二、長期負(fù)債審計(jì)
(一)長期借款
1、審計(jì)目標(biāo)
a.內(nèi)部控制是否健全
b.業(yè)務(wù)發(fā)生真實(shí)并完整計(jì)入
c.余額沒有低估
d.披露恰當(dāng)
2、內(nèi)部控制制度
適當(dāng)授權(quán)、按時(shí)付息、定期獨(dú)立稽核
3、實(shí)質(zhì)性測試
(1)取得明細(xì)表
(2)函證
(3)審查有關(guān)文件
(4)審查銀行存款和財(cái)務(wù)費(fèi)用賬簿
(5)審查分類和截止測試是否正確
(6)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露適當(dāng)
(二)應(yīng)付債券
實(shí)質(zhì)性測試:會(huì)計(jì)處理正確性、折溢價(jià)分?jǐn)偟恼_性、到期還本付息的正確性
(三)長期應(yīng)付款
三、所有者權(quán)益審計(jì)
根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理,所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額,即企業(yè)凈資產(chǎn)數(shù)額。但對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)仍是十分必要的。由于所有者權(quán)益增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)較少、金額較大的特點(diǎn),在審計(jì)過程中,一般采用詳細(xì)審計(jì)。
(一)審計(jì)目標(biāo)
1、資本投入、股票發(fā)行、利潤紅利分配控制適當(dāng)
2、業(yè)務(wù)經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)
3、股本數(shù)額與實(shí)際出資相符
4、確定資本公積、留存收益、未分配利潤、應(yīng)付股利的正確性
5、確定表達(dá)與披露是否公允
(二)內(nèi)部控制制度
增減變動(dòng)、職責(zé)分工、委托獨(dú)立的登記結(jié)算公司保管記錄發(fā)放股利
(三)實(shí)質(zhì)性測試
1、股本
(1)正確記錄有關(guān)股本的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
(2)所有業(yè)務(wù)經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)
(3)股本期末計(jì)價(jià)正確
(4)披露恰當(dāng)
2、資本公積
注意增減是否符合規(guī)定
3、留存收益
(1)盈余公積:提取符合規(guī)定、使用符合規(guī)定
(2)未分配利潤:本年利潤的核算、利潤分配核算、分配利潤股利:發(fā)放的授權(quán)批準(zhǔn)、支付的正確性。
(一)長期借款
1、審計(jì)目標(biāo)
a.內(nèi)部控制是否健全
b.業(yè)務(wù)發(fā)生真實(shí)并完整計(jì)入
c.余額沒有低估
d.披露恰當(dāng)
2、內(nèi)部控制制度
適當(dāng)授權(quán)、按時(shí)付息、定期獨(dú)立稽核
3、實(shí)質(zhì)性測試
(1)取得明細(xì)表
(2)函證
(3)審查有關(guān)文件
(4)審查銀行存款和財(cái)務(wù)費(fèi)用賬簿
(5)審查分類和截止測試是否正確
(6)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露適當(dāng)
(二)應(yīng)付債券
實(shí)質(zhì)性測試:會(huì)計(jì)處理正確性、折溢價(jià)分?jǐn)偟恼_性、到期還本付息的正確性
(三)長期應(yīng)付款
三、所有者權(quán)益審計(jì)
根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理,所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額,即企業(yè)凈資產(chǎn)數(shù)額。但對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)仍是十分必要的。由于所有者權(quán)益增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)較少、金額較大的特點(diǎn),在審計(jì)過程中,一般采用詳細(xì)審計(jì)。
(一)審計(jì)目標(biāo)
1、資本投入、股票發(fā)行、利潤紅利分配控制適當(dāng)
2、業(yè)務(wù)經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)
3、股本數(shù)額與實(shí)際出資相符
4、確定資本公積、留存收益、未分配利潤、應(yīng)付股利的正確性
5、確定表達(dá)與披露是否公允
(二)內(nèi)部控制制度
增減變動(dòng)、職責(zé)分工、委托獨(dú)立的登記結(jié)算公司保管記錄發(fā)放股利
(三)實(shí)質(zhì)性測試
1、股本
(1)正確記錄有關(guān)股本的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
(2)所有業(yè)務(wù)經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)
(3)股本期末計(jì)價(jià)正確
(4)披露恰當(dāng)
2、資本公積
注意增減是否符合規(guī)定
3、留存收益
(1)盈余公積:提取符合規(guī)定、使用符合規(guī)定
(2)未分配利潤:本年利潤的核算、利潤分配核算、分配利潤股利:發(fā)放的授權(quán)批準(zhǔn)、支付的正確性。