個(gè)人所得稅一戶式管理模式近日，國(guó)家稅務(wù)總局頒布了新的《個(gè)人所得稅管理辦法》，這次的新《辦法》中提出了許多新的個(gè)稅征管思路和概念，例如“先進(jìn)‘籠子’后規(guī)范的原則”、“全員全額管理”等等。最引起關(guān)注的是“一戶式”管理模式，就是在省以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步對(duì)每個(gè)納稅人建立收入和納稅檔案，實(shí)施“一戶式”的動(dòng)態(tài)管理，以改變過(guò)去個(gè)稅征管不力的狀況。
此次的新辦法，代表了將來(lái)個(gè)稅征管的發(fā)展方向，相對(duì)以前的征管模式確實(shí)是很大的進(jìn)步。但是，對(duì)于此次新辦法的實(shí)施效果如何，卻不得不心存疑慮，擔(dān)心這樣一個(gè)不錯(cuò)的新辦法會(huì)成為稅務(wù)部門的獨(dú)角戲。因?yàn)檫@個(gè)新的征管辦法雖然針對(duì)的是過(guò)去征管中的弊端，但是它的力量卻不足以消除出現(xiàn)這些弊端的根本原因。
首先，個(gè)人所得稅法沒(méi)有徹底改革，沒(méi)有提高普通公民的納稅積極性和監(jiān)督積極性。其中最引人關(guān)注的就是起征點(diǎn)過(guò)低，征收方法和標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于簡(jiǎn)單。在這種情況下，個(gè)稅似乎成了針對(duì)工薪階層的制度，普通百姓對(duì)于繳納個(gè)稅不僅沒(méi)有自豪感，反而頗有怨言，更不用說(shuō)幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督其他納稅人了。因此，個(gè)稅征管目前好像成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的獨(dú)角戲，沒(méi)有多少個(gè)人和單位愿意主動(dòng)配合。
其次，新辦法本身還存在漏洞。這次的新辦法僅僅是要求在省級(jí)區(qū)域內(nèi)建立個(gè)人賬戶，但是許多真正的高收入群體，例如演藝明星、體育明星、自由職業(yè)者等，他們的收入可能來(lái)自于很多個(gè)省區(qū)，僅僅某一個(gè)省區(qū)的賬戶根本無(wú)法監(jiān)控他們的收入。此外，收入越高的人對(duì)于避稅的積極性也越高，也就越舍得在避稅方面進(jìn)行投入，這可能會(huì)促使很多高收入群體跨省轉(zhuǎn)移收入，從而達(dá)到避稅的目的。因此，“一戶式”管理模式只是對(duì)普通工薪階層比較容易實(shí)現(xiàn)，可能最終僅僅是加強(qiáng)了對(duì)于普通百姓的監(jiān)管，而對(duì)于高收入的群體影響不大，讓人感覺(jué)還是在“揀軟柿子捏”。
再次，沒(méi)有統(tǒng)一的個(gè)人信用體系，個(gè)人信息的收集成本過(guò)高。在我國(guó)現(xiàn)階段，對(duì)于個(gè)人信用信息的收集管理方面仍然沒(méi)有形成統(tǒng)一的體系，也沒(méi)有相關(guān)的法律依據(jù)和保障。因此，對(duì)于個(gè)人信用信息有需要的部門都是各自收集、各自使用。在這種情況下，各個(gè)部門收集的個(gè)人信用信息各有側(cè)重，而且極其不完整。在新的征管辦法中有相當(dāng)大的篇幅在敘述如何收集個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息、建立個(gè)人的信息數(shù)據(jù)庫(kù)。雖然個(gè)人的信息對(duì)于納稅監(jiān)控是十分重要的，但是我們并不認(rèn)為僅僅依靠稅務(wù)部門就能夠把個(gè)人的相關(guān)信息收集完全。實(shí)際上，現(xiàn)在許多地區(qū)和部門都在建設(shè)自己的信用信息系統(tǒng)，但是由于信息的共享和交流方面存在著許多體制和法律的障礙，各種個(gè)人信用信息系統(tǒng)的建設(shè)效果都不太理想。
此外，由于我國(guó)的個(gè)人信用體系的缺陷，導(dǎo)致個(gè)人的收入和支出大量都是現(xiàn)金交易，這也進(jìn)一步加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理難度。如果要把所有的現(xiàn)金收支都納入稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)人信息庫(kù)，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)稅征管成本將會(huì)居高不下，而且實(shí)際上也是不可能實(shí)現(xiàn)的。
“一戶式”管理的模式要想取得良好的效果，必須與個(gè)稅的綜合改革以及個(gè)人信用體系建設(shè)緊密結(jié)合。如果沒(méi)有個(gè)稅制度的成功改革和完善的個(gè)人信用信息體系，僅僅依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的努力去對(duì)征管環(huán)節(jié)進(jìn)行修補(bǔ)，這只能是一*角戲，最終將無(wú)人喝彩。只有在整體納稅環(huán)境得到改變、社會(huì)對(duì)于個(gè)稅征收的認(rèn)同度不斷提高的情況下，“一戶式”管理才能真正充分發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)“應(yīng)收盡收”的目標(biāo)。
