第五章 首次公開(kāi)發(fā)行股票的準(zhǔn)備和推薦核準(zhǔn)程序
學(xué)習(xí)重點(diǎn)：掌握保薦制度;熟悉首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件;掌握招股說(shuō)明書(shū)、招股說(shuō)明書(shū)驗(yàn)證、招股說(shuō)明書(shū)摘要、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告(如有)、法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告以及輔導(dǎo)報(bào)告的基本要求。
掌握主板及創(chuàng)業(yè)板首次公開(kāi)發(fā)行股票的條件、輔導(dǎo)要求、內(nèi)核和承銷商備案材料;了解首次公開(kāi)發(fā)行申請(qǐng)文件的目錄和形式要求。了解主板和創(chuàng)業(yè)板首次公開(kāi)發(fā)行股票的核準(zhǔn)程序、發(fā)審委對(duì)首次公開(kāi)發(fā)行股票的審核工作。了解發(fā)行審核委員會(huì)會(huì)后事項(xiàng)。掌握發(fā)行人報(bào)送申請(qǐng)文件后變更中介機(jī)構(gòu)的要求。
第一節(jié) 首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件的準(zhǔn)備
一、保薦制度
2003年12月28日《保薦辦法暫行辦法》頒布，2004年2月1日，保薦制度開(kāi)始實(shí)施，
2008年10月17日《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》發(fā)布，2009年4月14日修訂，2009年6月1日實(shí)施。
(一)保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人開(kāi)展保薦業(yè)務(wù)的基本要求
1.發(fā)行人——《保薦辦法》要求發(fā)行人聘請(qǐng)具有保薦機(jī)構(gòu)資格的證券公司履行保薦職責(zé)的事項(xiàng)：
首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市;上市公司發(fā)行新股、可轉(zhuǎn)換公司債券;中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他情形。
2.保薦人——證券公司從事證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)：向中國(guó)證券會(huì)申請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)的資格，保薦機(jī)構(gòu)履行保薦職責(zé)，由保薦代表人具體負(fù)責(zé)保薦工作。對(duì)保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人的要求。
3.發(fā)行人與保薦人數(shù)量的匹配——同次發(fā)行的證券，發(fā)行保薦和上市保薦應(yīng)當(dāng)有一家保薦機(jī)構(gòu)承擔(dān)。需聯(lián)合保薦的，保薦機(jī)構(gòu)不得超過(guò)2家;存有控股比例超過(guò)7%的，也須聯(lián)合保薦。
(二)保薦業(yè)務(wù)規(guī)程
1.保薦業(yè)務(wù)管理：
⑴保薦業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度。
人員安排和要求：保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全保薦工作的內(nèi)部控制體系，切實(shí)保證保薦業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、內(nèi)核負(fù)責(zé)人、保薦業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、保薦代表人、項(xiàng)目協(xié)辦人及其他保薦業(yè)務(wù)相關(guān)人員勤勉盡責(zé)，嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)，提高保薦業(yè)務(wù)整體質(zhì)量。
內(nèi)部管理制度建設(shè)：保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全證券發(fā)行上市的盡職調(diào)查制度、輔導(dǎo)制度、對(duì)發(fā)行上市申請(qǐng)文件的內(nèi)部核查制度、對(duì)發(fā)行人證券上市后的持續(xù)督導(dǎo)制度。保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全工作底稿制度，為每一項(xiàng)目建立獨(dú)立的保薦工作底稿。
⑵保薦代表人。建立盡職調(diào)查工作日志并存檔備查，保薦機(jī)構(gòu)定期檢查。保存工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映整個(gè)工作的全過(guò)程，保存期不少于10年。
2.保薦業(yè)務(wù)規(guī)則：
保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)盡職推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市。發(fā)行人證券上市后，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)持續(xù)督導(dǎo)發(fā)行人履行規(guī)范運(yùn)作、信守、信息披露等義務(wù)。
⑴盡職調(diào)查。保薦機(jī)構(gòu)推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市，應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)的原則，按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)保薦機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查工作的要求，對(duì)發(fā)行人進(jìn)行全面調(diào)查，充分了解發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)狀況及其面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。
⑵推薦發(fā)行和推薦上市。
推薦發(fā)行：
保薦機(jī)構(gòu)推薦發(fā)行人發(fā)行證券，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提交發(fā)行保薦書(shū)、保薦代表人專項(xiàng)授權(quán)書(shū)、發(fā)行保薦工作報(bào)告以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求的其他與保薦業(yè)務(wù)有關(guān)的文件。
發(fā)行保薦書(shū)：保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)在發(fā)行保薦書(shū)中對(duì)發(fā)行人是否符合發(fā)行條件、發(fā)行人存在的主要風(fēng)險(xiǎn)、保薦機(jī)構(gòu)與發(fā)行人的關(guān)聯(lián)關(guān)系、保薦機(jī)構(gòu)的推薦結(jié)論等事項(xiàng)發(fā)表明確意見(jiàn)。
發(fā)行保薦書(shū)必備的內(nèi)容：本次證券發(fā)行基本情況、保薦機(jī)構(gòu)事項(xiàng)、對(duì)本次證券發(fā)行的推薦意見(jiàn)。
發(fā)行保薦書(shū)的簽字事項(xiàng)：由保薦機(jī)構(gòu)法定代表人、保薦業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、內(nèi)核負(fù)責(zé)人、保薦代表人和項(xiàng)目協(xié)辦人簽字，加蓋保薦機(jī)構(gòu)公章并注明簽署日期。
保薦結(jié)構(gòu)工作報(bào)告：是發(fā)行保薦書(shū)的輔助性文件。必備的內(nèi)容：項(xiàng)目運(yùn)作流程、項(xiàng)目存在問(wèn)題及其解決情況。
推薦上市：
推薦發(fā)行人證券上市的，應(yīng)向證券交易所提交上市保薦書(shū)以及證券交易所要求的其他與保薦業(yè)務(wù)有關(guān)的文件，并報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案。
