第二章 稅 收 立 法
第一節(jié) 稅收立法的歷史沿革歷史沿革
在黨的十一屆三中全會以前近30年，我國稅收法律制度經(jīng)歷了1950年建立全國統(tǒng)一的新稅制、1953年的修正稅制、1958年改革工商稅制和統(tǒng)一全國農(nóng)業(yè)稅制、1973年簡并工商稅制和試行工商稅等幾個階段。
第二節(jié) 新時期加強和完善稅收立法
一、1978-1992年的稅收立法稅制改革的內(nèi)容：1.通過和頒布了三個涉外稅法。2.征收燒油特別稅。3.修訂公布對牲畜交易征稅。4.實行國營企業(yè)兩步利改稅。
二、1993年以來的稅制改革（一）稅制改革的基本原則：
1.有利于調(diào)動中央和地方兩個積極性，加強中央的宏觀調(diào)控能力。
2.有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個人收入和地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展的作用，促進經(jīng)濟和社會協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)共同富裕。
3.實現(xiàn)公平稅負，促進平等競爭。
4.體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展和整體效益的提高。
5.簡化、規(guī)范稅制。
注意！2003年4月考試題目“試論1993年以來我國稅制改革的主要內(nèi)容”
第三章 增值稅法
第一節(jié) 概述
一、增值稅的概念 增值稅是以商品生產(chǎn)和流通中各個環(huán)節(jié)以及加工修理、修配勞務中的新增價值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。
1954年，法國正式提出了增值稅這一全新的概念。
二、增值稅的特點1.通過稅額抵扣僅就增值額部分征稅。
2.稅負公平。
3.道道征稅。增值稅實行從生產(chǎn)到消費道道征稅的原則。
4.中性。增值稅的對增值額征稅避免了重復征稅；增值稅的稅率單一，對各行業(yè)采取一致稅負，因而不會對生產(chǎn)者的生產(chǎn)和決策造成影響。
5.零稅率。它可以實現(xiàn)徹底出口退稅，有利于產(chǎn)品的無稅出口，增強參與國際市場的競爭能力。
第二節(jié) 增值稅的主要法律規(guī)定
一、納稅主體
（一）納稅義務人
《增值稅條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人”。根據(jù)《增值稅條例實施細則》第9條規(guī)定，企業(yè)租賃或者承包給他人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。稅法規(guī)定境外的單位和個人，在境內(nèi)銷售應稅勞務而在境內(nèi)未設經(jīng)營機構(gòu)的，其應納稅款應以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。
（二）納稅人的分類
按照增值稅的征管方式，可將增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
二、增值稅的征稅范圍，是在境內(nèi)銷售貨物或加工、修理修配勞務以及進口貨物。
1.銷售貨物。銷售貨物指有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)。貨物指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。但不包括無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。境內(nèi)銷售貨物，是指銷售貨物的起運地或所在地發(fā)生在境內(nèi)；境內(nèi)銷售應稅勞務，是指所銷售的應稅勞務發(fā)生在境內(nèi)。這是我國行使屬地原則稅收管轄權(quán)的體現(xiàn)。
2.進口貨物。進口貨物應列為增值稅的征收范圍。
3.提供加工、修理修配勞務。但是，單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內(nèi)。
4.混合銷售行為。
5.兼營非應稅勞務。
注意！2003年7月考試題目“根據(jù)我國增值稅法律的有關規(guī)定，說明什么是混合銷售行為及如何征稅”
三、稅率 我國的增值稅稅率設計為三個檔次，即基本稅率、低稅率和零稅率。對一般貨物及應稅勞務適用基本稅率17%；考慮到人民生活水平、文教事業(yè)和農(nóng)民及農(nóng)業(yè)發(fā)展等，設計了低稅率13%給予照顧；小規(guī)模納稅人征收率為6%；為了增加出口創(chuàng)匯，發(fā)展國際貿(mào)易，對出口貨物設計為零稅率，即出口商品在出口以前所納的稅全部退還。
