第十三章 行為稅法
行為稅法 是以特定行為作為征稅對(duì)象的法律規(guī)范。它包括印花稅法、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅法、車(chē)船使用稅法、屠宰稅法和筵席稅法等。印花稅始于荷蘭。
第一節(jié) 印花稅
印花稅 是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。印花稅的應(yīng)稅憑證是指單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往等過(guò)程中所領(lǐng)取或填制、書(shū)立的，用以證明其活動(dòng)，反映其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，明確權(quán)利義務(wù)的書(shū)面證明。
一、征稅范圍 印花稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本法所列舉憑證的單位和個(gè)人。上述憑證，是指在我國(guó)境內(nèi)具有法律效力，受中國(guó)法律保護(hù)的憑證。
印花稅的征收稅范圍 1.合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。3.營(yíng)業(yè)帳簿。4.權(quán)利、許可證照。包括商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證書(shū)、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證。5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
注意！2005年4月考試題目“簡(jiǎn)述印花稅的征稅范圍”
二、稅率 印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。各類(lèi)經(jīng)濟(jì)合同及合同性質(zhì)的憑證、記載資金的帳簿和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)等適用比例稅率。其他營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利、許可證照等，規(guī)定按件定額征稅。印花稅的比例稅率，分為五個(gè)檔次：即千分之一、萬(wàn)分之五、萬(wàn)分之三、萬(wàn)分之零點(diǎn)五、萬(wàn)分之零點(diǎn)三。財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的稅率規(guī)定為千分之一；加工承攬合同、建設(shè)工程勘探設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的稅率為萬(wàn)分之五；購(gòu)銷(xiāo)合同、建筑安裝工程承包合同和技術(shù)合同的稅率為萬(wàn)分之三；借款合同的稅率為萬(wàn)分之零點(diǎn)五；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的稅率為千分之一。按比例征稅的，如果征稅額不足1角的，免稅；應(yīng)納稅額在1角以上，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)5分的不計(jì)，滿(mǎn)5分的按1角計(jì)算。對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同，規(guī)定了最低1元的應(yīng)納稅額的起征點(diǎn)，即稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元計(jì)算征收。其他營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花5元。
第二節(jié) 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 是對(duì)有固定資產(chǎn)投資行為的單位和個(gè)人征收的一種稅。對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，以及國(guó)家禁止發(fā)展項(xiàng)目的投資，不適用《固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例》。
納稅人 凡進(jìn)行固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅目稅率表規(guī)定項(xiàng)目的投資的單位和個(gè)人，都是固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅人。
稅率 對(duì)稅目稅率表中未列出的固定資產(chǎn)投資（不包括更新改造投資），稅率為15%.除適用稅目稅率表中百分之零稅率以外的更新改造投資，稅率為10%.
第三節(jié) 車(chē)船使用稅
車(chē)船使用稅 是以使用車(chē)船這一特定行為為征稅客體，按車(chē)船種類(lèi)、大小，實(shí)行定額征收的一種稅。
車(chē)船使用稅采用定額稅率，分別車(chē)船的大小、種類(lèi)，按不同的計(jì)稅單位，規(guī)定定額稅率。車(chē)輛的適用稅額，由省級(jí)人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)情況，在條例規(guī)定的幅度內(nèi)自行確定。
車(chē)船使用稅實(shí)行按年征收，分期繳納，具體納稅期限由省級(jí)人民政府確定。
第十四章 關(guān)稅法
第一節(jié) 概述
關(guān)稅 是根據(jù)主權(quán)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)和政治的需要，按照國(guó)家制定的方針政策，用法律形式確定的由海關(guān)對(duì)進(jìn)出國(guó)境的貨物和物品征收的一種稅，它是國(guó)際通行的稅種。關(guān)稅法是調(diào)整國(guó)家與納稅人征納關(guān)稅方面權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。我國(guó)關(guān)稅法包括三部分，即《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《海關(guān)法》）、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《進(jìn)出口關(guān)稅條例》）、《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《海關(guān)進(jìn)出口稅則》）。
一、關(guān)稅的特點(diǎn)
1.對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物、物品統(tǒng)一征稅。一次征稅以后，貨物即可在全國(guó)境內(nèi)整個(gè)關(guān)境以?xún)?nèi)流通，不再征收關(guān)稅。
2.對(duì)進(jìn)出國(guó)境的貨物和物品才征稅。
3.具有涉外性質(zhì)，是執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策的手段。
4.關(guān)稅由海關(guān)總署及所屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收管理。
