1.【跨年錯(cuò)賬調(diào)整總結(jié)】
【解答】1.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：
（1）如果在上年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，可運(yùn)用紅字沖銷(xiāo)法、補(bǔ)充登記法或綜合賬務(wù)調(diào)整法加以調(diào)整，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。
（2）如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，需區(qū)別不同情況進(jìn)行調(diào)整。
①對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。
②對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。
2.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)，可根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。
2.【不得免征和抵扣稅額抵減額的理解】
【解答】免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額的含義是對(duì)于原按出口收入與征退稅率差轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減部分，因?yàn)槿绻嬖诿舛惒牧蠒r(shí)，那么，當(dāng)初按出口收入與征退稅率差轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額就轉(zhuǎn)多了，所以，對(duì)于免稅材料要計(jì)算相應(yīng)的抵減額。免抵退稅額的抵減額也是同樣的道理，因?yàn)槊獾滞硕愵~是直接按按出口收入與退稅率計(jì)算的，但如果出口貨物中含有免稅材料，那么，這個(gè)免抵退稅額同樣也計(jì)算多了，所以，應(yīng)當(dāng)計(jì)算免稅材料相應(yīng)的抵減額。當(dāng)期留抵稅額實(shí)際上應(yīng)當(dāng)是期初留抵稅額，即上期未抵扣完的稅額。
3.【怎么理解由付款方開(kāi)具發(fā)票的兩種情況】
【解答】這個(gè)規(guī)定對(duì)于現(xiàn)在來(lái)說(shuō)有點(diǎn)過(guò)時(shí)了，目前只有一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，由一般納稅人開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品專(zhuān)用收購(gòu)憑證。其他由企業(yè)向個(gè)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，按現(xiàn)在的實(shí)務(wù)操作是由個(gè)人要稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，據(jù)以向企業(yè)結(jié)算款項(xiàng)的。這么規(guī)定的原因是，因?yàn)檗r(nóng)民沒(méi)有領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的權(quán)利，另外，對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品，國(guó)稅總局規(guī)定是由收購(gòu)憑證來(lái)結(jié)算的。
【解答】1.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：
（1）如果在上年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，可運(yùn)用紅字沖銷(xiāo)法、補(bǔ)充登記法或綜合賬務(wù)調(diào)整法加以調(diào)整，對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。
（2）如果在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的，需區(qū)別不同情況進(jìn)行調(diào)整。
①對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。
②對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。
2.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)，可根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。
2.【不得免征和抵扣稅額抵減額的理解】
【解答】免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額的含義是對(duì)于原按出口收入與征退稅率差轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減部分，因?yàn)槿绻嬖诿舛惒牧蠒r(shí)，那么，當(dāng)初按出口收入與征退稅率差轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額就轉(zhuǎn)多了，所以，對(duì)于免稅材料要計(jì)算相應(yīng)的抵減額。免抵退稅額的抵減額也是同樣的道理，因?yàn)槊獾滞硕愵~是直接按按出口收入與退稅率計(jì)算的，但如果出口貨物中含有免稅材料，那么，這個(gè)免抵退稅額同樣也計(jì)算多了，所以，應(yīng)當(dāng)計(jì)算免稅材料相應(yīng)的抵減額。當(dāng)期留抵稅額實(shí)際上應(yīng)當(dāng)是期初留抵稅額，即上期未抵扣完的稅額。
3.【怎么理解由付款方開(kāi)具發(fā)票的兩種情況】
【解答】這個(gè)規(guī)定對(duì)于現(xiàn)在來(lái)說(shuō)有點(diǎn)過(guò)時(shí)了，目前只有一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，由一般納稅人開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品專(zhuān)用收購(gòu)憑證。其他由企業(yè)向個(gè)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，按現(xiàn)在的實(shí)務(wù)操作是由個(gè)人要稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票，據(jù)以向企業(yè)結(jié)算款項(xiàng)的。這么規(guī)定的原因是，因?yàn)檗r(nóng)民沒(méi)有領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的權(quán)利，另外，對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品，國(guó)稅總局規(guī)定是由收購(gòu)憑證來(lái)結(jié)算的。