司分析認為，產(chǎn)品發(fā)生自燃，是直接受到強陽光照射所致，屬于保管不善，與本企業(yè)無關，官司勝訴可能性在90%。
2008年1月19日，法院開庭宣判，認為自燃的根本原因是產(chǎn)品設計不合理，結果露露公司敗訴，被判賠償損失500萬元。露露公司不服，于2008年2月3日上訴至二審法院。至財務會計報告批準報出前，二審法院尚未作出終審判決，露露公司估計維持原判的可能性在 70%。同時，按照以前的慣例，由于露露公司已對該產(chǎn)品投了產(chǎn)品質量險，如果法院維持原判，證明產(chǎn)品質量有問題，公司可持該證據(jù)直接到保險公司索賠，可取得公司質量損失金額80%的賠償。至會計報表報出日，本訴訟尚在進行中。
(6)露露公司的近鄰是一家化工廠，5月份因工人操作不慎發(fā)生有毒氣體外泄事故，使露露公司停產(chǎn)數(shù)日，5位員工因此住院。公司預計停工損失和員工醫(yī)療費共計80萬元。事故發(fā)生后，露露公司多次找到化工廠要求賠償損失，化工廠以兩者并沒有因果關系為由，拒絕賠償，露露公司遂起訴至法院，要求賠償80萬元。至12月31日，法院尚未判決。律師認為，本公司勝訴的可能性在50%以上。
2008年3月5日，法院宣判，化工廠敗訴，需賠償露露公司50萬元。法院宣判后，雙方當庭表示接受法院的判決，不再上訴，化工廠已將賠款50萬元在判決后第四天支付。
假設對于本筆收益，按稅法規(guī)定，應該在報告年度申報納稅。
(7)2008年3月12日，法院對房租糾紛一案進行了審理。法院審理認為，臺風事件不屬于“不可抗力”，露露公司應履行協(xié)議的規(guī)定，如期支付租金，補付乙公司租金200萬元，同時承擔訴訟費的1萬元?？紤]到臺風確實對露露公司的經(jīng)營造成了影響，對索賠的資金占用費不予支持。雙方表示服從判決，露露公司已將上述款項支付完畢，并經(jīng)稅務部門批準可以在報告年度稅前抵扣。
【要求】
(1)分別說明上述經(jīng)濟事項的性質，指出是否屬于或有事項、日后事項、會計差錯等;
(2)根據(jù)事項的性質，作出正確的會計處理(對日后事項，要求按每筆業(yè)務進行所得稅處理，并進行利潤分配)。
【答案】
(1)本事項屬于或有事項，由于不滿足確認為負債的條件，為或有負債。企業(yè)應在會計報表附注中進行披露如下：12月10日，本公司被乙公司起訴，要求支付所欠的租金200萬元及相應的資金占用費10萬元，負擔訴訟費2萬元。目前訴訟尚在進行中。
(2)按或有事項準則的要求，要按預計發(fā)生的維修費及相應的概率估計預計負債。
預提維修費：
A產(chǎn)品本年預提的維修費總額=(8000×6%)×2%+(8000×3%)×10%+(8000×5‰)×88%=9.6+24+35.2=68.8(萬元)
借：銷售費用 68.8
貸：預計負債 68.8
發(fā)生維修費：
借：預計負債 80
貸：原材料 55
應付職工薪酬 15
銀行存款 10
(3)本事項屬于報告期當期事項，對B產(chǎn)品保修費用的處理如下：
借：預計負債 65
貸：原材料 40
應付職工薪酬 18
銀行存款 7
借：預計負債 5
貸：銷售費用 5
(因三包期滿，所剩余的預計負債余額5萬元，應轉平)
(4)本事項屬于或有事項，按準則要求應確認負債
借：營業(yè)外支出 2000
貸：預計負債 2000
(5)本事項屬于資產(chǎn)負債表日后事項。由于年末律師判斷露露公司將勝訴，露露公司未確認負債。資產(chǎn)負債表日后期間，法院一審判決后，確認負債的條件成立，公司應處理如下：
借：以前年度損益調整(營業(yè)外支出) 500
貸：預計負債 500
借：其他應收款——保險賠款(500×80%)400
貸：以前年度損益調整(營業(yè)外支出) 400
借：遞延所得稅資產(chǎn)(100萬×33%) 33
貸：以前年度損益調整(所得稅費用) 33
(由預計負債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元，因為總損失500萬元扣除400萬元保險賠款后，凈損失100萬元)
借：利潤分配——未分配利潤 67
貸：以前年度損益調整 67
借：盈余公積(67×10%) 6.7
貸：利潤分配——未分配利潤 6.7
(6)本事項屬于資產(chǎn)負債表日后事項。在資產(chǎn)負債表日，對此或有資產(chǎn)，企業(yè)不能確認，但因勝訴的可能性在50%以上，企業(yè)可在會計報表附注中披露如下：
