第四節(jié) 對(duì)在中國(guó)境內(nèi)不設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)征稅的規(guī)定
一、征稅范圍
外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，都應(yīng)當(dāng)繳納20%的所得稅，一般稱(chēng)之謂“預(yù)提所得稅”。
注意！2003年4月考試題目“。簡(jiǎn)述外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅范圍”
注意！2003年7月考試題目“對(duì)在中國(guó)境內(nèi)不設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)如何征稅”
第九章 個(gè) 人 所 得 稅 法
第二節(jié) 個(gè)人所得稅的主要法律規(guī)定
一、納稅主體
1.居民。對(duì)居民行使居民稅收管轄權(quán)，這類(lèi)納稅人負(fù)有從中國(guó)境內(nèi)外所得的納稅義務(wù)。同時(shí)對(duì)在一個(gè)歷年內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住1年以上、5年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人支付的部分所得繳納個(gè)人所得稅；居住超過(guò)5年的個(gè)人，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源中國(guó)境內(nèi)、外的全部所得繳納個(gè)人得稅。所稱(chēng)“居住滿(mǎn)1年”，指一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住了365日。臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。臨時(shí)離境，指一個(gè)納稅年度中一次不超過(guò)30日或多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。
2.非居民。非居民是指不在中國(guó)境內(nèi)居住，或在一個(gè)歷年內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住不滿(mǎn)365天的外籍人員和沒(méi)有戶(hù)籍的中國(guó)公民。對(duì)非居民行使收入來(lái)源地管轄權(quán)，這類(lèi)納稅人只就其中國(guó)境內(nèi)取得的所得負(fù)有納稅義務(wù)。我國(guó)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。
二、征稅客體
個(gè)人所得稅的征收對(duì)象是納稅義務(wù)人的各項(xiàng)所得。
《個(gè)人所得稅法》規(guī)定下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：1.工資、薪金所得。2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。3.對(duì)企、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。4.勞務(wù)報(bào)酬所得。5.稿酬所得。6.特許權(quán)使用費(fèi)所得。7.利息、股息、紅利所得。8.財(cái)產(chǎn)租賃所得。9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。10.偶然所得。11.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。上述各項(xiàng)應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。
三、稅率
個(gè)人所得稅采取分別計(jì)算征收的方法，我國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定了以下幾種所得稅率：1.對(duì)有穩(wěn)定來(lái)源的工資、薪金所得，采用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月計(jì)征，最低一級(jí)稅率為5%，一級(jí)稅率為45%。每月所得超過(guò)800元以上的部分征稅。2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，最低稅率是5%，一級(jí)稅率是35%。其他7項(xiàng)所得，我國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定均為20%比例稅率。
第十章 農(nóng) 業(yè) 稅 法
第一節(jié) 農(nóng)業(yè)稅
農(nóng)業(yè)稅 是國(guó)家向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有收入的單位與個(gè)人征收的一種稅，是體現(xiàn)國(guó)家參與農(nóng)業(yè)產(chǎn)品分配的一種分配關(guān)系和分配形式。
國(guó)家一貫重視農(nóng)業(yè)稅收政策，在農(nóng)業(yè)稅上始終堅(jiān)持和貫徹三條原則 即：兼顧國(guó)家和農(nóng)民的利益；稅收負(fù)擔(dān)在地區(qū)、鄉(xiāng)、村之間公平合理；鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)持續(xù)增產(chǎn)。這三條原則體現(xiàn)了正確處理國(guó)家與農(nóng)民之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。
一、納稅主體
