1.【分?jǐn)偮视嬎愕目偨Y(jié)】
最關(guān)鍵的一點(diǎn)是清楚這個錯誤對誰有影響，那么就調(diào)整誰，誰就要作為計算分?jǐn)偮实幕鶖?shù)。
比如，生產(chǎn)一產(chǎn)品而購進(jìn)材料A，入賬成本計算錯誤，此時發(fā)現(xiàn)，那么只影響材料的庫存成本，可以直接調(diào)整即可；
假如已經(jīng)投資生產(chǎn)B產(chǎn)品，全部未完工，這時錯誤金額對材料的庫存成本及生產(chǎn)成本（即在產(chǎn)品）有影響，所以在要材料庫存及生產(chǎn)成本之間進(jìn)行分?jǐn)偅?BR> 假如已經(jīng)投資生產(chǎn)B產(chǎn)品，部分完工，這時錯誤金額對材料的庫存成本、生產(chǎn)成本（即在產(chǎn)品）及產(chǎn)成品有影響，所以在要材料庫存、生產(chǎn)成本及產(chǎn)成品之間進(jìn)行分?jǐn)偅?BR> 假如產(chǎn)品部分完工，并對完工的產(chǎn)品中的部分實現(xiàn)銷售，那么這時對材料庫存成本、生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品成本、及銷售成本都有影響，應(yīng)當(dāng)在這四者之間進(jìn)行分?jǐn)偂?BR> 2.【軟件開發(fā)企業(yè)增值稅即征即退計算與會計處理】
比如：A軟件企業(yè)是增值稅一般納稅人，銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，符合增值稅稅負(fù)超過3%即征即退規(guī)定。當(dāng)期實現(xiàn)銷售1000萬元，當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項為100萬元，上期無留抵稅額。
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝1000*17%－100＝70萬元，
稅負(fù)率＝70/1000＝7%超過3%可以即征即退，
退稅額＝1000*（7%-3%）＝40萬元
會計處理：
借：銀行存款 40
貸：營業(yè)外收入 40
最關(guān)鍵的一點(diǎn)是清楚這個錯誤對誰有影響，那么就調(diào)整誰，誰就要作為計算分?jǐn)偮实幕鶖?shù)。
比如，生產(chǎn)一產(chǎn)品而購進(jìn)材料A，入賬成本計算錯誤，此時發(fā)現(xiàn)，那么只影響材料的庫存成本，可以直接調(diào)整即可；
假如已經(jīng)投資生產(chǎn)B產(chǎn)品，全部未完工，這時錯誤金額對材料的庫存成本及生產(chǎn)成本（即在產(chǎn)品）有影響，所以在要材料庫存及生產(chǎn)成本之間進(jìn)行分?jǐn)偅?BR> 假如已經(jīng)投資生產(chǎn)B產(chǎn)品，部分完工，這時錯誤金額對材料的庫存成本、生產(chǎn)成本（即在產(chǎn)品）及產(chǎn)成品有影響，所以在要材料庫存、生產(chǎn)成本及產(chǎn)成品之間進(jìn)行分?jǐn)偅?BR> 假如產(chǎn)品部分完工，并對完工的產(chǎn)品中的部分實現(xiàn)銷售，那么這時對材料庫存成本、生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品成本、及銷售成本都有影響，應(yīng)當(dāng)在這四者之間進(jìn)行分?jǐn)偂?BR> 2.【軟件開發(fā)企業(yè)增值稅即征即退計算與會計處理】
比如：A軟件企業(yè)是增值稅一般納稅人，銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，符合增值稅稅負(fù)超過3%即征即退規(guī)定。當(dāng)期實現(xiàn)銷售1000萬元，當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項為100萬元，上期無留抵稅額。
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝1000*17%－100＝70萬元，
稅負(fù)率＝70/1000＝7%超過3%可以即征即退，
退稅額＝1000*（7%-3%）＝40萬元
會計處理：
借：銀行存款 40
貸：營業(yè)外收入 40