因近鄰化工廠有毒氣體外泄，造成本企業(yè)損失，要求賠償80萬元。目前，案件正在審理中。
2008年3月5日，法院宣判后，或有事項成為確定性事項，露露公司的會計處理是：
借：其他應收款 50
貸：以前年度損益調整(營業(yè)外收入) 50
借：以前年度損益調整(所得稅費用) 16.5
貸：應交稅費——應交所得稅(50×33%)16.5
借：以前年度損益調整 33.5
貸：利潤分配——未分配利潤 33.5
借：利潤分配——未分配利潤 3.35
貸：盈余公積(33.5×10%) 3.35
借：銀行存款 50
貸：其他應收款 50
同時，修改會計報表附注，將上述或有資產(chǎn)的披露去掉，不再披露。
(7)本事項屬于資產(chǎn)負債表日后事項，企業(yè)會計處理如下：
借：以前年度損益調整(銷售費用)200
以前年度損益調整(管理費用) 1
貸：其他應付款 201
借：應交稅費——應交所得稅(201萬×33%) 66.33
貸：以前年度損益調整(所得稅費用) 66.33
借：利潤分配——未分配利潤 134.67
貸：以前年度損益調整 134.67
借：盈余公積(134.67×10%) 13.47
貸：利潤分配——未分配利潤 13.47
借：其他應付款 201
貸：銀行存款 201
同時應修改會計報表附注，去掉披露的或有負債。
點評：本題練習了或有事項、資產(chǎn)負債表日后事項的各種情形，是考試中常見的出題點。
【要求】
(1)對該投資性房地產(chǎn)在2009年的會計政策變更進行會計處理
①計算會計政策變更累積影響數(shù)，并填列下表
項目 按成本模式計量的損益 按公允價值模式計量的損益 稅前差異 對所得稅費用的影響 稅后差異
2007年
2008年
合計
②對會計政策變更進行賬務處理
③對2009年編制的年報中涉及政策變更的數(shù)據(jù)進行調整，并填列下列利潤表和資產(chǎn)負債表：
利潤表(部分項目)
編制單位：甲公司 2009年度 單位：萬元
項目 上年數(shù)
調整前 調整數(shù) 調整后
（略） （略）
營業(yè)成本
公允價值變動收益
利潤總額
減：所得稅費用
凈利潤
資產(chǎn)負債表(部分項目)
編制單位：甲公司 2009年12月31日 單位：萬元
資產(chǎn) 年初數(shù) 負債和所有者權益 年初數(shù)
調整前 調整數(shù) 調整后 調整前 調整數(shù) 調整后
。。。。。。 遞延所得稅負債 略 略
投資性房地產(chǎn) 略 略 盈余公積 略 略
未分配利潤 略 略
資產(chǎn)合計 負債和所有者權益合計
(2)要求對2009年會計估計變更采用未來適用法進行賬務處理。
【答案】
(1)對該投資性房地產(chǎn)在2009年的會計政策變更進行會計處理
①計算會計政策變更累積影響數(shù)
注：20=120-100;320=120+(2800-(3000-400));520=120+(3200-2800)
2007年末該投資性房地產(chǎn)賬面價值為2800萬元，計稅基礎為2500萬元(3000-500)，其應納稅暫時性差異為300萬元，應確認遞延所得稅負債=300×25%=75萬元，增加所得稅費用75萬元。
2008年末該投資性房地產(chǎn)賬面價值為3200萬元，計稅基礎為2400萬元(3000-600)，其應納稅暫時性差異為800萬元，應確認遞延所得稅負債=800×25%=200萬元;因年初有遞延所得稅負債75萬元，故年末應增加遞延所得稅負債125萬元，增加所得稅費用125萬元。
②調整累計影響數(shù)
對2007年有關項目的調整分錄
借：投資性房地產(chǎn) 2800
投資性房地產(chǎn)累計折舊 500
貸：投資性房地產(chǎn) 3000
利潤分配——未分配利潤 225
遞延所得稅負債 750
借：利潤分配——未分配利潤(225×10%)22.5
貸：盈余公積——法定盈余公積 22.5
對2008年有關項目的調整分錄
借：投資性房地產(chǎn) 400
投資性房地產(chǎn)累計折舊 100
貸：利潤分配——未分配利潤 375
遞延所得稅負債 125
借：利潤分配——未分配利潤(375×10%)37. 5
貸：盈余公積——法定盈余公積 37. 5
③對2009年編制的年報中涉及政策變更的數(shù)據(jù)進行調整，并填列下列利潤表和資產(chǎn)負債表：
利潤表(部分項目)