上市保薦書(shū)：逐項(xiàng)說(shuō)明本次證券上市是否符合《公司法》、《證券法》及證券交易所規(guī)定的上市條件;對(duì)發(fā)行人證券上市后持續(xù)督導(dǎo)工作的具體安排;保薦機(jī)構(gòu)與發(fā)行人的關(guān)聯(lián)關(guān)系;相關(guān)事項(xiàng);其他事項(xiàng)。
簽字事項(xiàng)：除了發(fā)行保薦書(shū)要簽字外，保薦機(jī)構(gòu)法定代表人、保薦代表人應(yīng)同時(shí)在證券發(fā)行募集文件上簽字。
⑶配合中國(guó)證監(jiān)會(huì)審核。提交發(fā)行保薦書(shū)后，應(yīng)當(dāng)配合證監(jiān)會(huì)審核。
⑷持續(xù)督導(dǎo)
保薦機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)行人持續(xù)督導(dǎo)的內(nèi)容：
持續(xù)督導(dǎo)的期間：
主板上市后的持續(xù)督導(dǎo)——首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的，持續(xù)督導(dǎo)剩余時(shí)間及其后2個(gè)完整會(huì)計(jì)年度;上市公司發(fā)行新股的，持續(xù)督導(dǎo)剩余時(shí)間及其后1個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。
創(chuàng)業(yè)板上市的持續(xù)督導(dǎo)——首次發(fā)行新股的為剩余時(shí)間及其后3個(gè)完整會(huì)計(jì)年度;上市公司發(fā)行新股的為剩余時(shí)間及其后2個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。
督導(dǎo)期內(nèi)及屆滿：
期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)自發(fā)行人披露年度報(bào)告、中期報(bào)告之日起15個(gè)工作日內(nèi)在中國(guó)證監(jiān)會(huì)制定網(wǎng)站披露跟蹤報(bào)告，對(duì)涉及相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行分析并發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)。
持續(xù)督導(dǎo)期屆滿，如有尚未完成的保薦工作，應(yīng)繼續(xù)完成。持續(xù)督導(dǎo)工作結(jié)束后，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在發(fā)行人公告年度報(bào)告之日起的10個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所報(bào)送保薦總結(jié)報(bào)告書(shū)。保薦機(jī)構(gòu)法定代表人和保薦代表人應(yīng)當(dāng)在保薦總結(jié)報(bào)告書(shū)上簽字。
募集資金管理：募集資金管理情況是持續(xù)督導(dǎo)的一個(gè)重要內(nèi)容。保薦機(jī)構(gòu)至少每半年度對(duì)上市公司募集資金的存放與使用情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)上市公司年度募集資金存放和使用情況出具專項(xiàng) (三)保薦業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)
1.保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人與發(fā)行人(保薦業(yè)務(wù)當(dāng)中主要三大主體)
⑴關(guān)于保薦協(xié)議。
保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人簽訂保薦協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，按照行業(yè)規(guī)范協(xié)商確定履行保薦職責(zé)的相關(guān)費(fèi)用。
與保薦協(xié)議相關(guān)的“5”個(gè)工作日：簽訂后報(bào)送備案、發(fā)行前終止、特殊情形終止。
⑵保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人的權(quán)利
⑶發(fā)行人的義務(wù)：
2.保薦機(jī)構(gòu)與其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)(保薦機(jī)構(gòu)作為財(cái)務(wù)顧問(wèn)牽頭進(jìn)行保薦業(yè)務(wù)工作的分工)
保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)組織協(xié)調(diào)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其簽字人員參與證券發(fā)行上市的相關(guān)工作。發(fā)行人為證券發(fā)行上市聘用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)以及其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，保薦機(jī)構(gòu)有充分理由認(rèn)為其專業(yè)能力存在明顯缺陷的，可以向發(fā)行人建議更換。
證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其簽字人員應(yīng)保持專業(yè)獨(dú)立性。
(四)保薦業(yè)務(wù)工作底稿
為了規(guī)范和指導(dǎo)保薦機(jī)構(gòu)編制、管理證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)工作底稿，2009年3月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)制定《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)工作底稿指引》，要求保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照指引的要求編制工作底稿。
1.工作底稿是指保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人在從事保薦業(yè)務(wù)全部過(guò)程中獲取和編寫的、與保薦業(yè)務(wù)相關(guān)的各種重要資料和工作記錄的總稱。
2.工作底稿是評(píng)價(jià)保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人從事保薦業(yè)務(wù)是否誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)的重要依據(jù)。工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映保薦機(jī)構(gòu)盡職推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市、持續(xù)督導(dǎo)發(fā)行人履行相關(guān)義務(wù)所開(kāi)展的主要工作，并應(yīng)當(dāng)成為保薦機(jī)構(gòu)出具發(fā)行保薦書(shū)、發(fā)行保薦工作報(bào)告、上市保薦書(shū)、發(fā)表專項(xiàng)保薦意見(jiàn)以及驗(yàn)證招股說(shuō)明書(shū)的基礎(chǔ)。
3.工作底稿的內(nèi)容：
4.關(guān)于工作底稿的其他要求。工作底稿可以紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其它介質(zhì)形式的文檔留存，其中重要的工作底稿應(yīng)當(dāng)采用紙質(zhì)文檔的形式。以紙質(zhì)以外的其它介質(zhì)形式存在的工作底稿，應(yīng)當(dāng)以可獨(dú)立保存的形式留存。工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年。
5.證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)工作底稿目錄：調(diào)查+準(zhǔn)備+申請(qǐng)
第一部分：保薦機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查文件;
第二部分：保薦機(jī)構(gòu)從事保薦業(yè)務(wù)的記錄;
第三部分申請(qǐng)文件及其他文件。
二、首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件
(一)首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件的要求