四、應納增值稅額的計算 （一）一般納稅人應納稅額的計算。（二）小規(guī)模納稅人應納稅額的計算。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務，實行簡易辦法計算，即按照銷售額和6%的征收率（1998年7月1日起小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率由6%降至4%）直接計算，不得抵扣進項稅額，不使用增值稅專用發(fā)票。（三）進口貨物應納稅額的計算
注意！2005年7月考試題目“小規(guī)模納稅人繳納增值稅有何特點”
五、起征點
《增值稅條例》規(guī)定納稅人銷售額未達到財政部規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅，但這里所稱的起征點的適用范圍只限于個人。《增值稅條例實施細則》第32條規(guī)定了增值稅起征點的幅度：1.銷售貨物的起征點為月銷售額600-2000元。2.銷售應稅勞務的起征點為月銷售額200-800元。3.按次納稅的起征點為每次（日）銷售額50-80元。這里所稱的銷售額不包括其應納稅額。
六、減免規(guī)定
《增值稅條例》第16條規(guī)定了下列項目免征增值稅
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
2.避孕藥品和用具
3.古舊圖書，指向社會收購的古書和舊書
4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備
5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備
6.來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設備
7.由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品
8.銷售的自己使用過的物品，是指《增值稅條例》第16條所稱其他個人自己使用過的游艇、摩托車、應征消費稅的汽車以外的貨物。
第四章 消 費 稅 法
第一節(jié) 概 述
一、消費稅的概念
消費稅是對特定的消費品或消費行為征收的一種稅。我國目前對特定消費行為不征消費稅，只征營業(yè)稅。
二、消費稅的特征
1.選擇性征收。
2.單環(huán)節(jié)課征制。我國對消費稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)。個別消費品是在零售環(huán)節(jié)征收，如金銀首飾。
3.稅率、稅額的差別性。對不同種類或同一種類但不同檔次的消費品，設計的稅率、稅額都不同，“一物一稅”。
4.價內(nèi)稅，具有轉(zhuǎn)嫁性。消費稅屬于價內(nèi)稅，無論在哪個環(huán)節(jié)征收，納稅人都可以通過銷售將自己所納的消費稅轉(zhuǎn)嫁給消費者。
三、消費稅的作用
1.能夠正確地引導消費，抑制超前消費，調(diào)整消費結(jié)構(gòu)，緩解供求矛盾
2.有利于體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化
3.可以調(diào)節(jié)收入，緩解社會分配不公
4.可以增加財政收入
注意！2004年7月考試題目“簡述消費稅的作用”
第二節(jié) 消費稅的主要法律規(guī)定
一、納稅主體
消費稅的納稅人是《消費稅條例》第1條所說的“在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人”。
二、征稅范圍
即在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口的11項特種消費品，可分為五大類：1.過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的消費品，如煙、酒及酒精、鞭炮、焰火等；2.奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾和珠寶玉石、化妝品等；3.高能耗及高檔消費品，如汽車、摩托車等；4.不可再生和不可替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；5.具有財政意義的消費品，即對較普遍的產(chǎn)品課以消費稅，從中取得一定的財政收入，如汽車輪胎、護膚護發(fā)品。
三、稅目和稅率 消費稅共計11個稅目，13個子目，共計21個征稅項目。消費稅稅目的設計界定了征與不征的范圍，并根據(jù)不同的稅目設計高低不等的稅率，確定各種應稅消費品的稅收負擔，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策。消費稅從3%到45%共設10個檔次的比例稅率和4個檔次的定額稅率，共計14個檔次的稅率。對于那些供求基本平衡，價格差異不大，計量單位規(guī)范的消費品，采用計稅方便的定額稅率，如黃酒、啤酒、汽油、柴油；對于那些供求矛盾突出、價格差異較大，計量單位不規(guī)范的消費品，采用稅價聯(lián)動的比例稅率，如煙、白酒、化妝品、小汽車等等。
注意！2002年7月考試題目“試述我國增值稅與消費稅的區(qū)別”
