五、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限
契稅的納稅環(huán)節(jié)是在納稅義務(wù)發(fā)生以后，辦理契證或房屋產(chǎn)權(quán)證之前。按照《契稅暫行條例》，由承受人自轉(zhuǎn)移合同簽定之日起10日內(nèi)后辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并在征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
六、減稅、免稅
有下列行為之一的減征、免征契稅：（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征；（2）城鎮(zhèn)職工，按規(guī)定第購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征；（3）因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，免征；（4）土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定是否減征或者免征；（5）納稅人承受荒山、荒溝、荒灘、荒丘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征；（6）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華大使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征。
例題1：下列屬于免征契稅的包括（ ）。
A、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的
B、城鎮(zhèn)職工，按規(guī)定第購(gòu)買(mǎi)公有住房的
C.城鎮(zhèn)職工，多次購(gòu)買(mǎi)公有住房的
D.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的
E、納稅人承受荒山、荒溝、荒灘、荒丘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的
答案：ABDE
解析：城鎮(zhèn)職工，多次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，不屬于免征契稅的范圍。
例題2：下列關(guān)于稅收的表述中。正確的是（ ）。（2004年試題）
A.房產(chǎn)稅的課稅對(duì)象是房產(chǎn)
B.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)仨毎凑战灰缀贤陷d明的價(jià)格征收契稅
C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，全部免征耕地占用稅
D.城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地是城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)答案：A解析：征收契稅，一般以契約載明的買(mǎi)價(jià)、現(xiàn)值價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。為避免發(fā)生隱價(jià)、瞞價(jià)等逃稅行為，征收機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要時(shí)，也可以直接或委托房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)房屋價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，以評(píng)估價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按規(guī)定稅額減半征收。城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地是城鎮(zhèn)土地使用稅的課稅對(duì)象。
第三節(jié)相關(guān)稅收
一、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（了解）
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是對(duì)單位和個(gè)人用于固定資產(chǎn)投資的各種資金征收的一種稅。在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的單位和個(gè)人，為固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅人。
投資方向調(diào)節(jié)稅以在我國(guó)境內(nèi)所有用于固定資產(chǎn)投資的各種資金為課稅對(duì)象。納稅人用各種資金進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，不論其投資來(lái)源渠道如何，都屬于征稅范圍。
投資方向調(diào)節(jié)稅以固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)際完成的投資額為計(jì)稅依據(jù)。
投資方向調(diào)節(jié)稅根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)規(guī)模實(shí)行差別稅率，具體適用稅率為0％、5％、10％、15％、30％五個(gè)檔次。對(duì)經(jīng)濟(jì)適用房，不論是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還是其他企事業(yè)單位投資建設(shè)，一律按零稅率項(xiàng)目對(duì)待。
《固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅目稅表》由國(guó)務(wù)院定期調(diào)整。從1995年起，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫停征收。
例題：投資方向調(diào)節(jié)稅根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)規(guī)模實(shí)行差別稅率，具體適用稅率為（ ）五個(gè)檔次。
A、5％
B、1％
C.10％
D.15％
E、30％答案：ACDE
解析：1％不是投資方向調(diào)節(jié)稅實(shí)行的比例稅率。
二、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（熟悉）
（1）營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人開(kāi)征的一種稅。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。
（2）城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)城建稅）是隨增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅附征并專(zhuān)門(mén)用于城市維護(hù)建設(shè)的一種特別目的稅。
城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅人。對(duì)外商投資企業(yè)的外國(guó)企業(yè)，暫不征城建稅。
城建稅在全國(guó)范圍內(nèi)征收，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，及其以外的地區(qū)。即只要繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的地方，除稅法另有規(guī)定者外，都屬征收城建稅的范圍 。
城建稅實(shí)行的是地區(qū)差別稅率，按照納稅人所在地的不同，稅率分別規(guī)定為7%、5％、1％三個(gè)檔次，具體是：納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7％；在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5％；不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1％。