“一戶式”管理模式只是對(duì)普通工薪階層比較容易實(shí)現(xiàn)?？赡茏罱K僅僅是加強(qiáng)了對(duì)于普通百姓的監(jiān)管，而對(duì)于高收入的群體影響不大。讓人感覺(jué)還是在“揀軟柿子捏”。
此次的新辦法，代表了將來(lái)個(gè)稅征管的發(fā)展方向，相對(duì)以前的征管模式確實(shí)是很大的進(jìn)步。但是，對(duì)于此次新辦法的實(shí)施效果如何，卻不得不心存疑慮，擔(dān)心這樣一個(gè)不錯(cuò)的新辦法會(huì)成為稅務(wù)部門的獨(dú)角戲。因?yàn)檫@個(gè)新的征管辦法雖然針對(duì)的是過(guò)去征管中的弊端，但是它的力量卻不足以消除出現(xiàn)這些弊端的根本原因。
首先，個(gè)人所得稅法沒(méi)有徹底改革，沒(méi)有提高普通公民的納稅積極性和監(jiān)督積極性。其中最引人關(guān)注的就是起征點(diǎn)過(guò)低，征收方法和標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于簡(jiǎn)單。在這種情況下，個(gè)稅似乎成了針對(duì)工薪階層的制度，普通百姓對(duì)于繳納個(gè)稅不僅沒(méi)有自豪感，反而頗有怨言，更不用說(shuō)幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督其他納稅人了。因此，個(gè)稅征管目前好像成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的獨(dú)角戲，沒(méi)有多少個(gè)人和單位愿意主動(dòng)配合。
其次，新辦法本身還存在漏洞。這次的新辦法僅僅是要求在省級(jí)區(qū)域內(nèi)建立個(gè)人賬戶，但是許多真正的高收入群體，例如演藝明星、體育明星、自由職業(yè)者等，他們的收入可能來(lái)自于很多個(gè)省區(qū)，僅僅某一個(gè)省區(qū)的賬戶根本無(wú)法監(jiān)控他們的收入。此外，收入越高的人對(duì)于避稅的積極性也越高，也就越舍得在避稅方面進(jìn)行投入，這可能會(huì)促使很多高收入群體跨省轉(zhuǎn)移收入，從而達(dá)到避稅的目的。因此，“一戶式”管理模式只是對(duì)普通工薪階層比較容易實(shí)現(xiàn)，可能最終僅僅是加強(qiáng)了對(duì)于普通百姓的監(jiān)管，而對(duì)于高收入的群體影響不大，讓人感覺(jué)還是在“揀軟柿子捏”。
再次，沒(méi)有統(tǒng)一的個(gè)人信用體系，個(gè)人信息的收集成本過(guò)高。在我國(guó)現(xiàn)階段，對(duì)于個(gè)人信用信息的收集管理方面仍然沒(méi)有形成統(tǒng)一的體系，也沒(méi)有相關(guān)的法律依據(jù)和保障。因此，對(duì)于個(gè)人信用信息有需要的部門都是各自收集、各自使用。在這種情況下，各個(gè)部門收集的個(gè)人信用信息各有側(cè)重，而且極其不完整。在新的征管辦法中有相當(dāng)大的篇幅在敘述如何收集個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息、建立個(gè)人的信息數(shù)據(jù)庫(kù)。雖然個(gè)人的信息對(duì)于納稅監(jiān)控是十分重要的，但是我們并不認(rèn)為僅僅依靠稅務(wù)部門就能夠把個(gè)人的相關(guān)信息收集完全。實(shí)際上，現(xiàn)在許多地區(qū)和部門都在建設(shè)自己的信用信息系統(tǒng)，但是由于信息的共享和交流方面存在著許多體制和法律的障礙，各種個(gè)人信用信息系統(tǒng)的建設(shè)效果都不太理想。
此外，由于我國(guó)的個(gè)人信用體系的缺陷，導(dǎo)致個(gè)人的收入和支出大量都是現(xiàn)金交易，這也進(jìn)一步加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理難度。如果要把所有的現(xiàn)金收支都納入稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)人信息庫(kù)，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)稅征管成本將會(huì)居高不下，而且實(shí)際上也是不可能實(shí)現(xiàn)的。
“一戶式”管理的模式要想取得良好的效果，必須與個(gè)稅的綜合改革以及個(gè)人信用體系建設(shè)緊密結(jié)合。如果沒(méi)有個(gè)稅制度的成功改革和完善的個(gè)人信用信息體系，僅僅依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的努力去對(duì)征管環(huán)節(jié)進(jìn)行修補(bǔ)，這只能是一*角戲，最終將無(wú)人喝彩。只有在整體納稅環(huán)境得到改變、社會(huì)對(duì)于個(gè)稅征收的認(rèn)同度不斷提高的情況下，“一戶式”管理才能真正充分發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)“應(yīng)收盡收”的目標(biāo)。
“一戶式”管理模式只是對(duì)普通工薪階層比較容易實(shí)現(xiàn)?？赡茏罱K僅僅是加強(qiáng)了對(duì)于普通百姓的監(jiān)管，而對(duì)于高收入的群體影響不大。讓人感覺(jué)還是在“揀軟柿子捏”。