第一節(jié) 稅收立法的歷史沿革歷史沿革
在黨的十一屆三中全會以前近30年，我國稅收法律制度經(jīng)歷了1950年建立全國統(tǒng)一的新稅制、1953年的修正稅制、1958年改革工商稅制和統(tǒng)一全國農(nóng)業(yè)稅制、1973年簡并工商稅制和試行工商稅等幾個階段。
第二節(jié) 新時期加強和完善稅收立法
一、1978-1992年的稅收立法稅制改革的內(nèi)容：1.通過和頒布了三個涉外稅法。2.征收燒油特別稅。3.修訂公布對牲畜交易征稅。4.實行國營企業(yè)兩步利改稅。
二、1993年以來的稅制改革（一）稅制改革的基本原則：
1.有利于調(diào)動中央和地方兩個積極性，加強中央的宏觀調(diào)控能力。
2.有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個人收入和地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展的作用，促進經(jīng)濟和社會協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)共同富裕。
3.實現(xiàn)公平稅負，促進平等競爭。
4.體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展和整體效益的提高。
5.簡化、規(guī)范稅制。
注意！2003年4月考試題目“試論1993年以來我國稅制改革的主要內(nèi)容”
第三章 增值稅法
第一節(jié) 概述
一、增值稅的概念 增值稅是以商品生產(chǎn)和流通中各個環(huán)節(jié)以及加工修理、修配勞務中的新增價值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。
1954年，法國正式提出了增值稅這一全新的概念。
二、增值稅的特點1.通過稅額抵扣僅就增值額部分征稅。
2.稅負公平。
3.道道征稅。增值稅實行從生產(chǎn)到消費道道征稅的原則。
4.中性。增值稅的對增值額征稅避免了重復征稅；增值稅的稅率單一，對各行業(yè)采取一致稅負，因而不會對生產(chǎn)者的生產(chǎn)和決策造成影響。
5.零稅率。它可以實現(xiàn)徹底出口退稅，有利于產(chǎn)品的無稅出口，增強參與國際市場的競爭能力。
第二節(jié) 增值稅的主要法律規(guī)定
一、納稅主體
（一）納稅義務人
《增值稅條例》第1條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人”。根據(jù)《增值稅條例實施細則》第9條規(guī)定，企業(yè)租賃或者承包給他人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人。稅法規(guī)定境外的單位和個人，在境內(nèi)銷售應稅勞務而在境內(nèi)未設經(jīng)營機構(gòu)的，其應納稅款應以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。
（二）納稅人的分類
按照增值稅的征管方式，可將增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
二、增值稅的征稅范圍，是在境內(nèi)銷售貨物或加工、修理修配勞務以及進口貨物。
1.銷售貨物。銷售貨物指有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)。貨物指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。但不包括無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。境內(nèi)銷售貨物，是指銷售貨物的起運地或所在地發(fā)生在境內(nèi)；境內(nèi)銷售應稅勞務，是指所銷售的應稅勞務發(fā)生在境內(nèi)。這是我國行使屬地原則稅收管轄權(quán)的體現(xiàn)。
2.進口貨物。進口貨物應列為增值稅的征收范圍。
3.提供加工、修理修配勞務。但是，單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內(nèi)。
4.混合銷售行為。
5.兼營非應稅勞務。
注意！2003年7月考試題目“根據(jù)我國增值稅法律的有關規(guī)定，說明什么是混合銷售行為及如何征稅”
三、稅率 我國的增值稅稅率設計為三個檔次，即基本稅率、低稅率和零稅率。對一般貨物及應稅勞務適用基本稅率17%；考慮到人民生活水平、文教事業(yè)和農(nóng)民及農(nóng)業(yè)發(fā)展等，設計了低稅率13%給予照顧；小規(guī)模納稅人征收率為6%；為了增加出口創(chuàng)匯，發(fā)展國際貿(mào)易，對出口貨物設計為零稅率，即出口商品在出口以前所納的稅全部退還。