所有納稅人除另規(guī)定外，其繳納城建稅的稅率，一律執(zhí)行納稅人所在地的稅率在同一地區(qū)，只能執(zhí)行同一檔次的稅率，不能因企業(yè)隸屬關(guān)系、企業(yè)規(guī)模和行業(yè)性質(zhì)不同，而執(zhí)行不同的稅率。
但是，對(duì)下列兩種情況，可不執(zhí)行納稅人所在地的稅率，而按繳納“三稅”的所在地的適用稅率繳納城建稅：一是受托方代征、代扣增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人；二是流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人。
城建稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（簡(jiǎn)稱(chēng)“三稅”）稅額為計(jì)稅依據(jù)?！叭悺倍愵~僅指“三稅”的正稅，不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人加收滯納金和罰款等非稅款項(xiàng)。
例題：城市維護(hù)建設(shè)稅是隨（ ）附征并專(zhuān)門(mén)用于城市維護(hù)建設(shè)的一種特別目的稅。（2004年試題）
A.增值稅
B.財(cái)產(chǎn)稅
C.消費(fèi)稅
D.流轉(zhuǎn)稅
E.營(yíng)業(yè)稅
答案：ACE
解析：第10章房地產(chǎn)稅收制度與政策考點(diǎn)。城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)城建稅）是隨增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅附征并專(zhuān)門(mén)用于城市維護(hù)建設(shè)的一種特別目的稅。
（3）教育費(fèi)附加是隨增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅附征并專(zhuān)門(mén)用于教育的一種特別目的稅。教育費(fèi)附加的稅率在城市一般為營(yíng)業(yè)稅的3％。
例題：城建稅以繳納（ ）的單位和個(gè)人為納稅人。
A、增值稅
B、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
C.消費(fèi)稅
D.營(yíng)業(yè)稅
E、企業(yè)所得稅
答案：ACD
解析：城建稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（簡(jiǎn)稱(chēng)“三稅”）稅額為計(jì)稅依據(jù)。
三、企業(yè)所得稅（熟悉）
企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)在一定期間（通常為1年）內(nèi)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。
企業(yè)所得稅的納稅人為中華人民共和國(guó)境內(nèi)除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外的實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)或者組織，包括：國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)，以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。
企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，有法定稅率和優(yōu)惠稅率兩種。法定稅率是33%，優(yōu)惠稅率是指對(duì)應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)給予低稅率照顧，分為18％和27％兩種。年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的減按18％的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元）的，減按27％的稅率征收。
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額＝每個(gè)納稅年度的收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額納稅人收入總額包括在中國(guó)境內(nèi)、境外取得的下列收入：（1）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入，指從事主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括商品（產(chǎn)品）銷(xiāo)售收入、勞動(dòng)服務(wù)收入、營(yíng)運(yùn)收入、工程價(jià)款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入及其他業(yè)務(wù)收入；（2）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，如有償轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)等取得的收入；（3）利息收入；（4）租賃收入，如出租固定資產(chǎn)的收入；（5）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（6）股息收入；（7）其他收入。
納稅人可以分期確定的經(jīng)營(yíng)收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算：以分期收款方式銷(xiāo)售商品的，可按合同約定的購(gòu)買(mǎi)人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)；建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)1年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。
下列項(xiàng)目，按規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除：
（1）在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生額扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，高于的部分，不予扣除。
（2）支付給職工的工資按計(jì)稅工資扣除。
（3）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按計(jì)稅工資總額的2％、14％、1.5％計(jì)算扣除。
（4）用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3％以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。
對(duì)納稅人在中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予扣除，但扣除額不得超過(guò)其境外所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。企業(yè)所得實(shí)行按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
例題：企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，有法定稅率和優(yōu)惠稅率兩種。法定稅率是（ ）。
A、11％
B、17％
C.28％
D.33％
答案：D
解析：企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，有法定稅率和優(yōu)惠稅率兩種。法定稅率是33%.
