第二節(jié)契稅（掌握）
契稅是在土地、房屋權屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時，對產(chǎn)權承受人征收的一種稅。
例題：契稅是在土地、房屋權屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時，對（ ）征收的一種稅。
A.交易的任何一方
B.產(chǎn)權承受人
C.交易雙方
D.賣方
答案：B
解析：契稅是在土地、房屋權屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時，對產(chǎn)權承受人征收的一種稅。
一、納稅人
《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納契稅。
轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬是指下列行為：（1）國有土地使用權出讓；（2）土地使用權轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；（3）房屋買賣；（4）房屋贈與；（5）房屋交換。
下列方式視同為轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬，予以征稅：（1）以土地、房屋權屬作價投資、入股；（2）以土地、房屋權屬抵債；（3）以獲獎方式承受土地、房屋權屬；（4）以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬。
對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人，包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母，繼承土地、房屋權屬，不征收契稅。非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅。
例題：需交納契稅的情形有（ ）。
A.國有土地的轉(zhuǎn)讓
B.房屋出租
C.房地產(chǎn)繼承
D、房地產(chǎn)抵債E.房地產(chǎn)抵押
答案：AD
解析：轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬是指下列行為，需交納契稅。國有土地使用權出讓；土地使用權轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；房屋買賣；房屋贈與；房屋交換。
二、課稅對象
契稅的征稅對象是發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)移變動的土地、房屋。
例題：契稅的征稅對象是（ ）。
A、發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)移變動的土地
B、發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)移變動的房屋
C.尚未發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)移變動的土地
D.尚未發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)移變動房屋
E、尚未發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)移變動的土地、房屋
答案：AB
解析：尚未發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)移變動的土地、房屋，都不是契稅的征稅對象。
三、稅率
契稅的稅率為3％～5％，各地適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照本地區(qū)的實際情況，在規(guī)定的幅度內(nèi)確定，并報財政部和國家稅務總局備案。
四、計稅依據(jù)
契稅的計稅依據(jù)是房屋產(chǎn)權轉(zhuǎn)移時雙方當事人簽訂的契約價格。征收契稅，一般以契約載明的買價、現(xiàn)值價格作為計稅依據(jù)。為了保護房屋產(chǎn)權交易雙方的合法權益，體現(xiàn)公平交易，避免發(fā)生隱價、瞞價等逃稅行為，征收機關認為有必要時，也可以直接或委托房地產(chǎn)估價機構(gòu)對房屋價值進行評估，以評估價格作為計稅依據(jù)。
房屋產(chǎn)權的轉(zhuǎn)移必然連帶著土地權屬的變動。在房地產(chǎn)交易契約中，無論是否劃分房產(chǎn)的價格和土地的價格，都以房地產(chǎn)交易契約價格總額為計稅依據(jù)。土地使用權交換、房屋交換時，以所交換的土地使用權、房屋的價格的差額為計稅依據(jù)。
例題：征收契稅，一般以契約載明的（ ）作為計稅依據(jù)。
A、買價
B、現(xiàn)值價格
C.差價
D.成本價
E、標準價
答案：AB
解析：差價、成本價、標準價，都不是征收契稅的計稅依據(jù)。
契稅是在土地、房屋權屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時，對產(chǎn)權承受人征收的一種稅。
例題：契稅是在土地、房屋權屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時，對（ ）征收的一種稅。
A.交易的任何一方
B.產(chǎn)權承受人
C.交易雙方
D.賣方
答案：B
解析：契稅是在土地、房屋權屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時，對產(chǎn)權承受人征收的一種稅。
一、納稅人
《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納契稅。
轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬是指下列行為：（1）國有土地使用權出讓；（2）土地使用權轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；（3）房屋買賣；（4）房屋贈與；（5）房屋交換。
下列方式視同為轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬，予以征稅：（1）以土地、房屋權屬作價投資、入股；（2）以土地、房屋權屬抵債；（3）以獲獎方式承受土地、房屋權屬；（4）以預購方式或者預付集資建房款方式承受土地、房屋權屬。
對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人，包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母，繼承土地、房屋權屬，不征收契稅。非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅。
例題：需交納契稅的情形有（ ）。
A.國有土地的轉(zhuǎn)讓
B.房屋出租
C.房地產(chǎn)繼承
D、房地產(chǎn)抵債E.房地產(chǎn)抵押
答案：AD
解析：轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬是指下列行為，需交納契稅。國有土地使用權出讓；土地使用權轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；房屋買賣；房屋贈與；房屋交換。
二、課稅對象
契稅的征稅對象是發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)移變動的土地、房屋。
例題：契稅的征稅對象是（ ）。
A、發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)移變動的土地
B、發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)移變動的房屋
C.尚未發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)移變動的土地
D.尚未發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)移變動房屋
E、尚未發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)移變動的土地、房屋
答案：AB
解析：尚未發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)移變動的土地、房屋，都不是契稅的征稅對象。
三、稅率
契稅的稅率為3％～5％，各地適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照本地區(qū)的實際情況，在規(guī)定的幅度內(nèi)確定，并報財政部和國家稅務總局備案。
四、計稅依據(jù)
契稅的計稅依據(jù)是房屋產(chǎn)權轉(zhuǎn)移時雙方當事人簽訂的契約價格。征收契稅，一般以契約載明的買價、現(xiàn)值價格作為計稅依據(jù)。為了保護房屋產(chǎn)權交易雙方的合法權益，體現(xiàn)公平交易，避免發(fā)生隱價、瞞價等逃稅行為，征收機關認為有必要時，也可以直接或委托房地產(chǎn)估價機構(gòu)對房屋價值進行評估，以評估價格作為計稅依據(jù)。
房屋產(chǎn)權的轉(zhuǎn)移必然連帶著土地權屬的變動。在房地產(chǎn)交易契約中，無論是否劃分房產(chǎn)的價格和土地的價格，都以房地產(chǎn)交易契約價格總額為計稅依據(jù)。土地使用權交換、房屋交換時，以所交換的土地使用權、房屋的價格的差額為計稅依據(jù)。
例題：征收契稅，一般以契約載明的（ ）作為計稅依據(jù)。
A、買價
B、現(xiàn)值價格
C.差價
D.成本價
E、標準價
答案：AB
解析：差價、成本價、標準價，都不是征收契稅的計稅依據(jù)。