五、現(xiàn)金流量表（熟悉）
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出情況的報(bào)表。
該表分基本部分和補(bǔ)充資料兩個(gè)部分。
基本部分的現(xiàn)金分為三類，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。每類又分為現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出以及由此相互抵減后產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，三類凈額相加，為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。
補(bǔ)充資料也分為三類，即不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)、將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量以及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加情況。
基本部分的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~項(xiàng)目，與補(bǔ)充資料同一項(xiàng)目的金額應(yīng)該相等；基本部分的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額項(xiàng)目，與補(bǔ)充資料同一項(xiàng)目的金額應(yīng)該相等。
例題：下列關(guān)于現(xiàn)金流量表，說法不正確的是（ ）。
A、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出情況的報(bào)表
B、現(xiàn)金流量表是總括反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，提供該期間的收入、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)或虧損等信息的會(huì)計(jì)報(bào)表
C.現(xiàn)金流量表分為基本部分和補(bǔ)充資料兩個(gè)部分
D.基本部分的現(xiàn)金分為三類，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
答案：B
解析：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出情況的報(bào)表。
六、財(cái)務(wù)分析（掌握）
財(cái)務(wù)分析是利用財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行的分析，包括償債能力分析、盈利能力分析和營(yíng)運(yùn)能力分析。
例題：財(cái)務(wù)分析包括（ ）。
A、償債能力分析
B、平衡能力分析
C.盈利能力分析
D.營(yíng)運(yùn)能力分析
答案：ACD
解析：財(cái)務(wù)分析是利用財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行的分析，包括償債能力分析、盈利能力分析和營(yíng)運(yùn)能力分析。
1、償債能力分析
償債能力分析包括短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。短期償債能力指標(biāo)主要有流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)主要是資產(chǎn)負(fù)債率。
（1）流動(dòng)比率。流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，是反映企業(yè)短期償債能力的主要指標(biāo)。
（2）速動(dòng)比率。速動(dòng)比率是速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，是反映企業(yè)短期償債能力的一個(gè)輔助指標(biāo)。速動(dòng)資產(chǎn)等于流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨、待攤費(fèi)用等的余值。
（3）資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。
例題：某企業(yè)2004年12月末，流動(dòng)資產(chǎn)為540萬元，流動(dòng)負(fù)債為270萬元。則該企業(yè)流動(dòng)比率是（ ）。
A.40％
B.50％
C.200％
D.250％
答案：C
2、營(yíng)運(yùn)能力分析
營(yíng)運(yùn)能力分析主要包括存貨周轉(zhuǎn)指標(biāo)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)指標(biāo)分析。
（1）存貨周轉(zhuǎn)指標(biāo)包括存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)。
存貨周轉(zhuǎn)率，又叫存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，等于銷貨成本除以平均存貨，平均存貨為年初和年末存貨合計(jì)的平均數(shù)。
存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)等于365天除以存貨周轉(zhuǎn)率。
（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等于賒銷收入除以平均應(yīng)收賬款，平均應(yīng)收賬款為年初和年末應(yīng)收賬款合計(jì)的平均數(shù)。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)等于365天除以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。
例題：下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)的（ ）。（2005年試題）
A.流動(dòng)比率
B.速動(dòng)比率
C.存貨周轉(zhuǎn)率
D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)指標(biāo)
E.資本金利潤(rùn)率
答案：CD
解析：營(yíng)運(yùn)能力分析主要包括存貨周轉(zhuǎn)指標(biāo)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)指標(biāo)分析。
（1）存貨周轉(zhuǎn)指標(biāo)包括存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)。
（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)。
3、盈利能力分析
盈利能力分析指標(biāo)主要包括銷售利稅率、凈資產(chǎn)報(bào)酬率和資本金利潤(rùn)率指標(biāo)等。
資本金利潤(rùn)率＝利潤(rùn)額/資本金總額銷售利稅率=（利潤(rùn)總額/銷售額） 100%凈資產(chǎn)報(bào)酬率=（利稅額/平均股東權(quán)益） 100%例題：某企業(yè)2004年的利潤(rùn)總額為300萬元，該年度的銷售額為1200萬元。則該企業(yè)的銷售利稅率是（ ）。
A.10％
B.25％
C.50％
D.75％
答案：B
解析：銷售利稅率=（利潤(rùn)總額/銷售額） 100%＝300/1200＝25％。