從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人都是農(nóng)業(yè)稅的納稅人，具體包括：1.農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)合作組織；2.國(guó)有農(nóng)（林）場(chǎng)；3.有自留地的合作經(jīng)濟(jì)組織成員和國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)職工；4.個(gè)體農(nóng)戶(hù)、種養(yǎng)業(yè)戶(hù)等有農(nóng)業(yè)收入的其他公民；5.有農(nóng)業(yè)收入的企業(yè)、機(jī)關(guān)、部隊(duì)、學(xué)校、團(tuán)體和寺廟。
二、征稅客體和稅款的計(jì)算
農(nóng)業(yè)稅的征稅客體是：糧食作物和薯類(lèi)作物的收入；棉花、麻類(lèi)、油料糖料等經(jīng)濟(jì)作物的收入；農(nóng)業(yè)收入以糧食作物的常年產(chǎn)量為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。薯類(lèi)作物折成糧食計(jì)算。棉花、麻類(lèi)、油料、糖料等經(jīng)濟(jì)作物以實(shí)際收入（實(shí)際收入=實(shí)際產(chǎn)量×收購(gòu)價(jià)格）計(jì)算?？梢?jiàn)稅額的計(jì)算是糧食常年產(chǎn)量乘上適用的稅率。另一種是按農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品收入計(jì)算。
稅率 農(nóng)業(yè)稅采用地區(qū)差別的比例稅率，全國(guó)平均稅率規(guī)定為常年產(chǎn)量的15.5%。各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅率，由國(guó)務(wù)院分別規(guī)定；縣、市的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市分別規(guī)定；縣人民政府根據(jù)上級(jí)規(guī)定的平均稅率，在所屬范圍內(nèi)還可以劃出不同類(lèi)型或區(qū)域適用的差別稅率。稅率的是黑龍江省，達(dá)19%；最低的是新疆維吾爾自治區(qū)，稅率為13%。各地規(guī)定的差別稅率上限不超過(guò)常年產(chǎn)量的25%。由于增產(chǎn)不增稅收，實(shí)際負(fù)擔(dān)達(dá)不到全國(guó)的平均稅負(fù)率。
第二節(jié) 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅
稅目和稅率 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目共7個(gè)，稅率實(shí)行8%至31%的比例稅率。在農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目、稅率中，個(gè)別稅目、稅率的調(diào)整，國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部決定，未規(guī)定以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在5-20%的幅度內(nèi)規(guī)定。
一、征稅范圍
外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，都應(yīng)當(dāng)繳納20%的所得稅，一般稱(chēng)之謂“預(yù)提所得稅”。
注意！2003年4月考試題目“。簡(jiǎn)述外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅范圍”
注意！2003年7月考試題目“對(duì)在中國(guó)境內(nèi)不設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)如何征稅”
第九章 個(gè) 人 所 得 稅 法
第二節(jié) 個(gè)人所得稅的主要法律規(guī)定
一、納稅主體
1.居民。對(duì)居民行使居民稅收管轄權(quán)，這類(lèi)納稅人負(fù)有從中國(guó)境內(nèi)外所得的納稅義務(wù)。同時(shí)對(duì)在一個(gè)歷年內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住1年以上、5年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人支付的部分所得繳納個(gè)人所得稅；居住超過(guò)5年的個(gè)人，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源中國(guó)境內(nèi)、外的全部所得繳納個(gè)人得稅。所稱(chēng)“居住滿(mǎn)1年”，指一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住了365日。臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。臨時(shí)離境，指一個(gè)納稅年度中一次不超過(guò)30日或多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。
2.非居民。非居民是指不在中國(guó)境內(nèi)居住，或在一個(gè)歷年內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住不滿(mǎn)365天的外籍人員和沒(méi)有戶(hù)籍的中國(guó)公民。對(duì)非居民行使收入來(lái)源地管轄權(quán)，這類(lèi)納稅人只就其中國(guó)境內(nèi)取得的所得負(fù)有納稅義務(wù)。我國(guó)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。
二、征稅客體
個(gè)人所得稅的征收對(duì)象是納稅義務(wù)人的各項(xiàng)所得。
