第二節(jié)契稅（掌握）
契稅是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，對(duì)產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。
例題：契稅是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，對(duì)（ ）征收的一種稅。
A.交易的任何一方
B.產(chǎn)權(quán)承受人
C.交易雙方
D.賣方
答案：B
解析：契稅是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，對(duì)產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。
一、納稅人
《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。
轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓；（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；（3）房屋買賣；（4）房屋贈(zèng)與；（5）房屋交換。
下列方式視同為轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，予以征稅：（1）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（3）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；（4）以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。
對(duì)于《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的法定繼承人，包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母，繼承土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。
例題：需交納契稅的情形有（ ）。
A.國(guó)有土地的轉(zhuǎn)讓
B.房屋出租
C.房地產(chǎn)繼承
D、房地產(chǎn)抵債E.房地產(chǎn)抵押
答案：AD
解析：轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為，需交納契稅。國(guó)有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；房屋買賣；房屋贈(zèng)與；房屋交換。
二、課稅對(duì)象
契稅的征稅對(duì)象是發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的土地、房屋。
例題：契稅的征稅對(duì)象是（ ）。
A、發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的土地
B、發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的房屋
C.尚未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的土地
D.尚未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)房屋
E、尚未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的土地、房屋
答案：AB
解析：尚未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的土地、房屋，都不是契稅的征稅對(duì)象。
三、稅率
契稅的稅率為3％～5％，各地適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照本地區(qū)的實(shí)際情況，在規(guī)定的幅度內(nèi)確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
四、計(jì)稅依據(jù)
契稅的計(jì)稅依據(jù)是房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)雙方當(dāng)事人簽訂的契約價(jià)格。征收契稅，一般以契約載明的買價(jià)、現(xiàn)值價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。為了保護(hù)房屋產(chǎn)權(quán)交易雙方的合法權(quán)益，體現(xiàn)公平交易，避免發(fā)生隱價(jià)、瞞價(jià)等逃稅行為，征收機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要時(shí)，也可以直接或委托房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)房屋價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，以評(píng)估價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移必然連帶著土地權(quán)屬的變動(dòng)。在房地產(chǎn)交易契約中，無(wú)論是否劃分房產(chǎn)的價(jià)格和土地的價(jià)格，都以房地產(chǎn)交易契約價(jià)格總額為計(jì)稅依據(jù)。土地使用權(quán)交換、房屋交換時(shí)，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額為計(jì)稅依據(jù)。
例題：征收契稅，一般以契約載明的（ ）作為計(jì)稅依據(jù)。
A、買價(jià)
B、現(xiàn)值價(jià)格
C.差價(jià)
D.成本價(jià)
E、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)
答案：AB
解析：差價(jià)、成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)，都不是征收契稅的計(jì)稅依據(jù)。
契稅是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，對(duì)產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。
例題：契稅是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，對(duì)（ ）征收的一種稅。
A.交易的任何一方
B.產(chǎn)權(quán)承受人
C.交易雙方
D.賣方
答案：B
解析：契稅是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，對(duì)產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。
一、納稅人
《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。
轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓；（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；（3）房屋買賣；（4）房屋贈(zèng)與；（5）房屋交換。
下列方式視同為轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，予以征稅：（1）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（3）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；（4）以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。
對(duì)于《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的法定繼承人，包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母，繼承土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。
例題：需交納契稅的情形有（ ）。
A.國(guó)有土地的轉(zhuǎn)讓
B.房屋出租
C.房地產(chǎn)繼承
D、房地產(chǎn)抵債E.房地產(chǎn)抵押
答案：AD
解析：轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為，需交納契稅。國(guó)有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；房屋買賣；房屋贈(zèng)與；房屋交換。
二、課稅對(duì)象
契稅的征稅對(duì)象是發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的土地、房屋。
例題：契稅的征稅對(duì)象是（ ）。
A、發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的土地
B、發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的房屋
C.尚未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的土地
D.尚未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)房屋
E、尚未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的土地、房屋
答案：AB
解析：尚未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的土地、房屋，都不是契稅的征稅對(duì)象。
三、稅率
契稅的稅率為3％～5％，各地適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照本地區(qū)的實(shí)際情況，在規(guī)定的幅度內(nèi)確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
四、計(jì)稅依據(jù)
契稅的計(jì)稅依據(jù)是房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)雙方當(dāng)事人簽訂的契約價(jià)格。征收契稅，一般以契約載明的買價(jià)、現(xiàn)值價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。為了保護(hù)房屋產(chǎn)權(quán)交易雙方的合法權(quán)益，體現(xiàn)公平交易，避免發(fā)生隱價(jià)、瞞價(jià)等逃稅行為，征收機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要時(shí)，也可以直接或委托房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)房屋價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，以評(píng)估價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移必然連帶著土地權(quán)屬的變動(dòng)。在房地產(chǎn)交易契約中，無(wú)論是否劃分房產(chǎn)的價(jià)格和土地的價(jià)格，都以房地產(chǎn)交易契約價(jià)格總額為計(jì)稅依據(jù)。土地使用權(quán)交換、房屋交換時(shí)，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額為計(jì)稅依據(jù)。
例題：征收契稅，一般以契約載明的（ ）作為計(jì)稅依據(jù)。
A、買價(jià)
B、現(xiàn)值價(jià)格
C.差價(jià)
D.成本價(jià)
E、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)
答案：AB
解析：差價(jià)、成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)，都不是征收契稅的計(jì)稅依據(jù)。