四、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅（了解）
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅是對(duì)中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。
（1）課稅對(duì)象外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)，以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。
外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納所得稅。對(duì)外國(guó)企業(yè)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納所得稅。
納稅人可以分期確定的經(jīng)營(yíng)收入，計(jì)算原則同前述企業(yè)所得稅。
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許減除的成本、費(fèi)用以及損失包括：外國(guó)企業(yè)支付給其總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)；企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的正常借款的利息，準(zhǔn)予按不高于一般商業(yè)貸款的利率所支付的利息列支；合理的交際應(yīng)酬費(fèi)；職工的工資和福利費(fèi)；壞帳準(zhǔn)備和壞帳損失等。
（2）稅率及優(yōu)惠政策外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行30％的比例稅率，另按應(yīng)納稅所得額征收3％的地方所得稅。
設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國(guó)家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅。
對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開(kāi)采項(xiàng)目的，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿10年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。
從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照上述規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，在以后10年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15％至30％的企業(yè)所得稅。
對(duì)鼓勵(lì)外商投資的行業(yè)、項(xiàng)目，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實(shí)際情況決定減征地方所得稅。外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款，國(guó)務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院的規(guī)定辦理；再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。
外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，都應(yīng)當(dāng)繳納20％的所得稅。但對(duì)外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，國(guó)際金融組織貸款給中國(guó)政府和中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得，外國(guó)銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得，均免征所得稅。
對(duì)為科學(xué)研究、開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)提供專(zhuān)有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，可以減按10％的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計(jì)算，分季預(yù)繳。季度終了后15日內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳；年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
例題：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人是指（ ）。
A、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)
B、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)
C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的外資企業(yè)
D.國(guó)有企業(yè)
E、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織
答案：ABCE
解析：國(guó)有企業(yè)不是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人。
例題：對(duì)外商為科學(xué)研究、開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)以及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)提供專(zhuān)有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，可以減按（ ）的稅率征收所得稅。（2004年試題）
A.10％
B.15％
C.18％
D.27％
答案：A
解析：對(duì)為科學(xué)研究、開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)提供專(zhuān)有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，可以減按10％的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。
五、印花稅（熟悉）
印花稅是對(duì)因商事活動(dòng)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、權(quán)利許可證照授受等行為而書(shū)立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證征收的一種稅。
印花稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立領(lǐng)受稅法規(guī)定應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，包括國(guó)內(nèi)各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)及中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)、外國(guó)公司和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人。
例題：印花稅是對(duì)因（ ）等行為而書(shū)立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證征收的一種稅。
A、商事活動(dòng)
B、外事活動(dòng)
C.國(guó)事活動(dòng)
D.權(quán)利許可證照授受
E、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移
答案：ADE
解析：印花稅是對(duì)因外事活動(dòng)、國(guó)事活動(dòng)行為而書(shū)立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證征收的一種稅。