四、應納增值稅額的計算 （一）一般納稅人應納稅額的計算。（二）小規(guī)模納稅人應納稅額的計算。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務，實行簡易辦法計算，即按照銷售額和6%的征收率（1998年7月1日起小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率由6%降至4%）直接計算，不得抵扣進項稅額，不使用增值稅專用發(fā)票。（三）進口貨物應納稅額的計算
注意！2005年7月考試題目“小規(guī)模納稅人繳納增值稅有何特點”
五、起征點
《增值稅條例》規(guī)定納稅人銷售額未達到財政部規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅，但這里所稱的起征點的適用范圍只限于個人。《增值稅條例實施細則》第32條規(guī)定了增值稅起征點的幅度：1.銷售貨物的起征點為月銷售額600-2000元。2.銷售應稅勞務的起征點為月銷售額200-800元。3.按次納稅的起征點為每次（日）銷售額50-80元。這里所稱的銷售額不包括其應納稅額。
六、減免規(guī)定
《增值稅條例》第16條規(guī)定了下列項目免征增值稅
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
2.避孕藥品和用具
3.古舊圖書，指向社會收購的古書和舊書
4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備
5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備
6.來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設備
7.由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品
8.銷售的自己使用過的物品，是指《增值稅條例》第16條所稱其他個人自己使用過的游艇、摩托車、應征消費稅的汽車以外的貨物。
第四章 消 費 稅 法
第一節(jié) 概 述
一、消費稅的概念
消費稅是對特定的消費品或消費行為征收的一種稅。我國目前對特定消費行為不征消費稅，只征營業(yè)稅。
二、消費稅的特征
1.選擇性征收。
2.單環(huán)節(jié)課征制。我國對消費稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)。個別消費品是在零售環(huán)節(jié)征收，如金銀首飾。
3.稅率、稅額的差別性。對不同種類或同一種類但不同檔次的消費品，設計的稅率、稅額都不同，“一物一稅”。
4.價內(nèi)稅，具有轉(zhuǎn)嫁性。消費稅屬于價內(nèi)稅，無論在哪個環(huán)節(jié)征收，納稅人都可以通過銷售將自己所納的消費稅轉(zhuǎn)嫁給消費者。
三、消費稅的作用
1.能夠正確地引導消費，抑制超前消費，調(diào)整消費結(jié)構(gòu)，緩解供求矛盾
2.有利于體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化
3.可以調(diào)節(jié)收入，緩解社會分配不公
4.可以增加財政收入
注意！2004年7月考試題目“簡述消費稅的作用”
第二節(jié) 消費稅的主要法律規(guī)定
一、納稅主體
消費稅的納稅人是《消費稅條例》第1條所說的“在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人”。
二、征稅范圍
即在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口的11項特種消費品，可分為五大類：1.過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的消費品，如煙、酒及酒精、鞭炮、焰火等；2.奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾和珠寶玉石、化妝品等；3.高能耗及高檔消費品，如汽車、摩托車等；4.不可再生和不可替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；5.具有財政意義的消費品，即對較普遍的產(chǎn)品課以消費稅，從中取得一定的財政收入，如汽車輪胎、護膚護發(fā)品。
三、稅目和稅率 消費稅共計11個稅目，13個子目，共計21個征稅項目。消費稅稅目的設計界定了征與不征的范圍，并根據(jù)不同的稅目設計高低不等的稅率，確定各種應稅消費品的稅收負擔，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費政策。消費稅從3%到45%共設10個檔次的比例稅率和4個檔次的定額稅率，共計14個檔次的稅率。對于那些供求基本平衡，價格差異不大，計量單位規(guī)范的消費品，采用計稅方便的定額稅率，如黃酒、啤酒、汽油、柴油；對于那些供求矛盾突出、價格差異較大，計量單位不規(guī)范的消費品，采用稅價聯(lián)動的比例稅率，如煙、白酒、化妝品、小汽車等等。
注意！2002年7月考試題目“試述我國增值稅與消費稅的區(qū)別”