《個(gè)人所得稅法》規(guī)定下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：1.工資、薪金所得。2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。3.對(duì)企、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。4.勞務(wù)報(bào)酬所得。5.稿酬所得。6.特許權(quán)使用費(fèi)所得。7.利息、股息、紅利所得。8.財(cái)產(chǎn)租賃所得。9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。10.偶然所得。11.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。上述各項(xiàng)應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。
三、稅率
個(gè)人所得稅采取分別計(jì)算征收的方法，我國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定了以下幾種所得稅率：1.對(duì)有穩(wěn)定來(lái)源的工資、薪金所得，采用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月計(jì)征，最低一級(jí)稅率為5%，一級(jí)稅率為45%。每月所得超過(guò)800元以上的部分征稅。2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，最低稅率是5%，一級(jí)稅率是35%。其他7項(xiàng)所得，我國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定均為20%比例稅率。
第十章 農(nóng) 業(yè) 稅 法
第一節(jié) 農(nóng)業(yè)稅
農(nóng)業(yè)稅 是國(guó)家向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有收入的單位與個(gè)人征收的一種稅，是體現(xiàn)國(guó)家參與農(nóng)業(yè)產(chǎn)品分配的一種分配關(guān)系和分配形式。
國(guó)家一貫重視農(nóng)業(yè)稅收政策，在農(nóng)業(yè)稅上始終堅(jiān)持和貫徹三條原則 即：兼顧國(guó)家和農(nóng)民的利益；稅收負(fù)擔(dān)在地區(qū)、鄉(xiāng)、村之間公平合理；鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)持續(xù)增產(chǎn)。這三條原則體現(xiàn)了正確處理國(guó)家與農(nóng)民之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。
一、納稅主體
從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人都是農(nóng)業(yè)稅的納稅人，具體包括：1.農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)合作組織；2.國(guó)有農(nóng)（林）場(chǎng)；3.有自留地的合作經(jīng)濟(jì)組織成員和國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)職工；4.個(gè)體農(nóng)戶(hù)、種養(yǎng)業(yè)戶(hù)等有農(nóng)業(yè)收入的其他公民；5.有農(nóng)業(yè)收入的企業(yè)、機(jī)關(guān)、部隊(duì)、學(xué)校、團(tuán)體和寺廟。
二、征稅客體和稅款的計(jì)算
農(nóng)業(yè)稅的征稅客體是：糧食作物和薯類(lèi)作物的收入；棉花、麻類(lèi)、油料糖料等經(jīng)濟(jì)作物的收入；農(nóng)業(yè)收入以糧食作物的常年產(chǎn)量為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。薯類(lèi)作物折成糧食計(jì)算。棉花、麻類(lèi)、油料、糖料等經(jīng)濟(jì)作物以實(shí)際收入（實(shí)際收入=實(shí)際產(chǎn)量×收購(gòu)價(jià)格）計(jì)算?？梢?jiàn)稅額的計(jì)算是糧食常年產(chǎn)量乘上適用的稅率。另一種是按農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品收入計(jì)算。
稅率 農(nóng)業(yè)稅采用地區(qū)差別的比例稅率，全國(guó)平均稅率規(guī)定為常年產(chǎn)量的15.5%。各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅率，由國(guó)務(wù)院分別規(guī)定；縣、市的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市分別規(guī)定；縣人民政府根據(jù)上級(jí)規(guī)定的平均稅率，在所屬范圍內(nèi)還可以劃出不同類(lèi)型或區(qū)域適用的差別稅率。稅率的是黑龍江省，達(dá)19%；最低的是新疆維吾爾自治區(qū)，稅率為13%。各地規(guī)定的差別稅率上限不超過(guò)常年產(chǎn)量的25%。由于增產(chǎn)不增稅收，實(shí)際負(fù)擔(dān)達(dá)不到全國(guó)的平均稅負(fù)率。
第二節(jié) 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅
稅目和稅率 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目共7個(gè)，稅率實(shí)行8%至31%的比例稅率。在農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目、稅率中，個(gè)別稅目、稅率的調(diào)整，國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部決定，未規(guī)定以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在5-20%的幅度內(nèi)規(guī)定。