印花稅的征收范圍主要是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中普遍、大量的各種商事和產(chǎn)權(quán)憑證，具體包括以下幾項(xiàng)：（1）購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)、建設(shè)安裝工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)等合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；（3）營(yíng)業(yè)帳簿；（4）權(quán)利、許可證照；（5）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
印花稅的稅率采用比例稅率和定額稅率兩種。
對(duì)一些載有金額的憑證，如各類(lèi)合同、資金帳簿等，采用比例稅率。稅率共分5檔：千分之一、萬(wàn)分之五、萬(wàn)分之三、萬(wàn)分之零點(diǎn)五、萬(wàn)分之零點(diǎn)三。
對(duì)一些無(wú)法計(jì)算金額的憑證，或者雖載有金額，但作為計(jì)稅依據(jù)明顯不合理的憑證，采用定額稅率，每件繳納一定數(shù)額的稅款。
印花稅計(jì)稅依據(jù)根據(jù)應(yīng)稅憑證的種類(lèi)，分別有以下幾種：（1）合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。具體包括購(gòu)銷(xiāo)金額、加工或承攬收入、收取費(fèi)用、承包金額、租賃金額、運(yùn)輸費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用、借款金額、保險(xiǎn)費(fèi)收入等項(xiàng)；（2）營(yíng)業(yè)帳簿中記載資金的帳簿，以固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金總額作為計(jì)稅依據(jù)；（3）不記載金額的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，專(zhuān)利證、專(zhuān)利許可證照，以及企業(yè)的日記帳簿和各種明細(xì)分類(lèi)帳簿等輔助性帳簿，按憑證或帳簿的件數(shù)納稅。
對(duì)下列情況免征印花稅：（1）財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所書(shū)立的書(shū)據(jù)，免征印花稅；（2）已納印花稅憑證的副本或抄本，免征印花稅；（3）外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所立的合同，免征印花稅；（4）有關(guān)部門(mén)根據(jù)國(guó)家政策需要發(fā)放的無(wú)息、貼息貸款合同，免征印花稅；（5）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證。
例題：印花稅的稅率采用（ ）兩種。
A、比例稅率
B、定額稅率
C.累進(jìn)稅率
D.特殊稅率
E、一般稅率
答案：AB
解析：累進(jìn)稅率、特殊稅率、一般稅率，不是印花稅采用的稅率種類(lèi)。
第四節(jié)有關(guān)房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策（掌握）
一、鼓勵(lì)個(gè)人買(mǎi)賣(mài)住房調(diào)整的營(yíng)業(yè)稅、契稅和土地增值稅政策
為減輕個(gè)人買(mǎi)賣(mài)普通住房的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，從1999年8月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住超過(guò)1年的普通住房，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住不足1年的普通住房，銷(xiāo)售時(shí)營(yíng)業(yè)稅按銷(xiāo)售價(jià)減去購(gòu)入價(jià)原價(jià)后的差額計(jì)征；個(gè)人自建自用住房，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買(mǎi)自用普通住宅，暫減半征收契稅。
企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)，居民個(gè)人擁有的普通住宅，在轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征土地增值稅。
2005年國(guó)辦發(fā)（2005）26號(hào)文件對(duì)享受優(yōu)惠政策普通住房標(biāo)準(zhǔn)做了規(guī)定，享受優(yōu)惠政策的住房原則上同時(shí)具備以下條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下，實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。各省、自治區(qū)、直轄市要根據(jù)實(shí)際情況，制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標(biāo)準(zhǔn)。允許單套建筑面積和價(jià)格適當(dāng)浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的20％。
2005年6月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房不足兩年轉(zhuǎn)手交易的銷(xiāo)售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房超過(guò)2年（含2年）轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)非普通住房超過(guò)2年（含2年）轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)按其售房收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。
補(bǔ)充內(nèi)容：2006年5月，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門(mén)關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格意見(jiàn)的通知》中指出，為進(jìn)一步抑制投機(jī)和投資性購(gòu)房需求，從２００６年６月１日起，對(duì)購(gòu)買(mǎi)住房不足５年轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房超過(guò)５年（含５年）轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買(mǎi)非普通住房超過(guò)５年（含５年）轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)按其售房收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。稅務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格稅收征管，防止漏征和隨意減免。
例題：國(guó)務(wù)院辦公廳國(guó)辦發(fā)（2005）26號(hào)文件，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房不足免征營(yíng)業(yè)稅的是（） .（2005年試題）
A.單套建筑面積在120平方米以下的住房在轉(zhuǎn)手交易時(shí)，免征營(yíng)業(yè)稅
B.住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上的住房在轉(zhuǎn)手交易時(shí)，免征營(yíng)業(yè)稅
C.實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地住房平均交易價(jià)格1.2倍以下的住房轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅
D.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房超過(guò)2年（含2年）轉(zhuǎn)手交易的，免征營(yíng)業(yè)稅答案：D解析：對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)非普通住房超過(guò)2年（含2年）轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)按其售房收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅
契稅的納稅環(huán)節(jié)是在納稅義務(wù)發(fā)生以后，辦理契證或房屋產(chǎn)權(quán)證之前。按照《契稅暫行條例》，由承受人自轉(zhuǎn)移合同簽定之日起10日內(nèi)后辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并在征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
六、減稅、免稅
有下列行為之一的減征、免征契稅：（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征；（2）城鎮(zhèn)職工，按規(guī)定第購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征；（3）因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，免征；（4）土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定是否減征或者免征；（5）納稅人承受荒山、荒溝、荒灘、荒丘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征；（6）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華大使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征。
例題1：下列屬于免征契稅的包括（ ）。
A、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的
B、城鎮(zhèn)職工，按規(guī)定第購(gòu)買(mǎi)公有住房的
C.城鎮(zhèn)職工，多次購(gòu)買(mǎi)公有住房的
D.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的
E、納稅人承受荒山、荒溝、荒灘、荒丘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的
答案：ABDE
解析：城鎮(zhèn)職工，多次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，不屬于免征契稅的范圍。
例題2：下列關(guān)于稅收的表述中。正確的是（ ）。（2004年試題）
A.房產(chǎn)稅的課稅對(duì)象是房產(chǎn)
B.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)仨毎凑战灰缀贤陷d明的價(jià)格征收契稅
C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，全部免征耕地占用稅
D.城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地是城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)答案：A解析：征收契稅，一般以契約載明的買(mǎi)價(jià)、現(xiàn)值價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。為避免發(fā)生隱價(jià)、瞞價(jià)等逃稅行為，征收機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要時(shí)，也可以直接或委托房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)房屋價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，以評(píng)估價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按規(guī)定稅額減半征收。城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地是城鎮(zhèn)土地使用稅的課稅對(duì)象。
第三節(jié)相關(guān)稅收
一、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（了解）
固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是對(duì)單位和個(gè)人用于固定資產(chǎn)投資的各種資金征收的一種稅。在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的單位和個(gè)人，為固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅人。
投資方向調(diào)節(jié)稅以在我國(guó)境內(nèi)所有用于固定資產(chǎn)投資的各種資金為課稅對(duì)象。納稅人用各種資金進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，不論其投資來(lái)源渠道如何，都屬于征稅范圍。
投資方向調(diào)節(jié)稅以固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)際完成的投資額為計(jì)稅依據(jù)。
投資方向調(diào)節(jié)稅根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)規(guī)模實(shí)行差別稅率，具體適用稅率為0％、5％、10％、15％、30％五個(gè)檔次。對(duì)經(jīng)濟(jì)適用房，不論是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還是其他企事業(yè)單位投資建設(shè)，一律按零稅率項(xiàng)目對(duì)待。
《固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅目稅表》由國(guó)務(wù)院定期調(diào)整。從1995年起，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫停征收。
例題：投資方向調(diào)節(jié)稅根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)規(guī)模實(shí)行差別稅率，具體適用稅率為（ ）五個(gè)檔次。
A、5％
B、1％
C.10％
D.15％
E、30％答案：ACDE
解析：1％不是投資方向調(diào)節(jié)稅實(shí)行的比例稅率。
二、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（熟悉）
（1）營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人開(kāi)征的一種稅。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。
（2）城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)城建稅）是隨增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅附征并專(zhuān)門(mén)用于城市維護(hù)建設(shè)的一種特別目的稅。
城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅人。對(duì)外商投資企業(yè)的外國(guó)企業(yè)，暫不征城建稅。
城建稅在全國(guó)范圍內(nèi)征收，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，及其以外的地區(qū)。即只要繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的地方，除稅法另有規(guī)定者外，都屬征收城建稅的范圍 。