立法原則 1.對(duì)進(jìn)口國(guó)家建設(shè)和人民生活所必需的，國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者供應(yīng)不足的動(dòng)植物良種、肥料、飼料、藥劑、精密儀器、儀表、關(guān)鍵的機(jī)械設(shè)備和糧食等，給予免稅或減稅。2.原材料的進(jìn)口稅率低于半成品、成品的進(jìn)口稅率；受自然條件制約，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)在短期內(nèi)不能很快發(fā)展的原材料，稅率更低。3.國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或質(zhì)量未過(guò)關(guān)的機(jī)械設(shè)備和儀器、儀表的零、部件，其稅率低于整機(jī)稅率。4.國(guó)內(nèi)需要保護(hù)和國(guó)外差價(jià)大的商品，制定較高稅率。5.為了鼓勵(lì)出口，出口商品一般不征出口稅；但對(duì)國(guó)內(nèi)外差價(jià)大，在國(guó)際市場(chǎng)上容量有限而又競(jìng)爭(zhēng)性強(qiáng)的商品，以及限制出口的少數(shù)材料和半成品，征收適當(dāng)?shù)某隹诙悺?.一切奢侈品和非必需品，制定更高的進(jìn)口稅率。
第二節(jié) 關(guān)稅的主要法律規(guī)定
一、征稅范圍
（一）納稅人 《進(jìn)出口關(guān)稅條例》第4條規(guī)定，進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人；接受委托辦理有關(guān)手續(xù)的代理人，也是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。進(jìn)出口貨物，分為兩類(lèi)，屬于進(jìn)出口貿(mào)易的，稱(chēng)為貨物；屬于非貿(mào)易性的出入境旅客及運(yùn)輸工具服務(wù)人員，或個(gè)人郵遞的，均稱(chēng)物品，不論該物品屬于自用或饋贈(zèng)。根據(jù)有關(guān)關(guān)稅法的規(guī)定，直接負(fù)有納稅責(zé)任的義務(wù)人，具體包括：（1）進(jìn)口貨物的收貨人；（2）出口貨物的發(fā)貨人；（3）擁有應(yīng)稅個(gè)人自用物品的入境旅客及運(yùn)輸工具服務(wù)人員，進(jìn)口郵遞物品的收件人以及以其他方式進(jìn)口應(yīng)稅個(gè)人自用物品的收件人；（4）上述人員的代理人。
行為稅法 是以特定行為作為征稅對(duì)象的法律規(guī)范。它包括印花稅法、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅法、車(chē)船使用稅法、屠宰稅法和筵席稅法等。印花稅始于荷蘭。
第一節(jié) 印花稅
印花稅 是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。印花稅的應(yīng)稅憑證是指單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往等過(guò)程中所領(lǐng)取或填制、書(shū)立的，用以證明其活動(dòng)，反映其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，明確權(quán)利義務(wù)的書(shū)面證明。
一、征稅范圍 印花稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本法所列舉憑證的單位和個(gè)人。上述憑證，是指在我國(guó)境內(nèi)具有法律效力，受中國(guó)法律保護(hù)的憑證。
印花稅的征收稅范圍 1.合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。3.營(yíng)業(yè)帳簿。4.權(quán)利、許可證照。包括商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證書(shū)、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證。5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
注意！2005年4月考試題目“簡(jiǎn)述印花稅的征稅范圍”
二、稅率 印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。各類(lèi)經(jīng)濟(jì)合同及合同性質(zhì)的憑證、記載資金的帳簿和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)等適用比例稅率。其他營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利、許可證照等，規(guī)定按件定額征稅。印花稅的比例稅率，分為五個(gè)檔次：即千分之一、萬(wàn)分之五、萬(wàn)分之三、萬(wàn)分之零點(diǎn)五、萬(wàn)分之零點(diǎn)三。財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的稅率規(guī)定為千分之一；加工承攬合同、建設(shè)工程勘探設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的稅率為萬(wàn)分之五；購(gòu)銷(xiāo)合同、建筑安裝工程承包合同和技術(shù)合同的稅率為萬(wàn)分之三；借款合同的稅率為萬(wàn)分之零點(diǎn)五；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的稅率為千分之一。按比例征稅的，如果征稅額不足1角的，免稅；應(yīng)納稅額在1角以上，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)5分的不計(jì)，滿(mǎn)5分的按1角計(jì)算。對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同，規(guī)定了最低1元的應(yīng)納稅額的起征點(diǎn)，即稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元計(jì)算征收。其他營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花5元。
第二節(jié) 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 是對(duì)有固定資產(chǎn)投資行為的單位和個(gè)人征收的一種稅。對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，以及國(guó)家禁止發(fā)展項(xiàng)目的投資，不適用《固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例》。
納稅人 凡進(jìn)行固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅目稅率表規(guī)定項(xiàng)目的投資的單位和個(gè)人，都是固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅人。
稅率 對(duì)稅目稅率表中未列出的固定資產(chǎn)投資（不包括更新改造投資），稅率為15%.除適用稅目稅率表中百分之零稅率以外的更新改造投資，稅率為10%.