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出情況的報(bào)表。
該表分基本部分和補(bǔ)充資料兩個(gè)部分。
基本部分的現(xiàn)金分為三類，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。每類又分為現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出以及由此相互抵減后產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，三類凈額相加，為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。
補(bǔ)充資料也分為三類，即不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)、將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量以及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加情況。
基本部分的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~項(xiàng)目，與補(bǔ)充資料同一項(xiàng)目的金額應(yīng)該相等；基本部分的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額項(xiàng)目，與補(bǔ)充資料同一項(xiàng)目的金額應(yīng)該相等。
例題：下列關(guān)于現(xiàn)金流量表，說法不正確的是（ ）。
A、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出情況的報(bào)表
B、現(xiàn)金流量表是總括反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，提供該期間的收入、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)或虧損等信息的會(huì)計(jì)報(bào)表
C.現(xiàn)金流量表分為基本部分和補(bǔ)充資料兩個(gè)部分
D.基本部分的現(xiàn)金分為三類，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
答案：B
解析：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出情況的報(bào)表。
六、財(cái)務(wù)分析（掌握）
財(cái)務(wù)分析是利用財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行的分析，包括償債能力分析、盈利能力分析和營(yíng)運(yùn)能力分析。
例題：財(cái)務(wù)分析包括（ ）。
A、償債能力分析
B、平衡能力分析
C.盈利能力分析
D.營(yíng)運(yùn)能力分析
答案：ACD
解析：財(cái)務(wù)分析是利用財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行的分析，包括償債能力分析、盈利能力分析和營(yíng)運(yùn)能力分析。
1、償債能力分析
償債能力分析包括短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。短期償債能力指標(biāo)主要有流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)主要是資產(chǎn)負(fù)債率。
（1）流動(dòng)比率。流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，是反映企業(yè)短期償債能力的主要指標(biāo)。
（2）速動(dòng)比率。速動(dòng)比率是速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，是反映企業(yè)短期償債能力的一個(gè)輔助指標(biāo)。速動(dòng)資產(chǎn)等于流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨、待攤費(fèi)用等的余值。
（3）資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。
例題：某企業(yè)2004年12月末，流動(dòng)資產(chǎn)為540萬元，流動(dòng)負(fù)債為270萬元。則該企業(yè)流動(dòng)比率是（ ）。
A.40％
B.50％
C.200％
D.250％
答案：C
2、營(yíng)運(yùn)能力分析
營(yíng)運(yùn)能力分析主要包括存貨周轉(zhuǎn)指標(biāo)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)指標(biāo)分析。
（1）存貨周轉(zhuǎn)指標(biāo)包括存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)。
存貨周轉(zhuǎn)率，又叫存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，等于銷貨成本除以平均存貨，平均存貨為年初和年末存貨合計(jì)的平均數(shù)。
存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)等于365天除以存貨周轉(zhuǎn)率。
（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等于賒銷收入除以平均應(yīng)收賬款，平均應(yīng)收賬款為年初和年末應(yīng)收賬款合計(jì)的平均數(shù)。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)等于365天除以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。
例題：下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)的（ ）。（2005年試題）
A.流動(dòng)比率
B.速動(dòng)比率
C.存貨周轉(zhuǎn)率
D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)指標(biāo)
E.資本金利潤(rùn)率
答案：CD
解析：營(yíng)運(yùn)能力分析主要包括存貨周轉(zhuǎn)指標(biāo)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)指標(biāo)分析。
（1）存貨周轉(zhuǎn)指標(biāo)包括存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)。
（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)。
3、盈利能力分析
盈利能力分析指標(biāo)主要包括銷售利稅率、凈資產(chǎn)報(bào)酬率和資本金利潤(rùn)率指標(biāo)等。
資本金利潤(rùn)率＝利潤(rùn)額/資本金總額銷售利稅率=（利潤(rùn)總額/銷售額） 100%凈資產(chǎn)報(bào)酬率=（利稅額/平均股東權(quán)益） 100%例題：某企業(yè)2004年的利潤(rùn)總額為300萬元，該年度的銷售額為1200萬元。則該企業(yè)的銷售利稅率是（ ）。
A.10％
B.25％
C.50％
D.75％
答案：B
解析：銷售利稅率=（利潤(rùn)總額/銷售額） 100%＝300/1200＝25％。