城建稅實(shí)行的是地區(qū)差別稅率，按照納稅人所在地的不同，稅率分別規(guī)定為7%、5％、1％三個(gè)檔次，具體是：納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7％；在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5％；不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1％。
所有納稅人除另規(guī)定外，其繳納城建稅的稅率，一律執(zhí)行納稅人所在地的稅率在同一地區(qū)，只能執(zhí)行同一檔次的稅率，不能因企業(yè)隸屬關(guān)系、企業(yè)規(guī)模和行業(yè)性質(zhì)不同，而執(zhí)行不同的稅率。
但是，對(duì)下列兩種情況，可不執(zhí)行納稅人所在地的稅率，而按繳納“三稅”的所在地的適用稅率繳納城建稅：一是受托方代征、代扣增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人；二是流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人。
城建稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（簡(jiǎn)稱(chēng)“三稅”）稅額為計(jì)稅依據(jù)?！叭悺倍愵~僅指“三稅”的正稅，不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人加收滯納金和罰款等非稅款項(xiàng)。
例題：城市維護(hù)建設(shè)稅是隨（ ）附征并專(zhuān)門(mén)用于城市維護(hù)建設(shè)的一種特別目的稅。（2004年試題）
A.增值稅
B.財(cái)產(chǎn)稅
C.消費(fèi)稅
D.流轉(zhuǎn)稅
E.營(yíng)業(yè)稅
答案：ACE
解析：第10章房地產(chǎn)稅收制度與政策考點(diǎn)。城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)城建稅）是隨增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅附征并專(zhuān)門(mén)用于城市維護(hù)建設(shè)的一種特別目的稅。
（3）教育費(fèi)附加是隨增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅附征并專(zhuān)門(mén)用于教育的一種特別目的稅。教育費(fèi)附加的稅率在城市一般為營(yíng)業(yè)稅的3％。
例題：城建稅以繳納（ ）的單位和個(gè)人為納稅人。
A、增值稅
B、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
C.消費(fèi)稅
D.營(yíng)業(yè)稅
E、企業(yè)所得稅
答案：ACD
解析：城建稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（簡(jiǎn)稱(chēng)“三稅”）稅額為計(jì)稅依據(jù)。
三、企業(yè)所得稅（熟悉）
企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)在一定期間（通常為1年）內(nèi)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。
企業(yè)所得稅的納稅人為中華人民共和國(guó)境內(nèi)除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外的實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)或者組織，包括：國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)，以及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。
企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，有法定稅率和優(yōu)惠稅率兩種。法定稅率是33%，優(yōu)惠稅率是指對(duì)應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)給予低稅率照顧，分為18％和27％兩種。年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的減按18％的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)3萬(wàn)元至10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元）的，減按27％的稅率征收。
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額＝每個(gè)納稅年度的收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額納稅人收入總額包括在中國(guó)境內(nèi)、境外取得的下列收入：（1）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入，指從事主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入，包括商品（產(chǎn)品）銷(xiāo)售收入、勞動(dòng)服務(wù)收入、營(yíng)運(yùn)收入、工程價(jià)款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入及其他業(yè)務(wù)收入；（2）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，如有償轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)等取得的收入；（3）利息收入；（4）租賃收入，如出租固定資產(chǎn)的收入；（5）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（6）股息收入；（7）其他收入。
納稅人可以分期確定的經(jīng)營(yíng)收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算：以分期收款方式銷(xiāo)售商品的，可按合同約定的購(gòu)買(mǎi)人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)；建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)1年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。
下列項(xiàng)目，按規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除：
（1）在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生額扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，高于的部分，不予扣除。
（2）支付給職工的工資按計(jì)稅工資扣除。
（3）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按計(jì)稅工資總額的2％、14％、1.5％計(jì)算扣除。
（4）用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3％以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。
對(duì)納稅人在中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予扣除，但扣除額不得超過(guò)其境外所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。企業(yè)所得實(shí)行按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
例題：企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，有法定稅率和優(yōu)惠稅率兩種。法定稅率是（ ）。
A、11％
B、17％
C.28％
D.33％
答案：D
解析：企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，有法定稅率和優(yōu)惠稅率兩種。法定稅率是33%.