申請(qǐng)首次公開(kāi)發(fā)行股票的公司應(yīng)按照《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號(hào)——首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市申請(qǐng)文件》(2006年修訂)的要求制作申請(qǐng)文件。具體要求：
1.發(fā)行人應(yīng)按第9號(hào)準(zhǔn)則的要求制作和報(bào)送申請(qǐng)文件
2.第9號(hào)準(zhǔn)則附錄規(guī)定的申請(qǐng)文件目錄是對(duì)發(fā)行申請(qǐng)文件的低要求。
3.申請(qǐng)文件一經(jīng)受理，未經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)同意，不得增加、撤回或更換。
4.發(fā)行人報(bào)送申請(qǐng)文件，初次報(bào)送應(yīng)提交原件1份，復(fù)印件3份;在提交發(fā)行審核委員會(huì)審校前，根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求的份數(shù)補(bǔ)報(bào)申請(qǐng)文件。
5.申請(qǐng)文件所有需要簽名處，均應(yīng)為簽名人親筆簽名，不得以名章、簽名章等代替。
6.發(fā)行人應(yīng)根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)申請(qǐng)文件的反饋意見(jiàn)提供補(bǔ)充材料。
7.申請(qǐng)文件應(yīng)采用幅面為209毫米×265毫米規(guī)格的紙張，雙面印刷。
8.申請(qǐng)文件的封面和側(cè)面應(yīng)標(biāo)明的字樣
9.申請(qǐng)文件的扉頁(yè)應(yīng)標(biāo)明發(fā)行人董事會(huì)秘書(shū)有關(guān)中介機(jī)構(gòu)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人的聯(lián)系方式。
10.申請(qǐng)文件章與章之間、節(jié)與節(jié)之間應(yīng)有明顯的分隔標(biāo)識(shí)。
11.發(fā)行人在報(bào)送書(shū)面申請(qǐng)文件時(shí)，還需要有一份電子文件。
(二)首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件目錄：
1.招股說(shuō)明書(shū)與發(fā)行公告;
2.發(fā)行人關(guān)羽本次發(fā)行的文件;
3.保薦機(jī)構(gòu)關(guān)于本次發(fā)行的文件;
4.會(huì)計(jì)師關(guān)于本次發(fā)行的文件;
5.發(fā)行人律師關(guān)于本次發(fā)行的文件;
6.發(fā)行人的設(shè)立文件;
7.關(guān)于本次發(fā)行募集資金運(yùn)用的文件;
8.與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的其他文件;
9.其他文件;
10.定向募集公司還應(yīng)提供的文件
檢查報(bào)告，并于上市公司披露年度報(bào)告時(shí)向交易所提交。
三、招股說(shuō)明書(shū)
招股說(shuō)明書(shū)是發(fā)行人發(fā)行股票時(shí)，就發(fā)行中的有關(guān)事項(xiàng)向公眾作出披露，并向非特定投資人提出購(gòu)買或銷售其股票的要約邀請(qǐng)性文件。
公司首次公開(kāi)發(fā)行股票必須制作招股說(shuō)明書(shū)。
不論準(zhǔn)則是否有明確規(guī)定，凡是對(duì)投資者作出投資決策有重大影響的信息，均應(yīng)當(dāng)予以披露。
招股說(shuō)明書(shū)中引用的財(cái)務(wù)報(bào)表在其近1期截止日后6個(gè)月內(nèi)有效。招股說(shuō)明書(shū)的有效期為6個(gè)月，自中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)發(fā)行申請(qǐng)前招股說(shuō)明書(shū)后簽署之日起計(jì)算。
發(fā)行人可以將招股說(shuō)明書(shū)摘要、招股說(shuō)明書(shū)全文、有關(guān)備查文件刊登于其他報(bào)刊和網(wǎng)站，但披露內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完全一致，且不得早于在中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定報(bào)刊和網(wǎng)站的披露時(shí)間。
招股說(shuō)明書(shū)由發(fā)行人在保薦人及其他中介機(jī)構(gòu)的輔助下完成，由公司董事會(huì)表決通過(guò)。審核通過(guò)的招股說(shuō)明書(shū)應(yīng)當(dāng)依法向社會(huì)公眾披露。
聲明：發(fā)行人、保薦人(主承銷商)、發(fā)行人律師、承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、承擔(dān)評(píng)估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、承擔(dān)驗(yàn)資業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)
保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)招股說(shuō)明書(shū)中記載的重要信息、數(shù)據(jù)以及其他對(duì)保薦業(yè)務(wù)或投資者作出投資決策有重大影響的內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)證。驗(yàn)證方法為在所需驗(yàn)證的文字后插入腳注，并對(duì)其進(jìn)行注釋，說(shuō)明對(duì)應(yīng)的工作底稿目錄編號(hào)以及相應(yīng)的文件名稱。招股說(shuō)明說(shuō)驗(yàn)證版本的打印稿應(yīng)當(dāng)留存于工作底稿。
四、招股說(shuō)明書(shū)摘要
1.招股說(shuō)明書(shū)摘要是對(duì)招股說(shuō)明書(shū)內(nèi)容的概括，是由發(fā)行人編制，隨招股說(shuō)明書(shū)一起報(bào)送批準(zhǔn)后，在由中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的至少一種全國(guó)性報(bào)刊上及發(fā)行人選擇的其他報(bào)刊上刊登，供公眾投資者參考的關(guān)于發(fā)行事項(xiàng)的信息披露法律文件。
招股說(shuō)明書(shū)摘要的目的僅為向公眾提供有關(guān)本次發(fā)行的簡(jiǎn)要情況，無(wú)須包括招股說(shuō)明書(shū)全文各部分的主要內(nèi)容;招股說(shuō)明書(shū)摘要內(nèi)容必須忠實(shí)于招股說(shuō)明書(shū)全文，不得出現(xiàn)與全文相矛盾之處;招股說(shuō)明書(shū)摘要應(yīng)盡量采用圖表或其他較為直觀的方式準(zhǔn)確披露發(fā)行人的情況，做到簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂;招股說(shuō)明書(shū)摘要應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，遵循特定的格式和必要的記載事項(xiàng)的要求編制。
五、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告
資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告是評(píng)估機(jī)構(gòu)完成評(píng)估工作后出具的專業(yè)報(bào)告。其有效期為評(píng)估基準(zhǔn)日起的1年。由封面、目錄、正文、附錄、備查文件五部分組成。
1.正文：評(píng)估基準(zhǔn)日期、評(píng)估方法和計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估日期、評(píng)估人員簽章
2.資產(chǎn)評(píng)估附件：6個(gè)文件
3.關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)的規(guī)定：12條
資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)應(yīng)當(dāng)寫明評(píng)估工作中資產(chǎn)計(jì)價(jià)所使用的貨幣種類。一般以人民幣計(jì)價(jià)，如經(jīng)濟(jì)行為必須使用其他幣種的，可以使用其他幣種，但需要在評(píng)估結(jié)果中注明折算成人民幣的價(jià)值。
