注意只有以前年度損益類(lèi)科目發(fā)生錯(cuò)賬時(shí)才能使用本科目進(jìn)行調(diào)整。按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”與“本年利潤(rùn)”科目無(wú)關(guān)，與新所得稅申報(bào)表的要求一致。
企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)告日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算。
沒(méi)有涉及損益的，不通過(guò)本科目核算。
例如：2006年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，資產(chǎn)負(fù)債表日為2006年12月31日，批準(zhǔn)報(bào)出日為2007年4月10日，2007年2月份退回2006年銷(xiāo)售的貨物，則需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。
例題：某企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算固定資產(chǎn)折舊時(shí)多算了10萬(wàn)元，計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，第二年稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)了這一問(wèn)題，調(diào)賬分錄如下：
①借：累計(jì)折舊 10萬(wàn)
貸：以前年度損益調(diào)整 10萬(wàn)
②借：以前年度損益調(diào)整 3.30萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 3.30萬(wàn)
③借：以前年度損益調(diào)整 6.70萬(wàn)
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 6.70萬(wàn)
注意以前年度價(jià)內(nèi)各流轉(zhuǎn)稅的錯(cuò)賬的調(diào)整，必須調(diào)整本科目。
例題：某市工業(yè)企業(yè)(適用所得稅稅率33%)將應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的1000元，誤計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)，適用3%的營(yíng)業(yè)稅稅率，次年發(fā)現(xiàn)時(shí)，補(bǔ)提有關(guān)流轉(zhuǎn)稅及附加的賬務(wù)處理如下：
①借：以前年度損益調(diào)整 33
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 30
-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 21
-應(yīng)交教育費(fèi)附加 9
②借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 10.89[33×33%]
貸：以前年度損益調(diào)整 10.89
③借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 22.11
貸：以前年度損益調(diào)整 22.11
企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)告日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算。
沒(méi)有涉及損益的，不通過(guò)本科目核算。
例如：2006年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，資產(chǎn)負(fù)債表日為2006年12月31日，批準(zhǔn)報(bào)出日為2007年4月10日，2007年2月份退回2006年銷(xiāo)售的貨物，則需要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。
例題：某企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算固定資產(chǎn)折舊時(shí)多算了10萬(wàn)元，計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，第二年稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)了這一問(wèn)題，調(diào)賬分錄如下：
①借：累計(jì)折舊 10萬(wàn)
貸：以前年度損益調(diào)整 10萬(wàn)
②借：以前年度損益調(diào)整 3.30萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 3.30萬(wàn)
③借：以前年度損益調(diào)整 6.70萬(wàn)
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 6.70萬(wàn)
注意以前年度價(jià)內(nèi)各流轉(zhuǎn)稅的錯(cuò)賬的調(diào)整，必須調(diào)整本科目。
例題：某市工業(yè)企業(yè)(適用所得稅稅率33%)將應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的1000元，誤計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)，適用3%的營(yíng)業(yè)稅稅率，次年發(fā)現(xiàn)時(shí)，補(bǔ)提有關(guān)流轉(zhuǎn)稅及附加的賬務(wù)處理如下：
①借：以前年度損益調(diào)整 33
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 30
-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 21
-應(yīng)交教育費(fèi)附加 9
②借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 10.89[33×33%]
貸：以前年度損益調(diào)整 10.89
③借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 22.11
貸：以前年度損益調(diào)整 22.11