四、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅（了解）
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅是對(duì)中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。
（1）課稅對(duì)象外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)，以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。
外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納所得稅。對(duì)外國(guó)企業(yè)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納所得稅。
納稅人可以分期確定的經(jīng)營(yíng)收入，計(jì)算原則同前述企業(yè)所得稅。
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許減除的成本、費(fèi)用以及損失包括：外國(guó)企業(yè)支付給其總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)；企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的正常借款的利息，準(zhǔn)予按不高于一般商業(yè)貸款的利率所支付的利息列支；合理的交際應(yīng)酬費(fèi)；職工的工資和福利費(fèi)；壞帳準(zhǔn)備和壞帳損失等。
（2）稅率及優(yōu)惠政策外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行30％的比例稅率，另按應(yīng)納稅所得額征收3％的地方所得稅。
設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，以及設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國(guó)家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅。
對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開(kāi)采項(xiàng)目的，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿10年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。
從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照上述規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，在以后10年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15％至30％的企業(yè)所得稅。
對(duì)鼓勵(lì)外商投資的行業(yè)、項(xiàng)目，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實(shí)際情況決定減征地方所得稅。外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款，國(guó)務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院的規(guī)定辦理；再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。
外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，都應(yīng)當(dāng)繳納20％的所得稅。但對(duì)外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，國(guó)際金融組織貸款給中國(guó)政府和中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得，外國(guó)銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國(guó)國(guó)家銀行的利息所得，均免征所得稅。
對(duì)為科學(xué)研究、開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)提供專(zhuān)有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，可以減按10％的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計(jì)算，分季預(yù)繳。季度終了后15日內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳；年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
例題：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人是指（ ）。
A、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)
B、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)
C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的外資企業(yè)
D.國(guó)有企業(yè)
E、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織
答案：ABCE
解析：國(guó)有企業(yè)不是外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人。
例題：對(duì)外商為科學(xué)研究、開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)以及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)提供專(zhuān)有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，可以減按（ ）的稅率征收所得稅。（2004年試題）
A.10％
B.15％
C.18％
D.27％
答案：A
解析：對(duì)為科學(xué)研究、開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)提供專(zhuān)有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，可以減按10％的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。
五、印花稅（熟悉）
印花稅是對(duì)因商事活動(dòng)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、權(quán)利許可證照授受等行為而書(shū)立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證征收的一種稅。
印花稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立領(lǐng)受稅法規(guī)定應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，包括國(guó)內(nèi)各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)及中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)、外國(guó)公司和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人。
例題：印花稅是對(duì)因（ ）等行為而書(shū)立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證征收的一種稅。
A、商事活動(dòng)
B、外事活動(dòng)
C.國(guó)事活動(dòng)
D.權(quán)利許可證照授受
E、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移
答案：ADE
解析：印花稅是對(duì)因外事活動(dòng)、國(guó)事活動(dòng)行為而書(shū)立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證征收的一種稅。