例題( )屬于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告正文的內(nèi)容。
A.評(píng)估資產(chǎn)的匯總表與明細(xì)表
B.評(píng)估方法和計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
C.與評(píng)估基準(zhǔn)日有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表
D.評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員資格證明文件的復(fù)印件
答案：B
六、審計(jì)報(bào)告
審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施必要的審計(jì)程序后，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的終結(jié)果，具有法定的證明效力。
(一)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容
1.基本內(nèi)容：標(biāo)題、收件人、范圍段、意見(jiàn)段、簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址、報(bào)告日期。
2.收件人應(yīng)當(dāng)是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，而且應(yīng)該是全稱。
(二)審計(jì)意見(jiàn)的類型：
1.無(wú)保留意見(jiàn)：完全符合有關(guān)規(guī)定和要求
2.保留意見(jiàn)：存在部分或個(gè)別不符合規(guī)定的事項(xiàng)，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整
3.否定意見(jiàn)：嚴(yán)重失實(shí)，且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整
4.拒絕表示意見(jiàn)：審計(jì)范圍受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，以致無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)和否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不得以拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告代替。
例題：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的報(bào)告。
答案：錯(cuò)誤
例題：審計(jì)報(bào)告的種類有( )。
A.無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
B.保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
C.否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
D.拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
答案：ABCD
七、盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告(如有)
1.盈利預(yù)測(cè)是指發(fā)行人對(duì)未來(lái)會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)計(jì)和測(cè)算。盈利預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)至少應(yīng)包括會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、每股盈利。
2.預(yù)測(cè)期間的確定原則為：如果預(yù)測(cè)是在發(fā)行人會(huì)計(jì)年度的前6個(gè)月作出的，則為預(yù)測(cè)時(shí)起至該會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)止的期限;如果預(yù)測(cè)是在發(fā)行人會(huì)計(jì)年度的后6個(gè)月作出的，則為預(yù)測(cè)時(shí)起至不超過(guò)下一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)止的期限。
3.如果擬上市公司不能作出盈利預(yù)測(cè)，則應(yīng)在發(fā)行公告和招股說(shuō)明書(shū)的顯要位置作出風(fēng)險(xiǎn)警示。
八、法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告
(一)法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告概述
1.法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告是發(fā)行人向中國(guó)證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行證券的必備文件。
法律意見(jiàn)書(shū)是律師對(duì)發(fā)行人本次發(fā)行上市的法律問(wèn)題依法明確作出的結(jié)論性意見(jiàn)。
律師工作報(bào)告是對(duì)律師工作過(guò)程、法律意見(jiàn)書(shū)所涉及的事實(shí)及其發(fā)展過(guò)程、每一法律意見(jiàn)所依據(jù)的事實(shí)和有關(guān)法律規(guī)定作出的詳盡、完成的闡述。
2.律師在制作法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)制作工作底稿。
(二)基本要求
1.律師出具法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告所用的語(yǔ)句應(yīng)簡(jiǎn)潔明晰。不得使用“基本符合條件”或“除×××以外，基本符合條件”一類的措辭。
2.對(duì)不符合有關(guān)法律、法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定的事項(xiàng)，或已勤勉盡責(zé)仍不能對(duì)其法律性質(zhì)或其合法性作出準(zhǔn)確判斷的事項(xiàng)，律師應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)，并說(shuō)明相應(yīng)的理由。
3.更換后的律師或律師事務(wù)所應(yīng)對(duì)原法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告的真實(shí)性和合法性發(fā)表意見(jiàn)。更換律師或律師事務(wù)所應(yīng)出具新的法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告。
(三)法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告的必備內(nèi)容
1.法律意見(jiàn)書(shū)的必備內(nèi)容：(23項(xiàng))
2.律師工作報(bào)告的必備內(nèi)容：(25項(xiàng))
例題：律師出具法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告所用的語(yǔ)句應(yīng)簡(jiǎn)潔明晰，可以使用“基本符合條件”或“除×××以外，基本符合條件”一類的措辭。( )
答案：錯(cuò)誤
例題：( )是律師對(duì)發(fā)行人本次發(fā)行上市的法律問(wèn)題依法明確作出的結(jié)論性意見(jiàn)。
A.法律意見(jiàn)書(shū)
B.律師工作報(bào)告
C.核查意見(jiàn)
D.推薦函
答案：A
九、輔導(dǎo)報(bào)告
1.輔導(dǎo)報(bào)告是保薦人對(duì)擬發(fā)行證券的公司的輔導(dǎo)工作結(jié)束以后，就輔導(dǎo)情況、效果及意見(jiàn)向有關(guān)主管單位出具的書(shū)面報(bào)告。
2.在輔導(dǎo)工作中，輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制作工作底稿，出具階段輔導(dǎo)工作報(bào)告，分別向中國(guó)證監(jiān)會(huì)的派出機(jī)構(gòu)報(bào)送。輔導(dǎo)結(jié)束后，輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)應(yīng)出具輔導(dǎo)工作總結(jié)報(bào)告，其內(nèi)容必須翔實(shí)具體、簡(jiǎn)明易懂，不得有虛假、隱匿。
