注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)：生產(chǎn)階段的賬務(wù)處理

1.有用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。(購進(jìn)貨物或應(yīng)勞務(wù)改變用途的賬務(wù)處理)
    [例]A企業(yè)2006年1月將2005年12月外購的乙材料10噸，轉(zhuǎn)用于企業(yè)的在建工程，按企業(yè)材料成本計(jì)算方法確定，該材料實(shí)際成本為52000元，適用增值稅稅率為17%。
    則A企業(yè)正確會(huì)計(jì)處理為：
    應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=52000×17%=8840(元)
    借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　60840
    　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　52000
    　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　8840
    2.非正常損失的外購貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的賬務(wù)處理。
    (1)取得增值稅專用發(fā)票的外購貨物的非正常損失：
    應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=損失貨物的賬面價(jià)值×適用稅率
    (2)取得農(nóng)產(chǎn)品抵扣憑證的外購貨物的非正常損失：
    應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=損失貨物的賬面價(jià)值÷(1-扣除率)×扣除率
    (3)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品非正常損失：
    應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=賬面價(jià)值×在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗費(fèi)材料在在產(chǎn)品、產(chǎn)成品中的比重×適用稅率
    帳務(wù)處理：
    借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
    　貸：庫存商品
    　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)