印花稅的征收范圍主要是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中普遍、大量的各種商事和產(chǎn)權(quán)憑證，具體包括以下幾項(xiàng)：（1）購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)、建設(shè)安裝工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)等合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；（3）營(yíng)業(yè)帳簿；（4）權(quán)利、許可證照；（5）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
印花稅的稅率采用比例稅率和定額稅率兩種。
對(duì)一些載有金額的憑證，如各類(lèi)合同、資金帳簿等，采用比例稅率。稅率共分5檔：千分之一、萬(wàn)分之五、萬(wàn)分之三、萬(wàn)分之零點(diǎn)五、萬(wàn)分之零點(diǎn)三。
對(duì)一些無(wú)法計(jì)算金額的憑證，或者雖載有金額，但作為計(jì)稅依據(jù)明顯不合理的憑證，采用定額稅率，每件繳納一定數(shù)額的稅款。
印花稅計(jì)稅依據(jù)根據(jù)應(yīng)稅憑證的種類(lèi)，分別有以下幾種：（1）合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。具體包括購(gòu)銷(xiāo)金額、加工或承攬收入、收取費(fèi)用、承包金額、租賃金額、運(yùn)輸費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用、借款金額、保險(xiǎn)費(fèi)收入等項(xiàng)；（2）營(yíng)業(yè)帳簿中記載資金的帳簿，以固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金總額作為計(jì)稅依據(jù)；（3）不記載金額的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，專(zhuān)利證、專(zhuān)利許可證照，以及企業(yè)的日記帳簿和各種明細(xì)分類(lèi)帳簿等輔助性帳簿，按憑證或帳簿的件數(shù)納稅。
對(duì)下列情況免征印花稅：（1）財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所書(shū)立的書(shū)據(jù)，免征印花稅；（2）已納印花稅憑證的副本或抄本，免征印花稅；（3）外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所立的合同，免征印花稅；（4）有關(guān)部門(mén)根據(jù)國(guó)家政策需要發(fā)放的無(wú)息、貼息貸款合同，免征印花稅；（5）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證。
例題：印花稅的稅率采用（ ）兩種。
A、比例稅率
B、定額稅率
C.累進(jìn)稅率
D.特殊稅率
E、一般稅率
答案：AB
解析：累進(jìn)稅率、特殊稅率、一般稅率，不是印花稅采用的稅率種類(lèi)。
第四節(jié)有關(guān)房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策（掌握）
一、鼓勵(lì)個(gè)人買(mǎi)賣(mài)住房調(diào)整的營(yíng)業(yè)稅、契稅和土地增值稅政策
為減輕個(gè)人買(mǎi)賣(mài)普通住房的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，從1999年8月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住超過(guò)1年的普通住房，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住不足1年的普通住房，銷(xiāo)售時(shí)營(yíng)業(yè)稅按銷(xiāo)售價(jià)減去購(gòu)入價(jià)原價(jià)后的差額計(jì)征；個(gè)人自建自用住房，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買(mǎi)自用普通住宅，暫減半征收契稅。
企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)，居民個(gè)人擁有的普通住宅，在轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征土地增值稅。
2005年國(guó)辦發(fā)（2005）26號(hào)文件對(duì)享受優(yōu)惠政策普通住房標(biāo)準(zhǔn)做了規(guī)定，享受優(yōu)惠政策的住房原則上同時(shí)具備以下條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下，實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。各省、自治區(qū)、直轄市要根據(jù)實(shí)際情況，制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標(biāo)準(zhǔn)。允許單套建筑面積和價(jià)格適當(dāng)浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的20％。
2005年6月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房不足兩年轉(zhuǎn)手交易的銷(xiāo)售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房超過(guò)2年（含2年）轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)非普通住房超過(guò)2年（含2年）轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)按其售房收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。
補(bǔ)充內(nèi)容：2006年5月，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門(mén)關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格意見(jiàn)的通知》中指出，為進(jìn)一步抑制投機(jī)和投資性購(gòu)房需求，從２００６年６月１日起，對(duì)購(gòu)買(mǎi)住房不足５年轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房超過(guò)５年（含５年）轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購(gòu)買(mǎi)非普通住房超過(guò)５年（含５年）轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)按其售房收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。稅務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格稅收征管，防止漏征和隨意減免。
例題：國(guó)務(wù)院辦公廳國(guó)辦發(fā)（2005）26號(hào)文件，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房不足免征營(yíng)業(yè)稅的是（） .（2005年試題）
A.單套建筑面積在120平方米以下的住房在轉(zhuǎn)手交易時(shí)，免征營(yíng)業(yè)稅
B.住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上的住房在轉(zhuǎn)手交易時(shí)，免征營(yíng)業(yè)稅
C.實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地住房平均交易價(jià)格1.2倍以下的住房轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅
D.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房超過(guò)2年（含2年）轉(zhuǎn)手交易的，免征營(yíng)業(yè)稅答案：D解析：對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)非普通住房超過(guò)2年（含2年）轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)按其售房收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