學(xué)習(xí)重點(diǎn)：掌握保薦制度;熟悉首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件;掌握招股說(shuō)明書(shū)、招股說(shuō)明書(shū)驗(yàn)證、招股說(shuō)明書(shū)摘要、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告(如有)、法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告以及輔導(dǎo)報(bào)告的基本要求。
掌握主板及創(chuàng)業(yè)板首次公開(kāi)發(fā)行股票的條件、輔導(dǎo)要求、內(nèi)核和承銷商備案材料;了解首次公開(kāi)發(fā)行申請(qǐng)文件的目錄和形式要求。了解主板和創(chuàng)業(yè)板首次公開(kāi)發(fā)行股票的核準(zhǔn)程序、發(fā)審委對(duì)首次公開(kāi)發(fā)行股票的審核工作。了解發(fā)行審核委員會(huì)會(huì)后事項(xiàng)。掌握發(fā)行人報(bào)送申請(qǐng)文件后變更中介機(jī)構(gòu)的要求。
第一節(jié) 首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件的準(zhǔn)備
一、保薦制度
2003年12月28日《保薦辦法暫行辦法》頒布，2004年2月1日，保薦制度開(kāi)始實(shí)施，
2008年10月17日《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》發(fā)布，2009年4月14日修訂，2009年6月1日實(shí)施。
(一)保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人開(kāi)展保薦業(yè)務(wù)的基本要求
1.發(fā)行人——《保薦辦法》要求發(fā)行人聘請(qǐng)具有保薦機(jī)構(gòu)資格的證券公司履行保薦職責(zé)的事項(xiàng)：
首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市;上市公司發(fā)行新股、可轉(zhuǎn)換公司債券;中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他情形。
2.保薦人——證券公司從事證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)：向中國(guó)證券會(huì)申請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)的資格，保薦機(jī)構(gòu)履行保薦職責(zé)，由保薦代表人具體負(fù)責(zé)保薦工作。對(duì)保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人的要求。
3.發(fā)行人與保薦人數(shù)量的匹配——同次發(fā)行的證券，發(fā)行保薦和上市保薦應(yīng)當(dāng)有一家保薦機(jī)構(gòu)承擔(dān)。需聯(lián)合保薦的，保薦機(jī)構(gòu)不得超過(guò)2家;存有控股比例超過(guò)7%的，也須聯(lián)合保薦。
(二)保薦業(yè)務(wù)規(guī)程
1.保薦業(yè)務(wù)管理：
⑴保薦業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度。
人員安排和要求：保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全保薦工作的內(nèi)部控制體系，切實(shí)保證保薦業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、內(nèi)核負(fù)責(zé)人、保薦業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、保薦代表人、項(xiàng)目協(xié)辦人及其他保薦業(yè)務(wù)相關(guān)人員勤勉盡責(zé)，嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)，提高保薦業(yè)務(wù)整體質(zhì)量。
內(nèi)部管理制度建設(shè)：保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全證券發(fā)行上市的盡職調(diào)查制度、輔導(dǎo)制度、對(duì)發(fā)行上市申請(qǐng)文件的內(nèi)部核查制度、對(duì)發(fā)行人證券上市后的持續(xù)督導(dǎo)制度。保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全工作底稿制度，為每一項(xiàng)目建立獨(dú)立的保薦工作底稿。
⑵保薦代表人。建立盡職調(diào)查工作日志并存檔備查，保薦機(jī)構(gòu)定期檢查。保存工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映整個(gè)工作的全過(guò)程，保存期不少于10年。
2.保薦業(yè)務(wù)規(guī)則：
保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)盡職推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市。發(fā)行人證券上市后，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)持續(xù)督導(dǎo)發(fā)行人履行規(guī)范運(yùn)作、信守、信息披露等義務(wù)。
⑴盡職調(diào)查。保薦機(jī)構(gòu)推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市，應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)的原則，按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)保薦機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查工作的要求，對(duì)發(fā)行人進(jìn)行全面調(diào)查，充分了解發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)狀況及其面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。
⑵推薦發(fā)行和推薦上市。
推薦發(fā)行：
保薦機(jī)構(gòu)推薦發(fā)行人發(fā)行證券，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提交發(fā)行保薦書(shū)、保薦代表人專項(xiàng)授權(quán)書(shū)、發(fā)行保薦工作報(bào)告以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求的其他與保薦業(yè)務(wù)有關(guān)的文件。
發(fā)行保薦書(shū)：保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)在發(fā)行保薦書(shū)中對(duì)發(fā)行人是否符合發(fā)行條件、發(fā)行人存在的主要風(fēng)險(xiǎn)、保薦機(jī)構(gòu)與發(fā)行人的關(guān)聯(lián)關(guān)系、保薦機(jī)構(gòu)的推薦結(jié)論等事項(xiàng)發(fā)表明確意見(jiàn)。
發(fā)行保薦書(shū)必備的內(nèi)容：本次證券發(fā)行基本情況、保薦機(jī)構(gòu)事項(xiàng)、對(duì)本次證券發(fā)行的推薦意見(jiàn)。
發(fā)行保薦書(shū)的簽字事項(xiàng)：由保薦機(jī)構(gòu)法定代表人、保薦業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、內(nèi)核負(fù)責(zé)人、保薦代表人和項(xiàng)目協(xié)辦人簽字，加蓋保薦機(jī)構(gòu)公章并注明簽署日期。
保薦結(jié)構(gòu)工作報(bào)告：是發(fā)行保薦書(shū)的輔助性文件。必備的內(nèi)容：項(xiàng)目運(yùn)作流程、項(xiàng)目存在問(wèn)題及其解決情況。
推薦上市：
推薦發(fā)行人證券上市的，應(yīng)向證券交易所提交上市保薦書(shū)以及證券交易所要求的其他與保薦業(yè)務(wù)有關(guān)的文件，并報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案。