第三節(jié) 車(chē)船使用稅
車(chē)船使用稅 是以使用車(chē)船這一特定行為為征稅客體，按車(chē)船種類(lèi)、大小，實(shí)行定額征收的一種稅。
車(chē)船使用稅采用定額稅率，分別車(chē)船的大小、種類(lèi)，按不同的計(jì)稅單位，規(guī)定定額稅率。車(chē)輛的適用稅額，由省級(jí)人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)情況，在條例規(guī)定的幅度內(nèi)自行確定。
車(chē)船使用稅實(shí)行按年征收，分期繳納，具體納稅期限由省級(jí)人民政府確定。
第十四章 關(guān)稅法
第一節(jié) 概述
關(guān)稅 是根據(jù)主權(quán)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)和政治的需要，按照國(guó)家制定的方針政策，用法律形式確定的由海關(guān)對(duì)進(jìn)出國(guó)境的貨物和物品征收的一種稅，它是國(guó)際通行的稅種。關(guān)稅法是調(diào)整國(guó)家與納稅人征納關(guān)稅方面權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。我國(guó)關(guān)稅法包括三部分，即《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《海關(guān)法》）、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《進(jìn)出口關(guān)稅條例》）、《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《海關(guān)進(jìn)出口稅則》）。
一、關(guān)稅的特點(diǎn)
1.對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物、物品統(tǒng)一征稅。一次征稅以后，貨物即可在全國(guó)境內(nèi)整個(gè)關(guān)境以?xún)?nèi)流通，不再征收關(guān)稅。
2.對(duì)進(jìn)出國(guó)境的貨物和物品才征稅。
3.具有涉外性質(zhì)，是執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策的手段。
4.關(guān)稅由海關(guān)總署及所屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收管理。
立法原則 1.對(duì)進(jìn)口國(guó)家建設(shè)和人民生活所必需的，國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者供應(yīng)不足的動(dòng)植物良種、肥料、飼料、藥劑、精密儀器、儀表、關(guān)鍵的機(jī)械設(shè)備和糧食等，給予免稅或減稅。2.原材料的進(jìn)口稅率低于半成品、成品的進(jìn)口稅率；受自然條件制約，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)在短期內(nèi)不能很快發(fā)展的原材料，稅率更低。3.國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或質(zhì)量未過(guò)關(guān)的機(jī)械設(shè)備和儀器、儀表的零、部件，其稅率低于整機(jī)稅率。4.國(guó)內(nèi)需要保護(hù)和國(guó)外差價(jià)大的商品，制定較高稅率。5.為了鼓勵(lì)出口，出口商品一般不征出口稅；但對(duì)國(guó)內(nèi)外差價(jià)大，在國(guó)際市場(chǎng)上容量有限而又競(jìng)爭(zhēng)性強(qiáng)的商品，以及限制出口的少數(shù)材料和半成品，征收適當(dāng)?shù)某隹诙悺?.一切奢侈品和非必需品，制定更高的進(jìn)口稅率。
第二節(jié) 關(guān)稅的主要法律規(guī)定
一、征稅范圍
（一）納稅人 《進(jìn)出口關(guān)稅條例》第4條規(guī)定，進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人；接受委托辦理有關(guān)手續(xù)的代理人，也是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。進(jìn)出口貨物，分為兩類(lèi)，屬于進(jìn)出口貿(mào)易的，稱(chēng)為貨物；屬于非貿(mào)易性的出入境旅客及運(yùn)輸工具服務(wù)人員，或個(gè)人郵遞的，均稱(chēng)物品，不論該物品屬于自用或饋贈(zèng)。根據(jù)有關(guān)關(guān)稅法的規(guī)定，直接負(fù)有納稅責(zé)任的義務(wù)人，具體包括：（1）進(jìn)口貨物的收貨人；（2）出口貨物的發(fā)貨人；（3）擁有應(yīng)稅個(gè)人自用物品的入境旅客及運(yùn)輸工具服務(wù)人員，進(jìn)口郵遞物品的收件人以及以其他方式進(jìn)口應(yīng)稅個(gè)人自用物品的收件人；（4）上述人員的代理人。