上市保薦書(shū)：逐項(xiàng)說(shuō)明本次證券上市是否符合《公司法》、《證券法》及證券交易所規(guī)定的上市條件;對(duì)發(fā)行人證券上市后持續(xù)督導(dǎo)工作的具體安排;保薦機(jī)構(gòu)與發(fā)行人的關(guān)聯(lián)關(guān)系;相關(guān)事項(xiàng);其他事項(xiàng)。
簽字事項(xiàng)：除了發(fā)行保薦書(shū)要簽字外，保薦機(jī)構(gòu)法定代表人、保薦代表人應(yīng)同時(shí)在證券發(fā)行募集文件上簽字。
⑶配合中國(guó)證監(jiān)會(huì)審核。提交發(fā)行保薦書(shū)后，應(yīng)當(dāng)配合證監(jiān)會(huì)審核。
⑷持續(xù)督導(dǎo)
保薦機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)行人持續(xù)督導(dǎo)的內(nèi)容：
持續(xù)督導(dǎo)的期間：
主板上市后的持續(xù)督導(dǎo)——首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的，持續(xù)督導(dǎo)剩余時(shí)間及其后2個(gè)完整會(huì)計(jì)年度;上市公司發(fā)行新股的，持續(xù)督導(dǎo)剩余時(shí)間及其后1個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。
創(chuàng)業(yè)板上市的持續(xù)督導(dǎo)——首次發(fā)行新股的為剩余時(shí)間及其后3個(gè)完整會(huì)計(jì)年度;上市公司發(fā)行新股的為剩余時(shí)間及其后2個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。
督導(dǎo)期內(nèi)及屆滿：
期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)自發(fā)行人披露年度報(bào)告、中期報(bào)告之日起15個(gè)工作日內(nèi)在中國(guó)證監(jiān)會(huì)制定網(wǎng)站披露跟蹤報(bào)告，對(duì)涉及相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行分析并發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)。
持續(xù)督導(dǎo)期屆滿，如有尚未完成的保薦工作，應(yīng)繼續(xù)完成。持續(xù)督導(dǎo)工作結(jié)束后，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在發(fā)行人公告年度報(bào)告之日起的10個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所報(bào)送保薦總結(jié)報(bào)告書(shū)。保薦機(jī)構(gòu)法定代表人和保薦代表人應(yīng)當(dāng)在保薦總結(jié)報(bào)告書(shū)上簽字。
募集資金管理：募集資金管理情況是持續(xù)督導(dǎo)的一個(gè)重要內(nèi)容。保薦機(jī)構(gòu)至少每半年度對(duì)上市公司募集資金的存放與使用情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)上市公司年度募集資金存放和使用情況出具專項(xiàng) (三)保薦業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)
1.保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人與發(fā)行人(保薦業(yè)務(wù)當(dāng)中主要三大主體)
⑴關(guān)于保薦協(xié)議。
保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人簽訂保薦協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，按照行業(yè)規(guī)范協(xié)商確定履行保薦職責(zé)的相關(guān)費(fèi)用。
與保薦協(xié)議相關(guān)的“5”個(gè)工作日：簽訂后報(bào)送備案、發(fā)行前終止、特殊情形終止。
⑵保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人的權(quán)利
⑶發(fā)行人的義務(wù)：
2.保薦機(jī)構(gòu)與其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)(保薦機(jī)構(gòu)作為財(cái)務(wù)顧問(wèn)牽頭進(jìn)行保薦業(yè)務(wù)工作的分工)
保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)組織協(xié)調(diào)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其簽字人員參與證券發(fā)行上市的相關(guān)工作。發(fā)行人為證券發(fā)行上市聘用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)以及其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，保薦機(jī)構(gòu)有充分理由認(rèn)為其專業(yè)能力存在明顯缺陷的，可以向發(fā)行人建議更換。
證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其簽字人員應(yīng)保持專業(yè)獨(dú)立性。
(四)保薦業(yè)務(wù)工作底稿
為了規(guī)范和指導(dǎo)保薦機(jī)構(gòu)編制、管理證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)工作底稿，2009年3月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)制定《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)工作底稿指引》，要求保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照指引的要求編制工作底稿。
1.工作底稿是指保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人在從事保薦業(yè)務(wù)全部過(guò)程中獲取和編寫的、與保薦業(yè)務(wù)相關(guān)的各種重要資料和工作記錄的總稱。
2.工作底稿是評(píng)價(jià)保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人從事保薦業(yè)務(wù)是否誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)的重要依據(jù)。工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映保薦機(jī)構(gòu)盡職推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市、持續(xù)督導(dǎo)發(fā)行人履行相關(guān)義務(wù)所開(kāi)展的主要工作，并應(yīng)當(dāng)成為保薦機(jī)構(gòu)出具發(fā)行保薦書(shū)、發(fā)行保薦工作報(bào)告、上市保薦書(shū)、發(fā)表專項(xiàng)保薦意見(jiàn)以及驗(yàn)證招股說(shuō)明書(shū)的基礎(chǔ)。
3.工作底稿的內(nèi)容：
4.關(guān)于工作底稿的其他要求。工作底稿可以紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其它介質(zhì)形式的文檔留存，其中重要的工作底稿應(yīng)當(dāng)采用紙質(zhì)文檔的形式。以紙質(zhì)以外的其它介質(zhì)形式存在的工作底稿，應(yīng)當(dāng)以可獨(dú)立保存的形式留存。工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年。
5.證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)工作底稿目錄：調(diào)查+準(zhǔn)備+申請(qǐng)
第一部分：保薦機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查文件;
第二部分：保薦機(jī)構(gòu)從事保薦業(yè)務(wù)的記錄;
第三部分申請(qǐng)文件及其他文件。
二、首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件
(一)首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件的要求
申請(qǐng)首次公開(kāi)發(fā)行股票的公司應(yīng)按照《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號(hào)——首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市申請(qǐng)文件》(2006年修訂)的要求制作申請(qǐng)文件。具體要求：
1.發(fā)行人應(yīng)按第9號(hào)準(zhǔn)則的要求制作和報(bào)送申請(qǐng)文件
2.第9號(hào)準(zhǔn)則附錄規(guī)定的申請(qǐng)文件目錄是對(duì)發(fā)行申請(qǐng)文件的低要求。
3.申請(qǐng)文件一經(jīng)受理，未經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)同意，不得增加、撤回或更換。
4.發(fā)行人報(bào)送申請(qǐng)文件，初次報(bào)送應(yīng)提交原件1份，復(fù)印件3份;在提交發(fā)行審核委員會(huì)審校前，根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)要求的份數(shù)補(bǔ)報(bào)申請(qǐng)文件。
5.申請(qǐng)文件所有需要簽名處，均應(yīng)為簽名人親筆簽名，不得以名章、簽名章等代替。
6.發(fā)行人應(yīng)根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)申請(qǐng)文件的反饋意見(jiàn)提供補(bǔ)充材料。
7.申請(qǐng)文件應(yīng)采用幅面為209毫米×265毫米規(guī)格的紙張，雙面印刷。
8.申請(qǐng)文件的封面和側(cè)面應(yīng)標(biāo)明的字樣
9.申請(qǐng)文件的扉頁(yè)應(yīng)標(biāo)明發(fā)行人董事會(huì)秘書(shū)有關(guān)中介機(jī)構(gòu)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人的聯(lián)系方式。
10.申請(qǐng)文件章與章之間、節(jié)與節(jié)之間應(yīng)有明顯的分隔標(biāo)識(shí)。
11.發(fā)行人在報(bào)送書(shū)面申請(qǐng)文件時(shí)，還需要有一份電子文件。
(二)首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件目錄：
1.招股說(shuō)明書(shū)與發(fā)行公告;
2.發(fā)行人關(guān)羽本次發(fā)行的文件;
3.保薦機(jī)構(gòu)關(guān)于本次發(fā)行的文件;
4.會(huì)計(jì)師關(guān)于本次發(fā)行的文件;
5.發(fā)行人律師關(guān)于本次發(fā)行的文件;
6.發(fā)行人的設(shè)立文件;
7.關(guān)于本次發(fā)行募集資金運(yùn)用的文件;
8.與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的其他文件;
9.其他文件;
10.定向募集公司還應(yīng)提供的文件
檢查報(bào)告，并于上市公司披露年度報(bào)告時(shí)向交易所提交。
三、招股說(shuō)明書(shū)
招股說(shuō)明書(shū)是發(fā)行人發(fā)行股票時(shí)，就發(fā)行中的有關(guān)事項(xiàng)向公眾作出披露，并向非特定投資人提出購(gòu)買或銷售其股票的要約邀請(qǐng)性文件。
公司首次公開(kāi)發(fā)行股票必須制作招股說(shuō)明書(shū)。
不論準(zhǔn)則是否有明確規(guī)定，凡是對(duì)投資者作出投資決策有重大影響的信息，均應(yīng)當(dāng)予以披露。
招股說(shuō)明書(shū)中引用的財(cái)務(wù)報(bào)表在其近1期截止日后6個(gè)月內(nèi)有效。招股說(shuō)明書(shū)的有效期為6個(gè)月，自中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)發(fā)行申請(qǐng)前招股說(shuō)明書(shū)后簽署之日起計(jì)算。
發(fā)行人可以將招股說(shuō)明書(shū)摘要、招股說(shuō)明書(shū)全文、有關(guān)備查文件刊登于其他報(bào)刊和網(wǎng)站，但披露內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完全一致，且不得早于在中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定報(bào)刊和網(wǎng)站的披露時(shí)間。
招股說(shuō)明書(shū)由發(fā)行人在保薦人及其他中介機(jī)構(gòu)的輔助下完成，由公司董事會(huì)表決通過(guò)。審核通過(guò)的招股說(shuō)明書(shū)應(yīng)當(dāng)依法向社會(huì)公眾披露。
聲明：發(fā)行人、保薦人(主承銷商)、發(fā)行人律師、承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、承擔(dān)評(píng)估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、承擔(dān)驗(yàn)資業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)
保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)招股說(shuō)明書(shū)中記載的重要信息、數(shù)據(jù)以及其他對(duì)保薦業(yè)務(wù)或投資者作出投資決策有重大影響的內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)證。驗(yàn)證方法為在所需驗(yàn)證的文字后插入腳注，并對(duì)其進(jìn)行注釋，說(shuō)明對(duì)應(yīng)的工作底稿目錄編號(hào)以及相應(yīng)的文件名稱。招股說(shuō)明說(shuō)驗(yàn)證版本的打印稿應(yīng)當(dāng)留存于工作底稿。
四、招股說(shuō)明書(shū)摘要
1.招股說(shuō)明書(shū)摘要是對(duì)招股說(shuō)明書(shū)內(nèi)容的概括，是由發(fā)行人編制，隨招股說(shuō)明書(shū)一起報(bào)送批準(zhǔn)后，在由中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的至少一種全國(guó)性報(bào)刊上及發(fā)行人選擇的其他報(bào)刊上刊登，供公眾投資者參考的關(guān)于發(fā)行事項(xiàng)的信息披露法律文件。
招股說(shuō)明書(shū)摘要的目的僅為向公眾提供有關(guān)本次發(fā)行的簡(jiǎn)要情況，無(wú)須包括招股說(shuō)明書(shū)全文各部分的主要內(nèi)容;招股說(shuō)明書(shū)摘要內(nèi)容必須忠實(shí)于招股說(shuō)明書(shū)全文，不得出現(xiàn)與全文相矛盾之處;招股說(shuō)明書(shū)摘要應(yīng)盡量采用圖表或其他較為直觀的方式準(zhǔn)確披露發(fā)行人的情況，做到簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂;招股說(shuō)明書(shū)摘要應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，遵循特定的格式和必要的記載事項(xiàng)的要求編制。
五、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告
資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告是評(píng)估機(jī)構(gòu)完成評(píng)估工作后出具的專業(yè)報(bào)告。其有效期為評(píng)估基準(zhǔn)日起的1年。由封面、目錄、正文、附錄、備查文件五部分組成。
1.正文：評(píng)估基準(zhǔn)日期、評(píng)估方法和計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估日期、評(píng)估人員簽章
2.資產(chǎn)評(píng)估附件：6個(gè)文件
3.關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)的規(guī)定：12條
資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)應(yīng)當(dāng)寫明評(píng)估工作中資產(chǎn)計(jì)價(jià)所使用的貨幣種類。一般以人民幣計(jì)價(jià)，如經(jīng)濟(jì)行為必須使用其他幣種的，可以使用其他幣種，但需要在評(píng)估結(jié)果中注明折算成人民幣的價(jià)值。
例題( )屬于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告正文的內(nèi)容。
A.評(píng)估資產(chǎn)的匯總表與明細(xì)表
B.評(píng)估方法和計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
C.與評(píng)估基準(zhǔn)日有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表
D.評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員資格證明文件的復(fù)印件
答案：B
六、審計(jì)報(bào)告
審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施必要的審計(jì)程序后，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的終結(jié)果，具有法定的證明效力。
(一)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容
1.基本內(nèi)容：標(biāo)題、收件人、范圍段、意見(jiàn)段、簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址、報(bào)告日期。
2.收件人應(yīng)當(dāng)是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，而且應(yīng)該是全稱。
(二)審計(jì)意見(jiàn)的類型：
1.無(wú)保留意見(jiàn)：完全符合有關(guān)規(guī)定和要求
2.保留意見(jiàn)：存在部分或個(gè)別不符合規(guī)定的事項(xiàng)，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整
3.否定意見(jiàn)：嚴(yán)重失實(shí)，且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整
4.拒絕表示意見(jiàn)：審計(jì)范圍受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，以致無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)和否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不得以拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告代替。
例題：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的報(bào)告。
答案：錯(cuò)誤
例題：審計(jì)報(bào)告的種類有( )。
A.無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
B.保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
C.否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
D.拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
答案：ABCD
七、盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告(如有)
1.盈利預(yù)測(cè)是指發(fā)行人對(duì)未來(lái)會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)計(jì)和測(cè)算。盈利預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)至少應(yīng)包括會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、每股盈利。
2.預(yù)測(cè)期間的確定原則為：如果預(yù)測(cè)是在發(fā)行人會(huì)計(jì)年度的前6個(gè)月作出的，則為預(yù)測(cè)時(shí)起至該會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)止的期限;如果預(yù)測(cè)是在發(fā)行人會(huì)計(jì)年度的后6個(gè)月作出的，則為預(yù)測(cè)時(shí)起至不超過(guò)下一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)止的期限。
3.如果擬上市公司不能作出盈利預(yù)測(cè)，則應(yīng)在發(fā)行公告和招股說(shuō)明書(shū)的顯要位置作出風(fēng)險(xiǎn)警示。
八、法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告
(一)法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告概述
1.法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告是發(fā)行人向中國(guó)證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行證券的必備文件。
法律意見(jiàn)書(shū)是律師對(duì)發(fā)行人本次發(fā)行上市的法律問(wèn)題依法明確作出的結(jié)論性意見(jiàn)。
律師工作報(bào)告是對(duì)律師工作過(guò)程、法律意見(jiàn)書(shū)所涉及的事實(shí)及其發(fā)展過(guò)程、每一法律意見(jiàn)所依據(jù)的事實(shí)和有關(guān)法律規(guī)定作出的詳盡、完成的闡述。
2.律師在制作法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)制作工作底稿。
(二)基本要求
1.律師出具法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告所用的語(yǔ)句應(yīng)簡(jiǎn)潔明晰。不得使用“基本符合條件”或“除×××以外，基本符合條件”一類的措辭。
2.對(duì)不符合有關(guān)法律、法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定的事項(xiàng)，或已勤勉盡責(zé)仍不能對(duì)其法律性質(zhì)或其合法性作出準(zhǔn)確判斷的事項(xiàng)，律師應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)，并說(shuō)明相應(yīng)的理由。
3.更換后的律師或律師事務(wù)所應(yīng)對(duì)原法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告的真實(shí)性和合法性發(fā)表意見(jiàn)。更換律師或律師事務(wù)所應(yīng)出具新的法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告。
(三)法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告的必備內(nèi)容
1.法律意見(jiàn)書(shū)的必備內(nèi)容：(23項(xiàng))
2.律師工作報(bào)告的必備內(nèi)容：(25項(xiàng))
例題：律師出具法律意見(jiàn)書(shū)和律師工作報(bào)告所用的語(yǔ)句應(yīng)簡(jiǎn)潔明晰，可以使用“基本符合條件”或“除×××以外，基本符合條件”一類的措辭。( )
答案：錯(cuò)誤
例題：( )是律師對(duì)發(fā)行人本次發(fā)行上市的法律問(wèn)題依法明確作出的結(jié)論性意見(jiàn)。
A.法律意見(jiàn)書(shū)
B.律師工作報(bào)告
C.核查意見(jiàn)
D.推薦函
答案：A
九、輔導(dǎo)報(bào)告
1.輔導(dǎo)報(bào)告是保薦人對(duì)擬發(fā)行證券的公司的輔導(dǎo)工作結(jié)束以后，就輔導(dǎo)情況、效果及意見(jiàn)向有關(guān)主管單位出具的書(shū)面報(bào)告。
2.在輔導(dǎo)工作中，輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制作工作底稿，出具階段輔導(dǎo)工作報(bào)告，分別向中國(guó)證監(jiān)會(huì)的派出機(jī)構(gòu)報(bào)送。輔導(dǎo)結(jié)束后，輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)應(yīng)出具輔導(dǎo)工作總結(jié)報(bào)告，其內(nèi)容必須翔實(shí)具體、簡(jiǎn)明易懂，不得有虛假、隱匿。